Förslag till framtida forskning

Vår studie utgår från en granskning av företags redovisning av utsläppsrätter i årsredovisningar från år 2013. För årsredovisningar från räkenskapsår 2013 fanns inget krav på att tillämpa det nyutgivna K3-regelverket vilket innebar att en majoritet av företagen nyttjade äldre regelverk. Med start räkenskapsår 2014 ska företag tillämpa K3. Det vore därför intressant att studera om det nya regelverket har påverkat redovisningen av utsläppsrätter i de finansiella rapporterna. Uppsatsens studie utgick från en kvantitativ innehållsanalys eftersom vi undersökte ett stort antal företags årsredovisningar. För att utveckla denna studie vore det därför meningsfullt att utföra en kvalitativ undersökning genom att exempelvis intervjua ett fåtal företag. Information skulle då kunna erhållas om hur företag resonerar kring hanteringen av redovisningen av utsläppsrätter och vilka incitament som finns till att redovisa kontra att inte redovisa utsläppsrätterna.

Källförteckning

Aldred, J. (2012). The ethics of emissions trading. New Political Economy, 17(3) ss. 339-360.

Ascui, F. & Lovell, H. (2012). Carbon accounting and the construction of competence.

Journal of Cleaner Production, 36(11), ss. 48-59.

Ascui, F. & Lovell, H. (2011). As frames collide: Making sense of carbon accounting.

Accounting, Auditing & Accountability Journal, 24(8), ss. 978-999.

Backman, Y., Gardelli, T., Gardelli, V. & Persson, A. (2012). Vetenskapliga tankeverktyg - Till grund för akademiska studier. Lund: Studentlitteratur.

Ball, R. (2006). International financial reporting standards (IFRS): Pros and cons for investors. Accounting and Business Research, 36(1), ss. 5-27.

Bebbington, J. & Larringa-Gonzáles, C. (2008). Carbon trading: Accounting and reporting issues, European Accounting Review, 17(4), ss. 697–717.

Bell, J. (2006). Introduktion till forskningsmetodik. 4. uppl., Lund: Studentlitteratur.

Black, C. M. (2013). Accounting for carbon emission allowances in the European Union: In search of consistency. Accounting in Europe, 10(2), ss. 223-239.

Bokföringsnämnden (2015). BFN:s normgivning. http://www.bfn.se/bfn/normgivning.aspx [2015-02-23]

Braun, M. (2009). The evolution of emissions trading in the European Union – The role of policy networks, knowledge and policy entrepreneurs. Accounting, Organizations and Society, 34(3), ss. 469-487.

Bryman, A. (1997). Kvantitet och kvalitet i samhällsvetenskaplig forskning. Lund:

Studentlitteratur.

Bryman, A. & Bell, E. (2013). Företagsekonomiska forskningsmetoder. 2. uppl., Stockholm:

Liber

Carpenter, V. L. & Feroz, E. H. (2001). Institutional theory and accounting rule choice: An analysis of four US state governments' decisions to adopt generally accepted accounting principles. Accounting, Organizations and Society, 26(7–8), ss. 565-596.

Cook, A. (2009). Emission rights: From costless activity to market operations. Accounting, Organizations and Society, 34(3-4), ss. 456–468.

Cozma, I. D. (2009). Historical cost versus fair value. Analele Universităţii din Oradea.

Ştiinţe economice, 3, ss. 860-865.

Deac, M. (2013). A case study of the accounting models for the participants in an emissions trading scheme. Acta Universitatis Danubius: Oeconomica, 9(5), ss. 40-49.

Dean, G. & Clarke, F. (2005). True and fair' and `fair value'-accounting and legal will-o'-the-wisps. Abacus, 41(2), ss. 1-6.

Deegan, C. & Unerman, J. (2011). Financial accounting theory. 2. uppl., Maidenhead:

McGraw-Hill Education.

Deloitte (2009). Carbon accounting challanges: Are you ready?.

http://www.tacklingglobalwarming.com/docs/Deloitte/12_09_carbon.pdf [2015-02-17]

Ejvegård, R. (2009). Vetenskaplig metod. 4. uppl., Lund: Studentlitteratur.

Eliasson, A. (2013). Kvantitativ från början. 3. uppl., Lund: Studentlitteratur.

Energimyndigheten (2013). Unionsregistret. http://www.energimyndigheten.se/Foretag/

Utslappshandel/Unionsregistret/ [2015-01-27]

Energimyndigheten (2012). Utsläppshandel i EU. http://www.energimyndigheten.se/sv/

Foretag/Utslappshandel/Om-utslappshandel-/ [2015-02-05]

Eriksson-Zetterquist, U. (2009). Institutionell teori: Idéer, moden, förändring. Malmö: Liber.

Erlingsson, G. O., Fogelgren, M., Olsson, F., Thomasson, A. & Öhrvall, R. (2014). Hur styrs och granskas kommunala bolag?: Erfarenheter och lärdomar från Norrköpings kommun.

