Rapport delårsgranskning GYF 2021

Granskning av

delårsrapport 2021

Kalmarsunds Gymnasieförbund

Mattias Johansson

Caroline Liljebjörn

Annie Johansson

Sammanfattning

PwC har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat förbundets delårsrapport för perioden 2021-01-01 – 2021-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2021.

Med utgångspunkt från ställda revisionsfrågor lämnas följande sammanfattande revisionella bedömning per revisionsfråga:

Revisionsfråga Bedömning

Har delårsrapporten

upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed?

Ja

Grundat på vår översiktliga granskning har det inte kommit fram några

omständigheter som ger oss

anledning att anse att delårsrapporten per 2021-08-31 inte, i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt.

Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas för år 2021. Det finns inga negativa resultat att återställa från tidigare år.

Är resultaten i

delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för god ekonomisk hushållning, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås?

Ja

Grundat på vår översiktliga granskning av delårsrapportens återrapportering har det inte kommit fram några omständigheter som ger oss anledning att anse att det

prognostiserade resultatet inte skulle vara förenlig med de finansiella mål som fullmäktige fastställt i

verksamhetsplan och budget 2021.

Grundat på vår översiktliga granskning av delårsrapportens återrapportering har det inte kommit fram några omständigheter som ger oss anledning att anse att det

prognostiserade resultatet inte skulle vara förenligt med de verksamhetsmål som fullmäktige fastställt i

verksamhetsplan och budget 2021.

1

Innehållsförteckning

Sammanfattning 1

Inledning 3

Bakgrund 3

Syfte och revisionsfrågor 3

Revisionskriterier 3

Avgränsning och metod 3

Granskningsresultat 5

Lagens krav och god redovisningssed 5

Iakttagelser 5

Bedömning 5

God ekonomisk hushållning 6

Iakttagelser 6

Bedömning 7

Inledning

Bakgrund

Fullmäktige i respektive medlemskommun ska behandla minst en delårsrapport per år. I samband med fullmäktiges behandling av delårsrapporten ska även revisorerna bedöma resultatet i delårsrapporten. Denna granskning utgör underlag för det utlåtande som revisorerna ska lämna till fullmäktige i medlemskommunerna.

Delårsrapporten ska omfatta en period av minst hälften och högst två tredjedelar av räkenskapsåret och den ska innehålla en översiktlig redogörelse för utvecklingen av förbundets verksamhet och resultat sedan föregående räkenskapsårs utgång.

Revisionsobjekt är direktionen som är ansvarig för delårsrapportens upprättande. Vårt ansvar är att granska delårsrapporten utifrån god sed.

Syfte och revisionsfrågor

Granskningen ska besvara följande revisionsfrågor:

● Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed?

● Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de fastställda målen för god ekonomisk hushållning, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås?

Revisionskriterier

Följande kriterier används i granskningen:

● Kommunallag (KL)

● Lag om kommunal bokföring och redovisning (LKBR)

● Rådet för kommunal redovisnings rekommendation R17, Delårsrapport

Avgränsning och metod

Granskningen av delårsrapporten omfattar:

● Översiktlig granskning av den finansiella delen av delårsrapporten per 2021-08-31,

● Förvaltningsberättelsens innehåll,

● Hur förbundet redovisar hur väl det prognostiserade resultatet är förenligt med målen för god ekonomisk hushållning (finansiella och verksamhetsmässiga mål).

Granskningen utgår från Vägledning 4, Granskning av delårsrapport, utgiven av Sveriges kommunala yrkesrevisorer (SKYREV). Granskningen sker genom analytisk granskning och intervjuer med nyckelpersoner som är ansvariga för delårsrapportens upprättande.

En översiktlig granskning har en annan inriktning och en betydligt mindre omfattning jämfört med den inriktning och omfattning som en revision enligt ISA och god

3

revisionssed i övrigt har. Detta PM är skrivet i avvikelseform och omfattar våra mest väsentliga iakttagelser och bedömningar.

Den granskade delårsrapporten fastställdes av direktionen 2021-09-30. Fullmäktige i Kalmar behandlar delårsrapporten 2021-10-25, fullmäktige i Borgholm behandlar delårsrapporten 2021-11-15, fullmäktige i Mörbylånga behandlar delårsrapporten 2021-10-25 och fullmäktige i Torsås behandlar delårsrapporten 2021-11-15.

Rapportens innehåll har sakgranskats av ekonomichef och controller.

Granskningsresultat

Lagens krav och god redovisningssed

Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari – augusti, vilket överensstämmer med lag (2018:597) om kommunal bokföring och redovisning.¹

Resultatet för perioden uppgår till 28 369 tkr (2020-08-31: 40 850 tkr). Skillnaden mellan perioderna beror på högre kostnader år 2021 till exempel för löner och pensioner. I resultatet per 2021-08-31 ingår orealiserad värdeökning på placerade pensionsmedel med 1 257 tkr.

