Distansarbete och avdrag
Webbseminarium 23.3.2021
Ämnen som behandlas
Allmänt om avdrag
De vanligaste avdragen som kan yrkas på skattedeklarationen är avdrag för:
– Kostnader för resor mellan bostaden och arbetsplatsen – Arbetsrum
– Kostnader för arbetsredskap – Kostnader för dataförbindelse – Kostnader för munskydd
– Bostad på arbetsorten
Att deklarera avdrag
– I MinSkatt eller på pappersblankett
Kostnader för resor mellan bostaden och arbetsplatsen
Kostnader för resor mellan bostaden och arbetsplatsen kan dras av i beskattningen
– Enligt det billigaste fortskaffningsmedlet
– Självrisken är 750 euro och det maximala avdragsbeloppet 7 000 euro
På grund av distansarbete uppstår det inga kostnader för resor mellan bostaden och arbetsplatsen eller mindre kostnader än normalt
– Avdragsrätten gäller de resor som de facto har gjorts under distansarbetsperioden
till exempel tillfälliga besök på kontoret
beroende på situationen beräknas avdraget enligt priset på en engångsbiljett/månadsbiljett (det billigaste fortskaffningsmedlet)
Distansarbete på stugan – resor från stugan till den egentliga arbetsplatsen
– Avdragsbeloppet är högst kostnaden för resor mellan hemmet och arbetsplatsen
Ett exempel på avdrag för kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats
Anna bor i Tavastehus och arbetar i centrum av Helsingfors. År 2020 har hon huvudsakligen arbetat på sin arbetsgivares kontor under perioden 1.1–
15.3.2020. Därefter har hon övergått till distansarbete men från och med maj
2020 har hon även sporadiskt besökt sin arbetsgivares kontor i Helsingfors cirka en gång i veckan.
– Under perioden 1.1–15.3.2020 var det billigaste fortskaffningsmedlet och biljettalternativet en månadsbiljett
– För de tillfälliga besöken cirka en gång i veckan lönar det sig inte att köpa en månadsbiljett, utan den billigaste biljetten är i detta fall en engångsbiljett. För perioden 16.3–31.12.2020 drar Anna i sin beskattning av resekostnaderna enligt de faktiska resorna och priset på
engångsbiljetterna.
Så här ska kostnaderna för resor mellan bostaden
och arbetsplatsen deklareras i MinSkatt
Arbetsrum
Möjligheten till avdrag för arbetsrum om du distansarbetar
Avdraget förutsätter inte ett separat arbetsrum/arbetsutrymme
– Det räcker att du arbetar hemifrån
Avdragsbeloppet påverkas av hur mycket arbete som utförs hemma
Observera att det från löneinkomsten beviljas ett avdrag på 750 euro för förvärvande av inkomst.
– Deklarera kostnaderna endast om de överskrider 750 euro (det sammanlagda beloppet av kostnaderna).
Två alternativa sätt att dra av:
– Schablonmässigt avdrag för arbetsrum
– Avdraget beräknat enligt de faktiska kostnaderna
Det schablonmässiga avdrag för arbetsrum på basis av distansarbete
Det schablonmässiga avdraget för arbetsrum inkluderar kostnaderna för arbetsrum och möbler
Enligt Skatteförvaltningens harmoniseringsanvisning beviljas det som avdrag för arbetsrum (skatteår 2020):
Ett exempel på schablonmässigt avdrag för arbetsrum på basis av distansarbete
Exempel 1: Olle arbetar hemifrån över hälften av arbetsdagarna under hela året. Han kan i sin beskattning som utgifter för förvärvande av inkomst dra av det schablonmässiga avdraget för arbetsrum på 900 euro. Eftersom utgifterna för förvärvande av inkomst överstiger beloppet av avdraget för förvärvande av inkomst (750 euro) avdras 900 euro från löneinkomsterna.
Exempel 2: Ann distansarbetar regelbundet mindre än hälften av
arbetsdagarna under hela året. Hon kan i sin beskattning som utgifter för
förvärvande av inkomst dra av det schablonmässiga avdraget för arbetsrum på 450 euro. Om Ann inte har andra utgifter för förvärvande av inkomst behöver hon inte ansöka om avdrag för arbetsrum eftersom Ann automatiskt beviljas ett avdrag för förvärvande av inkomst på 750 euro.
Ett exempel på schablonmässigt avdrag för arbetsrum för makar
Av makarna distansarbetar A i genomsnitt tre dagar i veckan, det vill säga 60 % av arbetstiden. Den andra av dem (B) distansarbetar hemma en eller två dagar i veckan.
A kan i sin beskattning yrka på ett schablonmässigt avdrag för arbetsrum på 900 euro per år.