Linköping: Linköpings universitet.

Fornaro, J., Winkelman, K. & Glodstein, D. (2009). Accounting for emission: Emerging issues and the need for global accounting standards. Journal of Accountancy, 208(1), ss. 40–

47.

Friberg, F. (2012). Dags för uppsats: Vägledning för litteraturbaserade examensarbeten. 2.

uppl., Lund: Studentlitteratur.

Giner, B. (2014). Accounting for emission trading schemes: A still open debate. Social and Environmental Accountability Journal, 34(1) ss. 45-51.

Godfrey, J., Hodgson, A., Tarca, A., Hamilton, J. & Holmes, S. (2010). Accounting theory. 7.

uppl., Milton, Qld: John Wiley & Sons Australia

Gray, R., Owen, D. & Adams, C. (1996). Accounting and Accountability. London: Prentice-Hall.

Halvorsen, K. (1992). Samhällsvetenskaplig metod. Lund: Studentlitteratur.

Harrison, S. J. & Wicks, A. C. (2013). Stakeholder theory, value, and firm performance.

Business Ethics Quarterly, 23(1), ss. 97-124.

Haupt, M. & Ismer, R. (2013). The EU emissions trading system under IFRS - Towards a 'true and fair view'. Accounting in Europe, 10(1), ss. 71-97.

Holme, I. M. & Solvang, B. K. (1997). Forskningsmetodik: Om kvalitativa och kvantitativa metoder. 2. uppl., Lund: Studentlitteratur

IASB. (2010). The conceptual framework for financial reporting 2010.

IETA (2007). Trouble-entry accounting – Revisited uncertainty in accounting for the EU emissions trading scheme and certified emission reductions.

http://www.ieta.org/assets/Reports/trouble_entry_accounting.pdf [2015-02-19].

IFRS (2014). Agenda paper 6B: Emissions trading schemes: Summary of accounting issues.

http://www.ifrs.org/Meetings/MeetingDocs/IASB/2014/November/AP06B-Emissions-Trading-Schemes.pdf [2015-02-24].

IFRS (2015 a). About the IFRS interpretations committee. http://www.ifrs.org/The-organisation/Members-of-the-IFRIC/Pages/About-the-IFRIC.aspx [2015-02-17].

IFRS (2015 b). Agenda paper 6: Emissions trading schemes: Project plan.

http://www.ifrs.org/Meetings/MeetingDocs/IASB/2015/AP06-Emissions%20Trading%20 Schemes.pdf [2015-02-24].

Jaijairam, P. (2013). Fair value accounting vs. Historical cost accounting. The Review of Business Information Systems, 17(1), ss. 1-6.

Jain, S. & Solanki, K. (2013). Emission trading: Ethical or unethical. Journal of Supply Chain Management Systems, 2(2) ss. 56-60.

Johannessen, A. & Tufte, P. A. (2003). Introduktion till samhällsvetenskaplig metod. Malmö:

Liber

Johansson, K. (2010). Substance over form - En redovisningsrättslig studie. Stockholm: Jure Förlag AB.

Jones, T. M. & Wicks A. C. (1999). Convergent stakeholder theory. The Academy of Management Review, 24(2), ss. 206-221.

Karai, E. & Bárány, M. (2013). Towards convergence of accounting for emission rights. Acta Polytechnica Hungarica, 10(1), ss. 171-196.

Larrinaga, C. (2014). Carbon accounting and carbon governance. Social and Environmental Accountability Journal, 34(1) ss. 1-5.

Lovell, H. (2014). Climate change, markets and standards: The case of financial accounting.

Economy and Society, 43(2), ss. 260-284.

Lovell, H. & MacKenzie, D. (2011). Accounting for carbon: The role of accounting professional organisations in governing climate change. Antidope, 43(3), ss. 704-730.

Lovell, H., de Aguiar, T. S., Bebbington, J. & Larrinaga-Gonzalez, C. (2010). Accounting for carbon. http://www.accaglobal.com/content/dam/acca/global/PDF-technical/environmental-publications/rr-122-001.pdf. [2015-02-18].

MacKenzie, D. (2009). Making things the same: Gases, emission rights and the politics of carbon markets. Accounting, Organizations and Society, 34(3-4), ss. 440–455.

MacNeal, K. (1939). Truth in accounting. Philadelphia: University of Pennsylvania Press.

May, T. (2013). Samhällsvetenskaplig forskning. 2. uppl., Lund: Studentlitteratur.

Meyer, J., & Rowan, B. (1977). Institutionalized organizations: Formal structure as myth and ceremony. American Journal of Sociology, 83(2), ss. 340-363.

Miljö- och energidepartementet (2012). Handel med utsläppsrätter.

http://www.regeringen.se/sb/d/8857/a/203453 [2015-02-19].

Mousa, G. A. (2010). Stakeholder theory as an arch to manage successful legitimacy strategies. International Journal of Criticial Accounting, 2(4), ss. 399-418.

