Efter att ha genomfört vår studie har det kommit upp vissa ämnen som vi finner att det vore intressanta att utreda vidare. Dessa presenteras i punktform nedan:
• Hur det ser ut på bolag som inte är noterade i USA när det gäller omfattningen av bolagskodens implementering?
• Upprepa vår studie av samarbetet mellan intern- och externrevisorerna efter nå- got/några år när det har utarbetas mer vägledningar och praxis.
• En ytterligare intressant studie skulle vara att titta på hur svenska bolag anammat bolagskoden och SOX regler trots att de bara behöver följa bolagskoden. Har det skett en ”amerikanisering”?
• Då Sarbanes- Oxley Act är en relativt ny lag med mycket omfattande verkningsom- råde, vore det intressant att göra en studie med en annan inriktning, till exempel att fokusera på konsultation och förbjudna tjänster.
Referenslista
Artsberg, K. (2003). Redovisningsteori – policy och –praxis. Malmö: Liber ekonomi.
Ascarelli, S. (2003). Corporate Governance (A Special Report) – One Size Doesn’t Fit All: In Europe, corporate-governance rules are not in the details. The Wall Street Journal (Eastern Edition), ss. R.6.
Baker, N. (2004). The European Reform Agenda. The Internal Auditor, 61(2), 55.
Balans (2004). Uppdraget: Att föreslå åtgärder för att återställa förtroende: En svensk kod för bolagsstyrning. Balans, nr 4.
Bell, J. (1995). Introduktion till forskningsmetodik. Lund: Studentlitteratur.
Berle, A. A., & Means, G. C. (1932). The Modern Corporation and Private Property. New York: Macmillian
Blomberg, E., & Svernlöv, C. (2003). Sarbanes-Oxley Act – USA:s hårda svar på redovis- ningsskandalerna. Balans, nr 1.
Booth, G. (2005). Analysis: Sarbanes-Oxley – Get into training for the new regime. Accoun- tancy, 135(1337), 42-46.
COSO. (2004). Enterprise Risk Management – Integrated Framework. Hämtad 2005-04-01, från
http://www.coso.org/Publications/ERM/COSO_ERM_ExecutiveSummary.pdf
D’Aquilla, J. M. (2004). Tallying the cost of the Sarbanes-Oxley Act. The CPA Journal 74(11), 6-10.
Darmer, P., & Freytag, P. V. (red.). (1995). Företagsekonomisk undersökningsmetodik. (G. Jo- hansson övers.). Lund: Studentlitteratur. (Originalarbetet publicerat 1992).
Dunlop, A. (1999). Testing times for corporate governance. Management Accounting, 77( 4), 24.
Engerstedt, U. (2004). Sammanfattning av Förtroendekommissionens slutbetänkande: Skärpta lagar ska stärka förtroendet för näringslivet. Balans, nr 5.
Engle, T. J. (1999). Managing external auditor relationships. The Internal Auditor, 56(4), 65- 69.
FAR. (2005). Info om FAR. Hämtad 2005-05-06 från
http://www.far.se/info.asp?choice=info
Greene, E. (2002). Is Sarbanes-Oxley punishing others for US mistakes? International Finan- cial Law Review. Hämtad 2005-04-01 från
http://www.legalmediagroup.com/IFLR/includes/print.asp?SID=3977
Greene, E., & Boury, P-M. (2003). Post-Sarbanes-Oxley corporate governance in Europe and the USA: Americanisation or convergence? International Journal of Disclosure and Govern- ance, 1(1), 21-34.
Halling, P. (2004). Lars Träff vill möta allmänheten. Balans, nr 12.
Hanney, B. (2005). Analysis: Combined Code – Higgs starts to bite. Accountancy, 135(1337), 41.
Harrington, C. (2003). The new accounting environment. Journal of Accountancy, 196(2), 28- 36.
Holme, I. M., & Solvang, B.K. (1997). Forskningsmetodik om kvalitativa och kvantitativa metoder. (B. Nilsson, övers.). Lund: Studentlitteratur. (Originalarbetet publicerat 1986.).