Beloppet av det schablonmässiga avdraget för arbetsrum för B är 450 euro per år. Om B inte har andra kostnader för förvärvande av inkomst utöver det
schablonmässiga avdraget för arbetsrum är avdragsbeloppet mindre än
beloppet av avdraget för förvärvande av inkomst. I dessa fall beviljas hen från löneinkomsterna automatiskt 750 euro i avdrag för förvärvande av inkomst och då behöver hen inte separat yrka på ett avdrag för arbetsrum.
Avdrag för arbetsrum på basis av faktiska kostnader
Avdragbara kostnader är exempelvis: kostnader för hyra, belysning,
uppvärmning, reparationer och städning, avskrivningen av anskaffningsutgiften för byggnaden samt kostnaderna för anskaffningen av möbler för arbetet (t.ex.
arbetsbord och arbetsstol)
– Utgifter för anskaffning, service och reparation av de möbler som du själv skaffat (om de huvudsakligen används i arbetet)
Om anskaffningspriset är högst 1 000 euro (år 2020) per arbetsredskap kan du dra av utgifterna på en gång under anskaffningsåret.
Om anskaffningspriset överstiger 1 000 euro (2020) ska du årligen dra av 25 % av priset som avskrivningar.
Förutsättningen är att kostnaderna är faktiska och att den skattskyldige på begäran kan lägga fram en tillförlitlig utredning av dem och inte har dragit av kostnaderna i något annat sammanhang
Obs! För arbete som utförts i en naturaförmånsbostad gäller endast de
schablonmässiga avdragen för arbetsrum (inte på basis av faktiska kostnader)
Exempel på avdrag som beräknats på basis av faktiska kostnader
Kalle har år 2020 arbetat hemifrån 80 procent av alla arbetsdagar under kalenderåret. Han bor i en aktielägenhet på 60 m2 som omfattar ett kök och tre rum. Han har använt ett rum på 10 m2 som arbetsrum under hela kalenderåret.
Kalle lämnar en utredning av de faktiska kostnaderna. Hyran för lägenheten har varit 600 euro i månaden. Arbetsrummets andelen av elavgiften för belysningen och dylika apparater som behövs i arbetet har varit 10 euro i månaden. År 2020 har Kalle till sitt arbetsrum skaffat ett elbord vars
anskaffningspris var 250 euro.
Kalle får i sin beskattning för skatteåret dra av kostnaderna för arbetsrummet 10/60 x 600 euro x 12 + 10 euro x 12 + 250 euro = 1 570 euro som kostnader för förvärvande av inkomst.
Att deklarera avdraget för arbetsrum i MinSkatt
Arbetsredskap (1/2)
Arbetsredskap är exempelvis en sådan dator, bildskärm, tangentbord, skrivare osv. som du skaffat för att användas i arbetet.
– Observera att kostnaderna för de möbler (t.ex. arbetsbord och arbetsstol) som du skaffat för arbetet inkluderas i
avdraget för arbetsrum
Kostnader för de arbetsredskap som du själv
skaffat kan dras av i beskattningen som kostnader för förvärvande av inkomst
– utgifterna för anskaffning, service och reparation
– Om anskaffningspriset är högst 1 000 euro/arbetsredskap, avdrag på en gång
– Om anskaffningspriset överstiger 1 000 euro görs avdraget som årliga avskrivningar (25 %)
När det finns högst 1 000 euro kvar av det oavskrivna anskaffningspriset dras resten av i sin helhet på en gång
Arbetsredskap (2/2)
Avdrag på basis av användning i arbetet
– Den skattskyldige är utredningsskyldig för användningen i arbetet
Avdraget är 0 % om inte det finns bevis på användning i arbetet
Avdraget är 50 % om det finns bevis på användning i arbetet
Avdraget är 100 % om det finns bevis på att användningen i arbetet är huvudsaklig
Exempel:
Inköpspriset på den dator som läraren köpt var 2 500 euro och det privata brukets andel är 50 %. Den i beskattningen avdragbara utgiften är 1 250 euro. Av detta belopp kan läraren under det första året göra en avskrivning på 25 % (312,50 euro). Den oavskrivna anskaffningsutgiften som är avdragbar det följande året är då
937,50 euro. Eftersom beloppet understiger 1 000 euro kan läraren dra av den återstående anskaffningsutgiften (937,50 euro) i sin helhet följande år.
