5 Slutdiskussion och slutsatser 60
5.5 Förslag till framtida forskning 63
Den nuvarande standarden som behandlar finansiella instrument, IAS 39, kommer inom några år att ersättas av IFRS 9. På grund av nuvarande standards komplexa karaktär anser vi att en studie som påvisar de potentiella skillnader och förbättringar som IFRS 9 kan medföra vore ett intressant ämne för framtida forskning. Vi anser också att en studie som liknar vår fast med IFRS 9 som utgångspunkt hade varit ett intressant bidrag till forskningen i framtiden.
- 64 -
Litteratur
Alexander, D. & Eberhartinger, E. (2009). The True and Fair View in the European Union.
European Accounting Review, 18(3), ss. 571-594.
Alexander, D. & Jermakowicz, E. (2006). A true and fair view of the principles/rules debate.
Abacus – a Journal of Accouting finance and Business studies, 42(2), ss. 132-164.
Alhager, E. & Alhager, M. (2004). Sambandet mellan redovisning och beskattning: en introduktion. 2. uppl., Uppsala: Krakỏw: Polpress. PL Publisher.
Alvesson, M. & Sköldberg, K. (2008). Tolkning och reflektion: vetenskapsfilosofi och
kvalitativ metod. 2. uppl., Lund: Studentlitteratur.
Andersen, H. (1994). Vetenskapsteori och metodlära: introduktion. Lund: Studentlitteratur. Andersson, H. (2007). Beskattning av säkringsarrangemang för finansiella lagertillgångar.
SkatteNytt, (12), ss. 744-751.
Andersson, H. (2008). Beskattning av säkringsarrangemang för fordringar och skulder.
SkatteNytt, (11), ss. 676-684.
Artsberg, K. (2005). Redovisningsteori: policy och – praxis. 2. uppl., Malmö: Liber Ekonomi.
Bell, J. & Waters, S. (2016). Introduktion till forskningsmetodik. 5. uppl., Lund: Studentlitteratur.
Bierman, H., Johnson, L. T., & Peterson, D. S. (1991). Hedge accounting: an exploratory study of the underlying issues. Norwalk, CT: FASB.
Booth, W.C., Colomb, G.G., & Williams, J.M. (2004). Forskning och skrivande: konsten att
skriva enkelt och effektivt. Lund: Studentlitteratur.
Brink, H.I. (1993). Validity and reliability in qualitative research. Curationis, 16(2), ss. 35-38. Bryman, A. & Bell, E. (2015). Business research methods. 4. uppl., Oxford: Oxford University Press.
Carvalho, C.D.F.M., Albuquerque, F.H.F., Quirós, J.T., & Justino, M.R.F. (2015). An Analysis of Differences in Terms of Professional Interests Based on the Project to Replace IAS 39. Revista Contabilidade & Finanças, 26(68), ss. 181-194.
Catlere, P.N. (2009). Financial hedging. New York: Nova Science Publishers.
Caulfield, E. (2007). Understanding financial instruments: a guide to IAS 32, IAS 39 and IFRS 7. Accountancy Ireland, 39(2), s. 89.
Císar, R. & Dufala, V. (2010). Companies and Derivates as a tool to hedge their risk. E+M
- 65 -
Dadalt, P., Gay, G.D., & Nam, J. (2002) Asymmetric information and corporate derivatives use. Journal of Futures Markets, 22(3), ss. 241-267.
Donaldson, T. & Preston, L.E. (1995). The Stakeholder Theory of the Corporation: Concepts, Evidence, and Implication. The Academy of Management Review, 20(1), ss. 65-91.
Doupnik, T. & Perera, H. (2015). International accounting. 4. uppl., New York: McGraw Hill.
Ebling, P. (2001). Fair Value Accounting: Breaking a Butterfly Upon a Wheel. Balance Sheet, 9(1) ss. 22-26.
Ericsson, F. (2010). Säkringsredovisning: implementeringen av IAS 39 i svenska icke- finansiella börsföretag och konsekvenser för säkringsverksamheten. Diss. Lunds universitet. Lund: Lund Business Press.
Eriksson, A. (2014). Praktisk beskattningsrätt: lärobok i inkomstbeskattning. 21. uppl., Lund: Studentlitteratur.
Eriksson, L. T. & Wiedersheim-Paul, F. (2011). Att utreda forska och rapportera. 9. uppl., Malmö: Liber.
Fassin, Y. (2009). The Stakeholder Model Refined. Journal of Business Ethics, 84(1), ss. 113- 135.
Freeman, R.E. (2010). Strategic management: a stakeholder approach. Cambridge: Cambridge University Press.
Frooman, J. (1999). Stakeholder Influence Strategies. The Academy of Management Review, 24(2), ss. 191-205.
Gibson, K. (2000). The Moral Basis of Stakeholder Theory. Journal of Business Ethics, 26(3), ss. 245-257.