Naturvårdsverket (2014). Utsläppshandel. http://www.naturvardsverket.se/Miljoarbete-i-samhallet/Miljoarbete-i-Sverige/Uppdelat-efter-omrade/Utslappshandel/ [2015-01-26].

O’Donovan, G. (2002). Environmental disclosures in the annual report: Extending the applicability and predictive power of legitimacy theory. Accounting, Auditing &

Accountability Journal, 15(3), ss. 344-371.

Oliveira, J., Rodrigues, L.L. & Craig, R. (2011). Voluntary risk reporting to enhance

institutional and organizational legitimacy: Evidence from Portuguese banks. Journal of Financial Regulation and Compliance, 19(3), ss. 271-288.

Olsson, H. & Sörensen, S. (2011). Forskningsprocessen: Kvalitativa och kvantitativa perspektiv. 3. uppl., Stockholm: Liber.

Patel, R. & Davidson, B. (2011). Forskningsmetodikens grunder - Att planera, genomföra och rapportera en undersökning. 4. uppl., Lund: Studentlitteratur.

Patten, D. M. (1991). Exposure, legitimacy, and social disclosure. Journal of Accounting and Public Policy, 10(4), ss. 297-308.

Porter, T. & Miles, P. (2013). CSR longevity: Evidence from long-term practices in large corporations. Corporate Reputation Review, 16(4), ss. 313-340.

Raiborn, C. & Massoud, M. (2010). Emissions allowances: Accounting and public policy issues. Accounting and the Public Interest, 10(1), ss. 106-121.

Ratnatunga, J. (2008). Carbonomics: Strategic management accounting issue. Journal of Applied Management Accounting Research, 6(1), ss. 1-10.

Reizinger-Ducsai, A. (2007). Accounting for emisson rights. Periodica Polytechnica: Social and Management Sciences, 15(2), ss. 53-57.

Ruane, J. M. (2006). A och O i forskningsmetodik: En vägledning i samhällsvetenskaplig forskning. Lund: Studentlitteratur.

Ruf, B. M., Muralidhar, K., Brown, R. M., Janney, J. J. & Paul, K. (2001). An Empirical investigation of the relationship between change in corporate social performance and financial performance: A stakeholder theory perspective. Journal of Business Ethics, 32(2), ss. 143- 156.

Rådet för kommunal redovisning (2015). Om RKR. http://www.rkr.se/om-rkr/ [2015-03-04]

Scott, W. R. (1987). The adolescence of institutional theory. Administrative Science Quarterly, 32(4), ss. 493–511.

Shahwan, Y. (2008). Qualitative characteristics of financial reporting: A historical perspective. Journal of Applied Accounting Research, 9(3), ss. 192-202.

Suchman, M. C. (1995). Managing legitimacy: Strategic and institutional approaches. The Academy of Management Review, 20(3), ss. 571-610.

Tse, T. (2011). Shareholder and stakeholder theory: After the financial crisis. Qualitative Research in Financial Markets, 3(1), ss. 51-63.

Wambsgans, J. R. & Sanford, B. (1996). The problem with reporting pollution allowances.

Critical Perspectives on Accounting, 7(6), ss. 643-652.

Warwick, P. & Ng, C. (2012) The ‘cost’ of climate change: How carbon emissions allowances are accounted for amongst European Union companies. Australian Accounting Review, 22(1), ss. 54–67.

Yin, R. K. (2007). Fallstudier: Design och genomförande. Malmö: Liber.

Zeff, S. A. (2012). The evolution of the IASC into the IASB, and the challenges it faces. The Accounting Review, 87(3), ss. 807-837.

Redovisningsstandarder

BFNAR 2000:2 Tillämpning av Redovisningsrådets rekommendationer och uttalanden BFNAR 2000:3 Redovisning av varulager

BFNAR 2008:1 Årsredovisning i mindre aktiebolag (K2) BFNAR 2012:1 Årsredovisning och koncernredovisning (K3)

BFNAR 2012:3 Tillämpning av rekommendationer från Rådet för finansiell rapportering

BFN R 5 Redovisning av statliga stöd Föreställningsramen IASB:s föreställningsram

IAS 1 Utformning av finansiella rapporter

IAS 2 Varulager

IAS 20 Redovisning av statliga bidrag och upplysningar om statliga stöd IAS 37 Avsättningar, eventualförpliktelser och eventualtillgångar

IAS 38 Immateriella tillgångar

IAS 39 Finansiella instrument: Redovisning och värdering IFRIC 3 Utsläppsrätter

RFR 1 Kompletterande redovisningsregler för koncerner RFR 2 Redovisning för juridiska personer

RR 2 Redovisning av varulager

RR 2:02 Varulager

RR 15 Immateriella tillgångar

RR 16 Avsättningar, ansvarsförbindelser och eventualtillgångar RR 28 Statliga stöd