Hult, A. (1994). Samverkan mellan interna och externa revisorer. Balans, nr 1. IIA. (2005). Om oss. Hämtad 2005-04-24 från
http://www.internrevisorerna.se/standard.aspx?tx_category_id=19
Johansson, P. & Klang, M. (2004). Säkerställning av interkontroll och finansiell rapportering enligt The Sarbanes- Oxley Act, sektion 404. Magisteruppsats inom företagsekonomi vid Handels- högskolan i Göteborg.
Keinath, A. K., & Walo, J. C. (2004). Audit Committee Responsibilities. The CPA Journal, 74(11), 22-28.
Keogh, K. (2005). Non-US companies get reprieve on Sarbanes-Oxley. Hämtad 2005-04- 10 från. http://www.srimedia.com/artman/publish/article_894.shtml
KPMG. (2005). Om KPMG. Hämtad 2005-05-05 från http://www.kpmg.se/pages/100010.html
Kristiansson, B. (2004). Stor variation i svar till kodgruppen. Balans, nr 11. Kvale, S. (2003). Den kvalitativa forskningsintervjun. Lund: Studentlitteratur.
Linsley, C. (2003). Auditing, Risk Management and a Post Sarbanes-Oxley World. Review of business 24(3), 21-25.
LM Ericsson. (2005). About Ericsson. Hämtad 2005-05-03 från http://www.ericsson.com/about/
McCall, S. M. (2002). The auditor as consultant. The internal Auditor, 59(6), 35-40.
Morrill, C. & Morrill, J. (2003). Internal auditors and the external audit: a transaction cost perspective. Managerial Auditing Journal, 18/6/7 ss. 490-504.
Morrison, A. D. (2004). “Sarbanes Oxley, Corporate Governance and Operational Risk”. Seminar at Oxford University 22nd July 2004.
PCAOB. (2004). AUDITING STANDARD No. 2 – An Audit of Internal Control Over Finan- cial Reporting Performed in Conjunction with An Audit of Financial Statements. Hämtad 2005-04-05 från
http://www.pcaobus.org/Rules_of_the_Board/Documents/Rules_of_the_Board/Auditin g_Standard_2.pdf
Pergola, T. M. (2005). Management entrenchment: Can It Negate the Effectiveness of Re- cent Legislated Governance Reform? Journal of American Academy of Business, 6(2), 177-183 Ramos, M. (2004). Section 404 Compliance in the Annual Report. Journal Of Accountancy, 198(4), 43-48.
Richards, D. A. (2003). Toward a common goal. The Internal Auditor, 60( 2), 32-36.
RS 610. (2004). Beaktande av det arbete som utförts av företagets internrevision. FARs Samlingsvo- lym 2004 – del II.
SOU, Statlig Offentlig Utredning 2004:47, (2004). Näringslivet och förtroendet. Betänkande av Förtroendekommissionen. Stockholm: Fritzes offentliga publikationer.
SOU, Statlig Offentlig Utredning 2004:130, (2004). Svensk kod för bolagsstyrning. Stockholm: Nordstedts AB.
SOX. (2005). Sarbanes-Oxley Act of 2002. Hämtad 2005-04-02 från www.sarbanes-oxley.com Svenning, C. (1997). Metodboken - Samhällsvetenskaplig metod och metodutveckling Klassiska och nya metoder i IT Samhället. Eslöv: Lorentz Förlag.
Svensson, P-G., & Starrin, B. (red). (1996). Kvalitativa studier i teori och praktik. Lund: Studentlitteratur.
Volvo. (2005). Om Volvokoncernen. Hämtad 2005-05-06 från
http://www.volvo.com/trucks/sweden-market/sv-se/aboutus/About+Volvo+Group/
Ugeux, G. (2004). Towards global convergence in corporate governance: An assessment of the current situation. International Journal of Disclosure and Governance, 1(4), 339.
Öhrlings PricewaterhouseCoopers. (2005). Info om PWC. Hämtad 2005-05-03 från http://www.pwc.com/se/swe/about/svcs/index.html
Rättskälla:
Bilaga 1 - Intervjuguide: Externrevision
Personliga frågor
• Vad innebär din nuvarande position i företaget?
• Hur länge har du jobbat med detta?
• Vilka tidigare erfarenheter och utbildning har du?
Extern Revision
• Anser ni att Svensk lagstiftning och redovisningspraxis är tillräcklig för att säker- ställa en oberoende revision?