Gyland, C. & Jakobsson, O. (2015). Skatterätt: en introduktion. 11. uppl., Lund: Studentlitteratur.
Harding, J. (2013). Qualitative data analysis from start to finish. London: SAGE Publications.
Hilling, A. (2007). Income taxation of derivatives and other financial instruments - economic substance versus legal form: a study focusing on Swedish non-financial companies. Diss. Jönköping universitet. Jönköping: Jönköping International Business School.
Hilling, A. (2010). Finansiell riskhantering i mindre företag - en skatterättslig och redovisningsrättslig analys. SkatteNytt, (3), ss. 122-146.
Hillman, A.J. & Keim, G.D. (2001). Shareholder Value, Stakeholder Management, and Social Issues: What's the Bottom Line? Strategic Management Journal, 22(2), ss. 125-139.
- 66 -
Holme, I.M., Solvang, B.K., & Nilsson, B. (1997). Forskningsmetodik: om kvalitativa och
kvantitativa metoder. 2 uppl., Lund: Studentlitteratur.
Holmqvist-Larsson, A., Pilebjer-Bosson, I., & Wideroth, C. (2004). IAS 39: Finansiella
instrument: redovisning och värdering: en översikt. Stockholm: KPMG.
Holmström, N. (2003). Redovisning.nu. Malmö: Liber ekonomi.
Hull, J. (2012). Options, futures, and other derivatives. 8. uppl., Boston: Pearson.
IASB (2010). The Conceptual Framework for Financial Reporting. Förlag: okänt
IFRS (u.å). IFRS 9 Financial instruments (replacement of IAS 39). http://www.ifrs.org/current-projects/iasb-projects/financial-instruments-a-replacement-of-ias- 39-financial-instruments-recognitio/Pages/Financial-Instruments-Replacement-of-IAS- 39.aspx [2016-03-30]
Jacobsen, D.I. (2002). Vad, hur och varför: om metodval i företagsekonomi och andra samhällsvetenskapliga ämnen. Lund: Studentlitteratur.
Johannessen, A. & Tufte, P.A. (2003). Introduktion till samhällsvetenskaplig metod. Malmö: Liber.
Johansson, B. (1997). Reavinstbeskattning av derivatinstrument hos aktiebolag. SkatteNytt, (12), ss. 744-750.
Johansson, K. (2010). Substance over form: en redovisningsrättslig studie. Diss. Göteborgs universitet. Stockholm: Jure Förlag.
Johnson, T.L. & Swieringa, R.J. (1996). Derivatives, hedging and comprehensive income. Accounting Horizons, 10(4), ss. 109-122.
KPMG (2014). IFRS 9 med förenklade regler för säkringsredovisning.
http://www.kpmg.com/se/sv/kunskap-utbildning/nyheter-publikationer/nyhetsbrev/financial- reporting-news/financial-reporting-news-2014/sidor/ifrs-9-forsakringsredovisning.aspx [2016-02-15]
Kun, A.A. (2013). Hedge Accounting: is it feasible? Accountancy SA, (12), ss. 26-27.
LeCompte, M. D. & Goetz, J. P. (1982). Problems of Reliability and Validity in Ethnographic Research. Review of Educational Research, 52(1), ss. 31-60.
Locke, L.F., Spirduso, W.W. & Silverman, S.J. (2010). Reading and understanding research. 3. uppl., Thousand Oaks: SAGE Publications.
Lodin, SO., Lindencrona, G., Melz, P., Silfverberg, C. & Simon-Almendal, T. (2015)
Inkomstskatt: en läro- och handbok i skatterätt. D. 1. 15. uppl., Lund: Studentlitteratur.
Lodin, SO., Lindencrona., G. Melz, P., Silfverberg, C. & Simon-Almendal, T. (2015).
- 67 -
Lönnqvist, R. (2011). Årsredovisning i aktiebolag och koncerner. 5. uppl., Lund: Studentlitteratur.
Marculescu, A. & Dondera, O.F. (2013). True and fair view – the suprem truth in accounting?
Studia Universitatis Vasile Goldis Arad, 23(2), ss. 64-72.
Marton, J., Lumsden, M., Lundqvist, P. & Pettersson, A.K. (2013). IFRS - i teori och praktik. 3. uppl., Stockholm: Sanoma utbildning.
Melz, P. (2001). Handel med värdepapper - ett problem för ideella föreningar och stiftelser?
SkatteNytt, (9), ss. 475-488.
Miles, S. (2012). Stakeholder: Essentially Contested or Just Confused? Journal of Business
Ethics, 108(3), ss. 285-298.
Mitchell, R.K., Agle, B.R. & Wood, D.J. (1997). Toward a Theory of Stakeholder Identification and Salience: Defining the Principle of Who and What Really Counts. The
Academy of Management Review, 22(4), ss. 853-886.
