6. SLUTSATS
6.3 Förslag till fortsatt forskning
I undersökningen har det framkommit att det inom kort utkommer en reviderad version av ISA 610. Ambitionen med den är att internrevisionens arbete ska kunna användas i större utsträckning, vilket även gör att reglerna kring bedömningen av deras arbete kommer att skärpas. Därmed kan det vara av intresse att utföra en fortsatt undersökning efter införandet av denna och se på hur samarbetet och bedömningen av internrevisorns material förändrats.
52
KÄLLFÖRTECKNING
ABL. Aktiebolagslagen. (SFS 2005:551).
Backman, J. (1998). Rapporter och uppsatser. Lund: Studentlitteratur.
Brody, Richard G., Golen, Steven P., & Reckers, Philip M.J. (1998) “An Empirical Examination of the Interface Between Internal and External Auditors”. Accounting and
Business Research, Vol.28; 3 sid.160-171.
Brody, Richard G., & Lowe, Jordan D. (2000). “The New Role of the Internal Auditor: Implications for Internal Auditor Objectivity”. International Journal of Auditing, Vol. 4 sid. 169-176.
Carlberg, P. (2005). ”Ramqvist ur åklagarens nät”. Svenska dagbladet – Näringsliv. Hämtad April 14, 2011, från http://www.svd.se/naringsliv/ramqvist-ur-aklagarens-nat_1043925.svd
Cosserat, G.W. (2000). Modern auditing. Wiltshire: John Wiley & Sons Ltd.
Deloitte. (i.d). [Figur] Hämtad Maj 3, 2011, från http://www.deloitte.com/view/sv_ SE/se/tjan ster/riskhantering/oberoende-granskning/index.htm
Dezoort, Todd F., Houston, Richard W., & Peters, Michael F. (2001). “The Impact of Internal Auditor Compensation and Role on External Auditors’ Planning Judgments and Decisions”. Contemporary Accounting Research, Vol.18; 2 sid.257-281.
Ejvegård, R. (2003). Vetenskaplig metod. Lund: Studentlitteratur.
Eriksson, L-T., & Paul-Wiedersheim, F. (2001). Att utreda forska och rapportera. Malmö: Liber AB.
FAR. (2001). Vad är revision? Stockholm: FAR FÖRLAG AB.
FAR. (2006a). Revision - En praktisk beskrivning. Stockholm: FAR FÖRLAG AB.
FAR. (2006b). Testa den interna kontrollen. Stockholm: FAR FÖRLAG AB.
FAR. (2011). Samlingsvolymen - Revision. Stockholm: FAR FÖRLAG AB.
FI. Finansinspektionens allmänna råd. (SFS 2005:1)
Flenning, B. (2003). “Vad var det egentligen som hände i Enron? Och hur kom det sig att några investerare faktiskt upptäckte det i tid?”. Balans, nr. 6-7. , s. 28
53 Haglund, A., Sturesson, J., & Svensson, R. (2001). ”Intern kontroll – Ett flerdimensionellt
ledningsverktyg”. PriceWaterhouseCoopers (PWC). Malmö: Komrev AB.
Halling, P. (2010). ”Ökat värdeskapande med samverkan”. Balans Nr 6.
Hult, A. (1994). ”Samverkan mellan interna och externa revisorer”. Balans Nr 1.
Internal Audit Department. (i.d). Types of Audits. Hämtad Mars 14, 2011, från http://www. internalaudit.wustl.edu/audittypes.html
Internrevisorerna A. (i.d). Officiell hemsida. Hämtad Maj 9, 2011, från http://www.theiia.se/ certifiering/vara-certifieringar
Internrevisorerna B. (i.d). Officiell hemsida. Hämtad Mars 7, 2011, från www.theiia.se
IRF. Internrevisorernas förening. (2004). Riktlinjer för yrkesmässig internrevision: IRF:s översättning av the IIA Standards. Stockholm.
IRF. Internrevisorernas förening. (2006). Internrevision – en enhet med mervärde. Hämtad Mars 7, 2011, från www.theiia.se.
IRF. Internrevisorernas förening. (i.d). Praktisk samverkan mellan intern- och
externrevisorer. FAR FÖRLAG AB. Hämtad Mars 7, 2011, från www.far.se.
Joe, C., Gerrit, S., & Philomena, L. (2009). “A critical analysis of the independence of the internal audit function: evidence from Australia”. Accounting, Auditing & Accountability, Vol 22:2, ss. 200-220.
Kollegiet för svensk bolagsstyrning. (i.d). Officiell hemsida. Hämtad April 8, 2011 från http://www.bolagsstyrning.se/bolagsstyrning
Kollegiet för svensk bolagsstyrning. (2010). Svensk kod för bolagsstyrning. Hämtad April 8, 2011, från http://www.bolagsstyrning.se/koden/gallande-kod
Lennartsson, R. (2011). ”Ny standard 2011 – Far föregriper EU-reglering – har infört ISA i Sverige”, Balans Nr 1.
Mcconnell, K, D., & Banks, Y, G. (2003). “How Sarbanes-Oxley will change the audit process”. Journal of accountancy. September.
54 Mutchler, J.F. (2003).“Independence and objectivity: a framework for research opportunities
in internal auditing”. I Stewart, J., & Subramaniam, N. (2010). “Internal audit
independence and objecitivity: emerging research opportunities”. Managerial Auditing
Journal. Vol 25:4, ss. 328-360.
Moberg, K. (2006). Bolagsrevisorn. Stockholm: Norstedts Juridik AB.
Olsson, H., & Sörensen, S. (2007). Forskningsprocessen – Kvalitativa och kvantitativa perspektiv. Malmö: Liber AB.