• Hur mycket påverkar den amerikanska lagstiftningen, Sarbanes-Oxley Act, ert ar- bete?
• Vilka förändringar ser du att bolagskoden kommer att innebära för ert arbete?
Intern Kontroll
• Hur utvärderar ni att den interna kontrollen är tillfredställande enligt Sarbanes- Oxley Act?
• Har ni något ramverk som ni använder för att utvärdera den interna kontrollen?
Samarbete med internrevisionen
• Hur går ni till väga för att utvärdera och kontrollera de delar av internrevisionen som kan användas i externrevisionen?
• Kommer de nya reglerna enligt Sarbanes-Oxley Act och bolagskoden att påverka samarbetet? (Hur?)
• Hur ofta har ni kontakt med internrevisorerna under året (mellan boksluten)?
• Vilken kvalitet anser du att samarbetet har och vilken information får och ger ni?
• Hur ser du på bolagskodens anvisningar om revisionsutskott, samt Sarbanes-Oxley Acts regler om revisionskommitté?
Bilaga 2 - Intervjuguide: Internrevision
Personliga frågor
• Vad innebär din nuvarande position i företaget?
• Hur länge har du jobbat med detta?
• Vilka tidigare erfarenheter och utbildning har du?
Intern revision
• Hur ser organisationen för internrevisionen ut hos er?
• Vilka är internrevisionens arbetsuppgifter? (Vem ger dessa direktiv?)
• Hur mycket påverkar Sarbanes-Oxley Act ert arbete?
• Vilka förändringar ser du att bolagskoden kommer att innebära för ert arbete?
Intern Kontroll
• Hur säkerställer ni att den interna kontrollen fungerar när det gäller dokumenta- tion, processer och olika funktioners arbetssätt?
• Har ni något regelverk som styr interna kontrollen?
• I förekommande fall, hur har ni tagit del av COSOs ramverk för intern kontroll?
Samarbete med externrevisionen
• Hur ser samarbetet mellan er och externrevisionen ut?
• Hur ofta har ni kontakt under året mellan boksluten?
• Vilken kvalitet anser du att samarbetet har när det gäller informationsutbytet?
• Till vilken utsträckning använder sig den externa revisorn av ert arbete i revisio- nen?
• Anser ni att den externrevisionen i högre grad kan dra nytta av ert arbete med den interna revisionen?
• Hur kommer de nya reglerna med Sarbanes-Oxley Act och anvisningarna enligt bolagskoden att påverka ert samarbete?
• Vilka är de största skillnaderna på ert arbete jämfört med externrevisionen?
• Hur oberoende är ni i granskningen av bolaget och vilka direktiv kommer ifrån ledningen?
• Hur ser du på bolagskodens anvisningar om revisionsutskott, samt Sarbanes-Oxley Acts regler om revisionskommitté?
Bilaga 3 - Intervjuguide: FAR
Personliga frågor
• Hur länge har du jobbat med revision?
• Vilka tidigare erfarenheter och utbildning har du?
Extern Revision
• Anser du att Svensk lagstiftning och redovisningspraxis är tillräcklig för att säker- ställa en oberoende revision?
• Hur mycket påverkar den amerikanska lagstiftningen, Sarbanes-Oxley Act, extern- revisionens arbete?
• Vilka förändringar ser du att bolagskoden kommer att innebära för arbetet med ex- ternrevisionen?
• Hur ser du på bolagskodens anvisningar om revisionsutskott, samt Sarbanes-Oxley Acts regler om revisionskommitté?
• Förbättrar detta oberoendet, och i så fall hur?
Intern Kontroll
• Hur utvärderar man att den interna kontrollen är tillfredställande enligt Sarbanes- Oxley Act och bolagskoden?
• Hur ser arbetet med implementeringen av SOX och bolagskoden ut, när det gäller intern kontroll?
• Vilka är de största skillnaderna på SOX och den svenska bolagskoden?
Samarbete mellan intern- och externrevisionen
• Hur mycket samarbete finns det mellan intern- och externrevisionen?
• Kommer de nya reglerna enligt Sarbanes-Oxley Act och bolagskoden att påverka samarbetet och i så fall hur?