Att deklarera kostnader för arbetsredskap i MinSkatt
(anställningsförhållande)
Kostnader för dataförbindelse
Kostnaderna för en dataförbindelse (t.ex. bredband) kan vara avdragbara
– 50 % av kostnaderna, om förbindelsen används delvis i arbetet
– 100 % av kostnaderna, om förbindelsen används huvudsakligen i arbetet
Om arbetsgivaren har ersatt avgifter för en dataförbindelse som löntagaren äger, utgör ersättningen lön
– Andelen av användningen i arbetet är avdragbar enligt vad som beskrivs ovan
Om det är fråga om en dataförbindelse som arbetsgivaren skaffat, är förmånen inte skattepliktig
– I sådana fall är kostnaderna för dataförbindelsen inte avdragbara
Att deklarera kostnader för dataförbindelsen i
MinSkatt (anställningsförhållande)
Kostnader för munskydd
Munskydd när arbetsuppgifterna sköts
– Arbetsgivaren kan för arbetsuppgifterna ordna munskydd till arbetstagarna
Skattefritt
– Om arbetsgivaren inte skaffar munskydd för arbetsuppgifterna och arbetstagaren köper dem själv
Kostnaderna för munskydden är avdragbara utgifter för förvärvande av inkomst
Avdraget kan yrkas på skattedeklarationen (i MinSkatt eller på blankett 50A)
Munskydd på resor mellan bostaden och arbetsplatsen
– Munskydd som köpts själv för
kollektivtrafiken är avdragbara fr.o.m.
13.8.2020
– Det schablonmässiga avdraget är 2 euro/dag
Avdraget beviljas för de dagar då resor mellan bostaden och arbetsplatsen gjorts
– Avdraget kan yrkas på skattedeklarationen (i MinSkatt eller på blankett 1A) som
kostnader för resor mellan hemmet och arbetsplatsen
Att deklarera kostnader för munskydd i MinSkatt
Kostnader för munskydd som utgifter för förvärvande av inkomst:
Kostnader för munskydd som kostnader för resor mellan bostaden och arbetsplatsen:
Bostad på arbetsorten
Bostad som hyrts p.g.a. läget av den egentliga arbetsplatsen
– hyresbostad, tjänstebostad, bostadsrättsbostad, delägarbostad (INTE ägarbostad)
Den stadigvarande bostaden för familjen ligger någon annanstans
– För personer utan familj är avdraget för bostad på arbetsorten möjligt endast om hen har två egentliga arbetsplatser samtidigt och två bostäder på grund av dem
– När är det fråga om en familj i beskattningen?
makar som är gifta eller i ett registrerat partnerskap
när det gäller sambon som har eller har haft ett gemensamt barn
ensamförsörjare som bor med minderåriga barn eller en person som har delad vårdnad om minderåriga barn och barnen bor en del av tiden med personen i fråga
Den egentliga arbetsplatsen och bostaden på arbetsorten ligger över 100 km från den stadigvarande bostaden
Avdragsbeloppet är höst 450 euro i månaden
Avdrag för bostad på arbetsorten och distansarbete
Om bostaden skaffats på grund av den egentliga arbetsplatsens läge och villkoren för avdraget annars uppfylls kan avdraget för bostaden på arbetsorten göras även om du distansarbetar i din stadigvarande bostad
– Distansarbete påverkar inte beviljandet av avdraget för bostad på arbetsorten, om villkoren i övrigt fortfarande uppfylls
Att deklarera avdraget för bostaden på arbetsorten i
MinSkatt
Bostad på arbetsorten och resor
Om den egentliga arbetsplatsen ligger långt från den stadigvarande bostaden så att övernattningen sker i en bostad på arbetsorten i närheten av den
egentliga arbetsplatsen:
– De med familj: Kan dra av kostnaderna för resorna mellan hemmet och arbetsplatsen samt mellan bostaden på arbetsorten och arbetsplatsen som kostnader för resor mellan bostaden och arbetsplatsen
– Ensamstående: Kostnaderna för resor mellan den bostad som ligger i närheten av
arbetsplatsen och arbetsplatsen är avdragbara resor mellan bostaden och arbetsplatsen
i beskattningen betraktas den bostad som ligger i närheten av arbetsplatsen som den egentliga bostad
Obs! Om övernattningen sker till exempel på ett hotell är resorna mellan
hemmet och arbetsplatsen samt resorna mellan hotellet och arbetsplatsen resor mellan bostaden och arbetsplatsen
– hotellkostnader är inte avdragbara (egentlig arbetsplats)
Var finns mer information?
Kundanvisning på skatt.fi Distansarbete och avdrag
Skatteförvaltningens anvisning för harmonisering av beskattningen vid beskattningen för 2020
Detaljerade skatteanvisningar:
– Avdrag av resekostnader i löntagarens beskattning
– Kostnader för förvärv av inkomst vilka dras av från förvärvsinkomsten
Kapitel 4.2 Arbetsredskap
Kapitel 4.4 Avdrag för arbetsrum
Kapitel 4.6 Datorer och dataförbindelser
– Avdrag för bostad på arbetsorten