Bokföring av moms
Daniel Nordström 2014-09-01
Presentationens innehåll
Begrepp
Ekonomiska begrepp
Tre olika affärshändelser
Resultatkonton
Bokföring av Inkomster/Intäkter
Bokföring av Utgifter/Kostnader
Löpande bokföring på resultatkonton
Länkar
Ekonomiska begrepp vid redovisning
Moms Mervärdesskatt Skattesatser
Exklusive moms Inklusive moms Ingående moms Utgående moms Momsredovisning Momsdeklaration
Moms
Mervärdesskatt på varor och tjänster och betalas till staten
Skattesatser (momspålägg vid exklusive moms)
25 % moms gäller på de flesta varor och tjänster.
12 % moms gäller på livsmedel, hotell, camping, restaurangbesök
6 % moms gäller på böcker, tidningar, taxi-.buss-, flyg- och tågresor i Sverige, teater-, bio-, cirkus och konsertbiljetter, entré till djurparker.
Skattesatser (momsavdrag vid inklusive moms)
20%
10,71%
5,66%
OBSERVERA det finns även en rad undantag för särskilda regler omviken skattesats som skall användas, för mer information gå in på Skatteverkets hemsida.
Momsfria varor och tjänster (0%)
Sjukvård, tandvård och social omsorg.
Utbildning inom grundskola, gymnasieskola, högskola och universitet.
Bank- och finansieringstjänster.
Försäkringstjänster.
Artistarvoden.
Studieförbundens studiecirklar.
Läkemedel som lämnas ut mot recept eller säljs till sjukhus.
Skepp för yrkesmässig sjöfart.
Framställning av medlemsblad, personaltidningar och liknande.
Lotteri, vadhållning och andra former av spel.
Köp och hyra av fastigheter (läs mer under Fastighet och bostad).
Konstverk som konstnären eller konstnärens dödsbo säljer själv för högst 300 000 kronor under ett beskattningsår.
Moms
Momsen…..
betalas utav slutkonsumenten genom en mervärdesskatt
är varken en intäkt eller en kostnad för företaget
redovisas och betalas in till Skatteverket
Betala moms eller få tillbaka moms?
Försäljningsmoms (utgående moms) - Inköpsmoms (ingående moms)
= Att betala till Skatteverket eller att få tillbaka, om inköpsmomsen är större)
Utgående moms Ingående moms
Momsredovisning
Redovisningsperiod
Deklaration och inbetalning
Senast den 12:e varje månad
Deklarerar och betalar för 1 månad och 12 dagar tillbaka i tiden2015-02-12
Undantag
För jan och aug (17:e)
12:e resp. 17:e infaller på en lördag, söndag eller helgdag
Deklaration och betalningsdagar (Omsättning högst 40 miljoner)
Beskattn.underlag Redovisningsperiod Alternativ
Högst 1 miljon kr per år Beskattningsår En gång per kalenderkvartal eller kalendermånad Högst 40 miljoner kr per år Kalenderkvartal En gång per kalendermånad
Över 40 miljoner kr per år Kalendermånad Inget alternativ
2015-02-12 2015-03-12 2015-04-13 2015-05-12 2015-06-12 2015-07-13 2015-08-17 2015-09-14 2015-10-12 2015-11-12 2015-11-12 2016-01-18
Momsdeklarationen
Momsdeklarationen kan göras:
Månadsbasis
Kvartalsvis
Årsvis
Deklarationen kan göras via
Skatteverkets hemsida
Momsdeklarationsblankett
Momskonton
2610 Utgående moms (25%) 2640 Ingående moms
2650 Redovisningskonto för moms
2012 Avräkningskonto för skatter och avgifter
Momsskuldökning
- Minskar + Ökar
2610 Utgående moms
Momsskuldsminskning
- Minskar
2640 Ingående moms
Ingående moms Utgående moms
Få tillbaka Betala
2650 Momsredovisning
2012 Avräkning för skatter och avgifter 2610 Utg moms 2640 Ing moms
Försäljning Utgående moms
Inköp
Ingående moms Mellanskillnaden
Att betala till Skatteverket
Olika momssatser
25 % vanligaste skattesatsen på varor och tjänster
12 % livsmedel, restaurang, hotell, konst mm
6 % tidningar, böcker,, litteratur, kollektivtrafik (tåg, flyt, buss)
0 % sjukvård, tandvård, skola, bank och försäkringstjänster Försäljning
eller inköp exklusive
moms 25 % moms 12 % moms6 % moms
Momsdeklaration skickas in i perioder
Momsdeklarationen kan göras
Månadsbasis
Kvartalsvis
Årsvis
Deklarationen kan göras via
Skatteverkets hemsida
Momsdeklarationsblankett
Momsen skall vanligtvis betalas in
Den 12 varje månad
Bokföring på resultatkonton vid försäljning
Företaget säljer varor för 10 000 kr inkl moms som betalas kontant i kassan
Företaget säljer varor på kredit till en kund för 12500 kr inkl moms
Betalning från kunden för de inköpta varorna på 12 500 kr erhålls via bank
Konto Namn Debet Kredit
1910 Kassa 10 000
3010 Varuförsäljning 8 000
2610 Utgående moms 2 000
Konto Namn Debet Kredit 1510 Kundfordringar 12 500
3010 Varuförsäljning 10 000
2610 Utgående moms 2 500
Konto Namn Debet Kredit 1510 Kundfordringar 12 500
1930 Bank 12 500
Bokföring på resultatkonton vid inköp
Ett företag köper in varor för 7 500 kr som betalas kontant.
Företaget får en telefonräkning på 1 500 kr som skall betalas om 30 dagar.
Företaget tecknar en företagsförsäkring på 3 000 kr som skall betalas nästa månad.
Konto Namn Debet Kredit
1910 Kassa 7 500
4010 Varuinköp 6 000 2610 Ingående moms 1 500
Konto Namn Debet Kredit 2440 Leverantörsskuld 1 500 6211 Fast telefoni 1 200
2610 Ingående moms 300
Konto Namn Debet Kredit
2440 Leverantörsskuld 3 000
6310 Företagsförsäkringar 3 000
Löpande manuell bokföring på resultatkonton
3020 Utförda arbeten 4020 Materialinköp
1910 Kassa 1930 Bank 1510 Kundfordringar
2440 Leverantörsskulder 2610 Utgående moms
6110 Kontorsmaterial 2640 Utgående moms
1) 10 000
3) 600
2) 6250 1) 2 000 2) 1250
1) 8 000 2) 5000
1. Företaget erhåller en kontant betalning för utförda arbeten på 8 000 kr exkl moms.
2. Företaget köper in material för 5 000 kr exkl moms på kredit.
3. Kontorsmaterial köps in kontant för 600 kr exkl moms.
4. Företaget skickar en faktura till kund för utförda arbeten på 15 000 kr inkl moms.
5. Kunden betalar fakturan en månad senare via företagets bankgiro.
6. Fakturan på 6250 kr från materialinköpet betalas via företags bank.
3) 150 4) 15 000 3) 750
4) 12 000
5) 15 000 5) 15 000
6) 6250
2) 6250
4) 3 000
Länkar
www.bas.se
Daniel Nordström
Sotenäs Kompetenscentrum Telefon: 0523-664697
E-post: daniel.nordstrom@sotenas.se
Tack för att du lyssnat
Nästa föreläsning: Grundläggande bokföring som påverkar balanskonton
