årsredovisning 2018 Granskning av

Innehåll

1. Sammanfattning ... 2

2. Inledning ... 3

2.1. Syfte och revisionsfrågor ... 3

2.2. Revisionskriterier ... 4

3. Granskningsresultat ... 5

3.1. Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning ... 5

3.1.1. Iakttagelser ... 5

3.1.2. Revisionell bedömning ... 5

3.2. God ekonomisk hushållning ... 6

3.2.1. Iakttagelser ... 6

3.2.2. Revisionell bedömning ... 6

3.3. Rättvisande räkenskaper ... 6

3.3.1. Iakttagelser ... 6

1.

Sammanfattning

PwC har på uppdrag av kommunalförbundet Region Blekinges förtroendevalda revisorer granskat Region Blekinges årsredovisning för 2018. Uppdraget är en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2018.

Syftet med granskningen är att ge kommunalförbundet Region Blekinges revisorer ett underlag för sin bedömning av om årsredovisningen är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål regionstyrelsen beslutat. Med utgångspunkt från ställda revisionsfrågor lämnas följande sammanfattande revisionella bedömning:

 Lämnar årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall, verksamhetens finan-siering och ekonomiska ställning?

Vi bedömer att årsredovisningen allt väsentligt redogör för utfallet av verksamheten, verk-samhetens finansiering och den ekonomiska ställningen. Kommunalförbundet Region Blekinge lever upp till kommunallagens krav på en ekonomi i balans.

Vi bedömer att förvaltningsberättelsen innehåller den information som ska ingå enligt lag om kommunal redovisning och god redovisningssed.

 Är årsredovisningens resultat förenligt med de mål som beslutats avseende god eko-nomisk hushållning?

Vi bedömer sammantaget att resultatet enligt årsredovisningen i huvudsak är förenligt med uppställda finansiella mål, då två av tre mål är uppfyllda. Måluppfyllelsen för likvidi-teten påverkas av den plan som finns för sammangåendet med landstinget.

Vi bedömer, utifrån årsredovisningens återrapportering, att verksamhetens utfall till stora delar är förenligt med de fastställda målen i budget för år 2018. Samtidigt konstateras att för flera mål saknas tydligt utformade indikatorer för måluppfyllelse och att måluppfyllel-sen i flera fall utgör redovisning av genomförda aktiviteter.

 Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande?

2.

Inledning

I lag om kommunal redovisning regleras externredovisningen för kommuner, landsting och kommunalförbund. I lagen finns bestämmelser om årsredovisningen. Vidare regleras den kommunala redovisningen av uttalanden från Rådet för kommunal redovisning och i tillämpliga delar av Redovisningsrådet och Bokföringsnämndens normering.

Revisionsobjekt är regionstyrelsen som enligt kommunallagen är ansvarig för årsredovis-ningens upprättande.

2.1.

Syfte och revisionsfrågor

Revisorerna har bl. a. till uppgift att pröva om räkenskaperna är rättvisande. Inom ramen för denna uppgift bedöms om årsredovisningen är upprättad i enlighet med lag om kom-munal redovisning (kap 3 – 8). Vidare ska revisorerna enligt komkom-munallagen (kap 12) avge en skriftlig bedömning av om resultatet enligt årsredovisningen är förenligt med de mål regionstyrelsen beslutat om. Bedömningen ska biläggas årsbokslutet. Detta sker inom ramen för upprättandet av revisionsberättelsen.

Granskningen, som sker utifrån ett väsentlighets- och riskperspektiv, ska besvara följande revisionsfrågor:

 Lämnar årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall, verksamhetens finan-siering och ekonomiska ställning?

 Är årsredovisningens resultat förenligt med de mål regionstyrelsen beslutat avseende god ekonomisk hushållning?

 Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande? Granskningen av årsredovisningen omfattar:

 förvaltningsberättelse (inkl. drift- och investeringsredovisning)  resultaträkning

 kassaflödesanalys  balansräkning

 sammanställd redovisning

Bilagor och specifikationer till årsredovisningens olika delar har granskats.

efterlev-att i rimlig grad kunna bedöma om årsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Med rättvisande bild menas att årsredovisningen inte innehåller fel som påverkar resultat och ställning eller tilläggsupplysningar på ett sätt som kan leda till ett felaktigt beslutsfattande. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i årsredovisningen. Då vår granskning av den anledningen inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda brister kan förekomma. Vår granskning omfattar inte intern kontroll i system och rutiner som genererar underlag till den finansiella rapporteringen.

Granskningen har introducerats genom kontakter och samplanering med kommunalför-bundet Region Blekinge. Granskningen har utförts enligt god revisionssed med utgångs-punkt i SKYREV:s utkast ”Vägledning för redovisningsrevision i kommuner och lands-ting”. Vägledningen baseras på ISA (International Standards on Auditing). Som framgår av vägledningen kan implementeringen ske successivt varför tillämpliga ISA helt eller delvis har följts beroende på om vägledningen har beaktas i årets revisionsplan. Gransk-ningen har skett genom intervjuer, dokumentgranskning, granskning av räkenskaps-material och i förekommande fall registeranalys.

Vår granskning och våra synpunkter baseras på det utkast till årsredovisning som presen-terades 2019-02-28.

Rapportens innehåll har sakgranskats av kommunalförbundet Region Blekinges ekonomi-chef.

2.2.

Revisionskriterier

Granskningen av årsredovisningen innebär en bedömning av om rapporten följer:  Kommunallagen (KL)

 Lag om kommunal redovisning (KRL)

3.

Granskningsresultat

3.1.

Verksamhetens utfall, finansiering och

ekono-miska ställning

3.1.1.

Iakttagelser

Utveckling av verksamheten

I förvaltningsberättelsen redovisas väsentliga händelser som inträffat under och delvis efter räkenskapsåret.

Av årsredovisningen framgår i viss omfattning den förväntade utvecklingen inom olika verksamheter.

Den obligatoriska redovisningen av sjukfrånvaro redovisas, det vill säga frånvaron specifi-ceras på lång- och korttidsfrånvaro, män och kvinnor samt åldersindelad. I övrigt lämnar den personalekonomiska redovisningen ett flertal uppgifter om personalen i form av ver-bal information.

Förvaltningsberättelsen innehåller även information om andra förhållanden som har be-tydelse för styrning och uppföljning av verksamheten. Ekonomiska nyckeltal redovisas. Gemensam förvaltningsberättelse

Förvaltningsberättelsen omfattar en beskrivning av den samlade verksamhetens organi-sation och verksamhet.

Investeringsredovisning

Årets investeringar redovisas samlat i förvaltningsberättelsen. Upplysningar om budget-avvikelser för större investeringar lämnas. Överensstämmelse med övriga delar i årsredo-visningen finns.

Driftredovisning

Utfallet av driftverksamheten redovisas samlat i förvaltningsberättelsen. Upplysningar om orsaker till nämndernas budgetavvikelser lämnas. Överensstämmelse med övriga delar i årsredovisningen finns.

Balanskravsresultat

Förvaltningsberättelsen innehåller en balanskravsutredning i enlighet med KRL. I och med årets resultat så redovisas en ekonomi i balans för år 2018.

Kommunalförbundet Region Blekinge lever upp till kommunallagens krav på en ekonomi i balans.

Vi bedömer att förvaltningsberättelsen innehåller den information som ska ingå enligt lag om kommunal redovisning och god redovisningssed.

3.2.

God ekonomisk hushållning

Kommunalförbundet Region Blekinges styrelse (regionstyrelsen) har fastställt finansiella mål och mål för verksamheten i budgetdokumentet. Målen beskrivs och utvärderas i års-redovisningen.

3.2.1.

Iakttagelser

Finansiella mål

I årsredovisningen görs en avstämning mot de finansiella mål för god ekonomisk hushåll-ning som fastställts i budget 2018. De finansiella målen är tre till antalet. Två av målen är uppfyllda; mål avseende internt tillförda medel till investeringar och mål avseende skuld-sättningen. Måluppfyllelsen för likviditeten påverkas av den plan som finns för samman-gåendet med landstinget.