Patel, R., & Davidsson, B. (2003). Forskningsmetodikens grunder – att planera genomföra
och rapportera en undersökning. Lund: Studentlitteratur.
Richards, A, D. (2003) “Toward a common goal: following recent US legislation, internal and external auditors are moving in the direction of a closer working relationship”. Internal
Auditor. April.
Svernlöv, C., & Blomberg, B:son, E. (2003). ”Sarbanes-Oxley Act – USA:s hårda svar på redovisningsskandalerna”. Balans Nr 1.
Svernlöv, C. (2008). Svensk kod för bolagsstyrning. Stockholm: Norstedts Juridik.
The Institute of Internal Auditors. Theiia. Hämtad Mars 7, 2011, från www.theiia.org
Trost, J. (2010). Kvalitativa intervjuer. Lund: Studentlitteratur.
Zabihollah, R. (1995). “What the COSO report means for internal auditors”, Managerial
Auditing Journal. Vol 10, ss. 5-9.
Muntliga källor:
Internrevisor A. Företag A – Stor handelskoncern. Besöksintervju genomförd den 4 maj 2011.
Internrevisor B. Företag B – Bank. Besöksintervju genomförd den 6 maj 2011.
Internrevisor C. Företag C – Handelskoncern. Telefonintervju genomförd den 9 maj 2011.
Externrevisor D. Företag D - Revisionsbolag. Telefonintervju genomförd den 5 maj 2011.
55
BILAGOR
Bilaga 1 – Intervjuguide Koppling till referensram Internrevision Externrevision Allmänna frågor- Vilken är din position i företaget?
- Hur länge har du arbetat som intern revisor? - Vilken bakgrund har du,
erfarenheter, utbildning? - Har du tidigare arbetat i
företaget men inte med internrevision?
- Hur länge har du arbetat som extern revisor? - Vilken bakgrund har du,
erfarenheter, utbildning? - Hur stort ansvarsområde har
du?
Respondentens arbetsuppgifter Internrevisorns oberoende
- Vad är din arbetsuppgift inom internrevisionen? - Vem ger dig direktiv? Får
du uppdrag/direktiv från er externa revisor?
- Vilka lagar, regler och rekommendationer styr ditt arbete?
- Granskar avdelningen eget utfört arbete?
- Vilka är dina arbetsuppgifter?
- Hur nära är ditt samarbete till interna revisorer?
Intern respektive extern revision
Internrevisorns oberoende
- Hur stor är er avdelning för internrevision?
- Vilken placering har internrevisionen i företaget, vilka rapporterar de
huvudsakligen till? - Hur arbetar ni för att
bibehålla oberoende, objektivitet och integritet? Hur genomsyrar yrkesetiken ert arbete?
- Varför har ert företag valt att ha en internrevision? Hur har det gynnat er? - Vilka är era viktigaste
arbetsuppgifter?
- Utförs riskbedömningar tillsammans med ledning/chef?
- Hur många verksamma revisorer arbetar inom ert företag?
- Hur många av dessa samarbetar med interna revisorer?
- Vilka är era uppdragsgivare? Vad för slags företag är det ni granskar?
56 Intern kontroll och
bolagsstyrning
- Sker arbete utifrån COSO och i så fall, hur fungerar det?
- Ger ni råd kring den interna kontrollen och hur tas dessa emot?
- Hur kontrollerar/säkerställer du att den interna kontrollen fungerar, vilka områden granskas och hur väljs dessa ut?
- Efter införandet av SOX och svensk kod för
bolagsstyrning har betydelsen ökat för intern kontroll, är detta något ni märkt av betydligt i ert arbete som revisor? - Hur kontrollerar och
säkerställer ni att den interna kontrollen i det granskade företaget fungerar
tillfredsställande?
Samspelet mellan interna och externa revisorer Internrevisorns oberoende
- Hur nära samarbete har ni till externa revisorer? Hur ofta har ni kontakt mer er externa revisor?
- Finns något avtal för hur ni ska samarbeta med er externa revisor? - Känner ni att den
kommunikation ni har med den externa revisorn är tillräcklig eller önskas ett närmare samarbete? - Hur sker
arbetsfördelningen? - Hur skiljer sig era
arbetsuppgifter?
- Ser några negativa effekter av att samarbeta med er externa revisor?
Dubbelarbete?
- Hur känner ni er bemötta av er externrevisor, attityden gentemot ert arbete? - Används det arbetet ni utför
i stor utsträckning av externa revisorer?
- Har ni tillgång till den externa revisorns
information och hur sker detta informationsutbyte?
- Har ni avtal med era uppdragsgivare avseende hur nära samarbetet ska vara med internrevisionen i det granskade företaget? - Hur nära samarbete har er
revisionsbyrå till interna revisorer? Hur kontinuerlig är er kontakt med interna revisorer?
- Hur sker
arbetsfördelningen? - Har ni stor nytta av att
samarbeta med interna revisorer vid granskningar? Kan de ge en tydligare bild av företaget?
- Hur känner ni er bemötta av interna revisorer?
- Känner ni att den
kommunikation ni har med interna revisorer är
tillräcklig eller önskas ett närmare samarbete? - Hur stor del av de interna
revisorernas arbete används i den externa granskningen? Är denna information lättillgänglig?
- Hur gör ni bedömningen om ni kan lita på det material de interna revisorerna lägger fram? Internrevisionens befattning, vilka de rapporterar till, om de har några prestationsbaserade ersättningar eller att de är certifierade?
- Vad är er åsikt kring en certifiering av interna revisorer, skulle det förändra er syn på dessa?