Vad kostar det att ha en bil?
Kalkylobjekt: Det objekt för vilket vi
beräknar kostnader och
intäkter
Exempel på bilkalkyl (Konsumentverket)
Kostnad/mil: 37 kr/mil
2.000 73.900 ≈
Verksamhetsvolym
Tänk på
• att kalkylen bygger på individuella
förutsättningar (skatt, värdeminskning etc..)
• att kostnader per mil är oerhört beroende av
hur många mil som kostnaden slås ut på
(Företagets) kostnadsstruktur
Rörlig kostnad: Kostnad vars totalbelopp förändras när verksamhetsvolymen ändras
Fast kostnad: Kostnad vars totalbelopp inte förändras när verksamhetsvolymen förändras
Total Rörlig kostnad + Fast kostnad = Totalkostnad (TRK + TFK = TK)
Vad är verksamhetsvolym?
9 Antal producerade enheter 9 Antal transaktioner
9 Antal studenter
9 Antal serverade gäster 9 Antal passagerare
9 Antalet kunder
9 etc…
Exempel på bilkalkyl (Konsumentverket)
Vilka kostnader är fasta och vilka är rörliga?
Olika typer av rörliga kostnader
¾ Proportionell rörlig kostnad
¾ Progressivt rörlig kostnad
¾ Degressivt rörlig kostnad
Proportionellt rörligt kostnad
Rörlig kostnad vars totalbelopp förändras proportionellt mot verksamhetsvolymen
TRK RK/st
Progressivt rörligt kostnad
Rörlig kostnad vars totalbelopp förändras snabbare än verksamhetsvolymen
TRK RK/st
Degressivt rörligt kostnad
Rörlig kostnad vars totalbelopp förändras i långsammare takt än verksamhetsvolymen
TRK RK/st
The Experience Curve
Olika typer av fasta kostnader
¾ Helt fasta kostnader
¾ Halvfasta kostnader
Helt fast kostnad
Fast kostnad vars totalbelopp är helt
oförändrat när verksamhetsvolymen ändras
TFK FK/st
Halvfast kostnad
Fast kostnad vars totalbelopp förändras vid
vissa volymer när verksamhetsvolymen ändras
Att beräkna rörliga och fasta kostnader
High-Low-method:
Välj två perioder med hög resp. låg verksamhetsvolym. Utgå från totalkostnaden resp. period t ex:
Verksamhetsvolym Total kostnad
Låg volym 5.000 22.000
Hög volym 10.000 32.000
Att beräkna rörliga och fasta kostnader
000 2 .
5
000 .
10 volym
i Skillnad
kostnad i
Skillnad :
kostnad/st
Rörlig = =
Totala fasta kostnader kan erhållas vid vilken som helst av volymerna t ex:
2 x 5.000 + TFK = 22.000 TFK = 12.000
(32.000 – 22.000)
(10.000 – 5.000)
Resultatanalys
Totala intäkter (TI)– Totala kostnader (TK) = Resultat TI – (TRK + TFK) = Resultat
Pris/st x Volym – (RK/st x volym + TFK) = Resultat
Break-even diagram
Totala intäkter
Totala fasta kostnader Totala kostnader Break even
Kritisk volym Kritisk
intäkt
Exempel
Antag, att ett företag planerar att anordna en konsert. Beräknade fasta kostnader (artister, lokalhyra, annonsering) uppgår totalt till 900.000 kr. De rörliga kostnaderna består av kostnader för
lunchpaket till publiken. Kostnaden för detta uppgår till 150 kr/besökare. Biljettpriset har satts till 300 kr/besökare.
a) Hur många besökare krävs för att evenemanget inte skall gå med förlust?
b) Hur många besökare krävs för att få en vinst på 450.000 kr?
c) Vilket blir resultatet om man får 8.000 besökare?
d) Vilket pris skulle man behöva ta för att få ett resultat på 450.000 kr vid 8.000 besökare och kostnader enl. ovan?
e) Hur många ytterligare biljetter måste säljas för att täcka en tillkommande annonseringskostnad i TV på 120.000 kr?
Exempel - lösning
a) Antag, X besökare
300 x X – (150 x X + 900.000) = 0 X = 6.000
b) Antag X besökare
300 x X – (150 x X + 900.000) = 450.000 X = 9.000
c) Resultat: 300 x 8.000 – (150 x 8.000 + 900.000) = 300.000 d) Antag pris X kr/st
X x 8.000 – (150 x 8.000 + 900.000) = 450.000 X = 318,75
e) Antag X st
300 x X – (150 x X + 120.000) = 0 X = 800
Break-even diagram
Totala intäkter
Totala fasta kostnader Totala kostnader
Kritisk volym Kritisk
intäkt
Faktisk volym Faktisk
intäkt
Säkerhetsmarginal
Säkerhetsmarginal
Säkerhetsmarginal
Volym: Faktisk volym – kritisk volym Intäkt: Faktisk intäkt – kritisk intäkt
Säkerhetsmarginal i %:
intäkt tal
Faktisk to
100 x
intäkt) tal
Kritisk to -
intäkt otal
(Faktisk t
Täckningsbidrag/st
Täckningsbidrag/st (TB/st)= Pris/st – RK/st
Ex.
Pris: 75,50 kr/st
Rörlig kostnad: 58,75 kr/st
Täckningsbidrag/st: (75,50 – 58,75) = 16,75 kr/st
Täckningsbidrag/st
Täckningsbidraget/st anger varje försåld
enhets bidrag till att täcka de fasta kostnaderna
Break-even diagram - TTB
Totalt
täckningsbidrag
Totala fasta kostnader Break even
Break-even (kritisk) volym
styck per
idrag Täckningsb
kostnader fasta
Totala volym
Kritisk =
Täckningsgrad (TG)
styck per
Pris
styck per
idrag Täckningsb
rad Täckningsg =
intäkter Totala
idrag täckningsb
Totalt rad
Täckningsg =
Täckningsgraden uttrycks som en procentsats
Vad säger täckningsgraden?
Täckningsgraden anger den takt som intäkterna ger upphov till bidrag att täcka de fasta kostnaderna.
Om TG = 20%, så betyder det att varje försåld enhet
bidrar med 0,20 kr för att täcka fasta kostnader.
Break-even (kritisk) intäkt
raden Täckningsg
kostnader fasta
Totala intäkt
Kritisk =
Antaganden vid resultatplanering
• Förändringar i kostnader beror endast på en faktor
• Intäkt och rörlig kostnad per styck är konstanta
• Fast kostnader är konstanta
• Kostnader kan indelas i rörliga och fasta
• Försäljningsvolym är lika med producera volym
• En vara/tjänst (ev. stabil kombination av varor/tjänster)
Relevant område
Exempel
Försäljningspris/st: 5.000 kr Rörlig kostnad/st: 3.000 kr
Fast kostnad: 4.000.000 kr
a) TTB och resultat vid 2.500 st?
b) Kritisk volym c) Täckningsgrad?
d) Kritisk intäkt?
Exempel
000 . 000 2
. 2
000 . 000 .
4 =
% 000 40
. 5
100 )
000 . 3 000 . 5
( − ∗ =
a) TB/st: (5.000 – 3.000) = 2.000 kr TTB: 2.000 x 2.500 = 5.000.000 kr
Resultat: 5.000.000 – 4.000.000 = 1.000.000 kr b) Kritisk volym:
c) TG:
d) Kritisk intäkt: 10.000.000
40 , 0
000 . 000 .
4 =