Mål för verksamheten

I årsredovisningen görs en avstämning mot de verksamhetsmål som fastställts i budgeten. Av totalt 28 mål görs bedömningen att 21 har en tillfredsställande måluppfyllelse, medan fem av målen bedöms ha en inte helt tillfredsställande måluppfyllelse. Ett av målen be-döms som otillfredsställande och ett mål har inte kunnat utvärderas.

För varje mål lämnas en kommentar. När så är tillämpligt redovisas resultatet av en mät-ning eller exempelvis genomförda aktiviteter för att nå ökad måluppfyllelse. En del mål är tydligt utformade med indikatorer/mätetal för måluppfyllelse, medan andra är mer ut-formade som aktiviteter att genomföra.

3.2.2.

Revisionell bedömning

Vi bedömer sammantaget att resultatet enligt årsredovisningen i huvudsak är förenligt med uppställda finansiella mål, då två av tre mål är uppfyllda. Måluppfyllelsen för likvidi-teten påverkas av den plan som finns för sammangåendet med landstinget.

Vi bedömer, utifrån årsredovisningens återrapportering, att verksamhetens utfall till stora delar är förenligt med de fastställda målen i budget för år 2018. Samtidigt konstateras att för flera mål saknas tydligt utformade indikatorer för måluppfyllelse och att måluppfyllel-sen i flera fall utgör redovisning av genomförda aktiviteter.

3.3.

Rättvisande räkenskaper

3.3.1.

Iakttagelser

Resultaträkning

Resultaträkningen är uppställd enligt KRL 5.1 och omfattar tillräckliga noter.

Årets resultat är positivt och uppgår till 46 tkr (2017: 821 tkr). Resultat medför därför en positiv avvikelse mot budget med 46 tkr. Av lämnade resultatkommentarer redogörs för budgetavvikelserna.

I jämförelse med föregående år har verksamhetens intäkter ökat med 20,6 mnkr och kostnaderna med 39,6 mnkr vilket förklaras med ökade intäkter från projekt och biljett-försäljning och ökade kostnader för trafiken. Av lämnade upplysningar framgår orsaker-na till ökningen.

Resultaträkning (tkr)

Utfall

2018

Utfall

2017

minskning

Ökn/

Verksamhetens intäkter 263 217 242 574 20 643 Verksamhetens kostnader -639 629 -600 017 -39 612 Avskrivningar -14 846 -14 859 13

Verksamhetens nettokostnader

-391 258 -372 302

-18 956

Årets resultat

46

821

-775

Balansräkningen är uppställd enligt KRL och omfattar tillräckliga noter.

Balansräkningen redovisar i allt väsentligt kommunalförbundet Region Blekinges till-gångar, avsättningar och skulder per balansdagen. Balansposterna existerar, är fullstän-digt redovisade, rätt periodiserade samt har värderats enligt principerna i KRL.

Inför regionkommunbildningen har en skillnad i redovisningsprinciper identifierats. Kommunalförbundet Region Blekinge har därför under år 2018 omklassificerat mottagna statsbidrag för hållplatsutrustning från anläggningstillgångar till en förutbetald intäkt. Den förutbetalda intäkten kommer att lösas upp i samma takt som anläggningen skrivs av över sin nyttjandeperiod. Förändringen innebär ingen resultatpåverkan.

Kassaflödesanalys

Kassaflödesanalysen är uppställd enligt gällande rekommendation. Den omfattar tillräck-liga noter. Överensstämmelse med övriga delar av årsredovisningen finns.

Sammanställda räkenskaper

ba-3.3.2.

Revisionell bedömning

Vi bedömer att räkenskaperna i allt väsentligt är rättvisande. Räkenskaperna är upprät-tade enligt god redovisningssed.

2019-03-29

Jörn Wahlroth Caroline Liljebjörn

Jörn Wahlroth