Direktionen har överlämnat rapporten inom lagstadgad tid (två månader efter delårsrapportens slut) till förbundets revisorer och till kommunfullmäktige i Kalmar, Borgholms, Mörbylånga och Torsås kommuner.²

Det finns en redovisning av hur helårsprognosen förhåller sig till den budget som fastställts för den löpande verksamheten. Det prognostiserade resultatet uppgår till 5 721 tkr vilket är 5 222 tkr högre än budgeterat.

En bedömning av balanskravsresultatet utifrån helårsprognosen lämnas. I och med årets prognostiserade resultat förväntas förbundet redovisa en ekonomi i balans för år 2021. Det finns inga negativa balanskravsresultat att återställa från tidigare år.

Vid granskning av periodens resultat- och balansräkning för förbundet har följande noterats:

● Enligt beskrivningen i delårsrapporten baseras semesterlöneskulden per 31 augusti på utfallet av intjänade, men ej uttagna dagar per 31 december 2020 med tillägg för en prognostiserad förändring som uppgår till 333 tkr. Principen beskrivs öppet i delårsrapporten i avsnittet “Redovisningsprinciper”.

Hanteringen avviker från god redovisningssed eftersom intjänade och uttagna dagar från 1 januari till 31 augusti 2021 inte justerat den utestående skulden utan bokförts som kostnad i resultaträkningen.

Bedömning

Grundat på vår översiktliga granskning har det inte kommit fram några omständigheter som ger oss anledning att anse att delårsrapporten per 2021-08-31 inte, i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas för år 2021. Det finns inga negativa resultat att återställa från tidigare år.

2KL kap 11 § 16 st 2

1LKBR kap 12 § 1

5

God ekonomisk hushållning

Mål

I delårsrapporten görs en avstämning mot årsprognosen avseende förbundets

finansiella och verksamhetsmässiga mål som fastställts i budget 2021. Belopp i mnkr.

Finansiella mål, fastställda av direktionen

Prognos 2021 Måluppfyllelse,

förbundets bedömning Under innevarande år samt

de två kommande planeringsåren ska förbundets soliditet exklusive

pensionsförpliktelser samt soliditeten inklusive

pensionsförpliktelserna öka

Exklusive pensionsskuld:

2021: 25 % 2022: 32 % 2023: 34 %

Inklusive pensionsskuld:

2021: 13 % 2022: 15 % 2023: 18 %

Prognosen pekar på att målet kommer att uppnås.

Under innevarande år samt de två kommande

planeringsåren ska förbundets genomsnittliga likviditetssaldo över året överstiga en månads

genomsnittliga utbetalningar

Årets likviditetssaldo genomsnitt:

2021: 96,8 2022: 99,8 2023: 104,8 Genomsnittliga månadsutbetalning:

2021: 55,2 2022: 55,8 2023: 56,4

Prognosen pekar på att målet kommer att uppnås.

Under innevarande år samt de två kommande

planeringsåren ska förbundets

nettoinvesteringar

självfinansieras till en nivå om minst 75 %

Utrymme:

2021: 12,56 2022: 10,14 2023: 12,64 Investeringar:

2021: 7,45 2022: 15,00 2023: 10,00

Totalt för perioden: 109 %

Prognosen pekar på att målet kommer att uppnås.

Enligt förbundets prognos kommer båda samtliga tre finansiella mål att uppnås.

Direktionen har beslutat om budget och verksamhetsmål för år 2021.³

● Kunskap, utveckling och lärande

● Normer, värden och inflytande

● Integration

● En skola på vetenskaplig grund och beprövad erfarenhet

Inom de prioriterade områdena finns 19 delmål varav 4 delmål inom kunskap,

utveckling och lärande samt ett delmål inom normer, värden och inflytande följs upp i delårsrapporten.

I delårsrapporten beskrivs att samtliga mål når uppsatta målvärden. Utfallet i

förhållande till målvärdena kommenteras i delårsrapporten både på övergripande nivå och per skola.

Delmålen följs även upp utifrån trendriktning varav fyra mål har en positiv utveckling och ett mål är oförändrat.

Bedömning

Grundat på vår översiktliga granskning av delårsrapportens återrapportering har det inte kommit fram några omständigheter som ger oss anledning att anse att det prognostiserade resultatet inte skulle vara förenlig med de finansiella mål som fullmäktige fastställt i verksamhetsplan och budget 2021.

Grundat på vår översiktliga granskning av delårsrapportens återrapportering har det inte kommit fram några omständigheter som ger oss anledning att anse att det prognostiserade resultatet inte skulle vara förenligt med de verksamhetsmål som fullmäktige fastställt i verksamhetsplan och budget 2021.

3Dir, § 90/2020-11-19

7

2021-10-08

Mattias Johansson Caroline Liljebjörn

___________________________ ___________________________

Uppdragsledare Granskningsansvarig

Denna rapport har upprättats av Öhrlings PricewaterhouseCoopers AB (org nr 556029-6740) (PwC) på uppdrag av Kalmarsunds Gymnasieförbund enligt de villkor och under de förutsättningar som framgår av god

revisionssed. PwC ansvarar inte utan särskilt åtagande, gentemot annan som tar del av och förlitar sig på hela eller delar av denna rapport.