Möller, L. (2005). Bokföringsmässiga grunder och balansposter. SkatteNytt, (11), ss. 662-669. Newman, I. & Benz, C.R. (1998). Qualitative - Quantitative Research Methodology:
Exploring the Interactive Continuum. Southern Illinois: Carbondale III.
Nishishiba, M., Jones, M. & Kraner, M. (2014). Research Methods and Statistics for Public
and Noprofit Administrators: a practical guide. Thousand Oaks: SAGE Publications.
Nobes, C. W. (2005). Rules-Based Standards and the Lack of Principles in Accounting. Accounting Horizons, 19(1), ss. 25-35.
Norberg, C. (1999). Realisation av intäkter i näringsverksamhet - kommentar i anledning av ett rättsfall. SkatteNytt, (11), ss. 691-701.
Norberg, C. (2009). Hur skulle utvecklingen av redovisningen av finansiella instrument kunna nyttiggöras vid beskattningen? SkatteNytt, (3), ss. 127-138.
Panaretou, A., Shackleton, M.B. & Taylor, P.A. (2013) Corporate Risk Management and Hedge Accounting. Contemporary Accounting Research, 30(1), ss. 116-139.
Patel, R. & Davidson, B. (2011). Forskningsmetodikens grunder: att planera, genomföra och
rapportera en undersökning. 4. uppl., Lund: Studentlitteratur.
Pirchegger, B. (2006). Hedge accounting incentives for cash flow hedges of forecasted transactions. European Accounting Review, 15(1), ss. 115-135.
PwC (2014). Skillnader mellan K3 och RFR 2.
http://www.pwc.se/sv/redovisning/skillnader-mellan-k3-och-rfr2.html [2016-02-16]
- 68 -
Ramirez, J. (2007). Accounting for derivatives: advanced hedging under IFRS. Hoboken: John Wiley & Sons.
RFR 2 (2016). Rådet för finansiell rapportering – Redovisning för juridiska personer.
http://www4.skatteverket.se/download/18.7d4d4f0515244e542f5b03d/1453742595848/RFR_ 2_2016.pdf
[2016-02-16]
Rosenhouse, M.A. (2011). Convergence: FASB, IASB Report Progress But Recognize Persisting Differences. SEC Accounting Report, 37(2), ss. 1-3.
Rowley, T.J. (1997). Moving beyond Dyadic Ties: A Network Theory of Stakeholder Influences. The Academy of Management Review, 22(4), ss. 887-910.
Satin, D. & Huffman, T. (2015). FASB and IASB convergence: Asymptotic relationship or transmogrification? Academy of Accounting and Financial Studies Journal, 19(2), ss. 239- 250.
Scordis, N.A., Barrese, J. & Wang, P. (2008). The Impact of Cash Flow Volatility on Systematic Risk. Journal of Insurance Issues, 31(1), ss. 43-71.
Smith, C.W. & Stulz, R.M. (1985). The Determinants of Firms' Hedging Policies. Journal of
Financial and Quantitative Analysis, 20(4), ss. 391-405.
Smith, D., Brännström, D. & Jansson, A. (2015). Redovisningens språk. 4. uppl., Lund: Studentlitteratur.
Skatteverket a (u.å). Säkringsredovisning, avsnitt 36.
http://www.skatteverket.se/download/18.deeebd105a602bfe38000118/kap36.pdf [2016-04-16]
Skatteverket b (u.å). Syftet med skattekontrollen.
https://www.skatteverket.se/omoss/omskatteverket/skattekontroller/syftetmedskattekontrollen. 4.76a43be412206334b89800051634.html [2016-05-04] Skatteverket (2016). Säkringsredovisning. http://www4.skatteverket.se/rattsligvagledning/edition/2016.1/324702.html?q=Säkringsredovi sning [2016-02-16]
Starrin, B. & Svensson, P. (1994). Kvalitativ metod och vetenskapsteori. Lund: Studentlitteratur.
Thurén, T. (2013). Källkritik. 3. uppl., Stockholm: Liber.
Tse, T. (2011). Shareholder and stakeholder theory: after the financial crisis. Qualitative research in financial markets, 3(1), ss. 51-63.
- 69 -
Verbeke, A. & Tung, V. (2013). The Future of Stakeholder Management Theory: A Temporal Perspective. Journal of Business Ethics, 112(3), ss. 529-543.
Véron, N. (2007). The global accounting experiment. 2. uppl., Brussels: Bruegel Blueprint Series.
Wagoner, J. (2009). The convergence movement six years after Norwalk. Journal of Financial Service Professionals, 63(1), ss. 10-12.
Knutsson, M. (2005). Internationella redovisningsstandarder – ingen lämplig grund för företagsbeskattning. SkatteNytt, (9), ss. 510-518.
Wiker, P. (2006) Oredovisat mottagande av koncernbidrag och skattetillägg - hänger logiken ihop? SkatteNytt, (10), ss. 581-587.
Wyk, D.v. & Steenkamp, G. (2014). Trade recievables IAS 39 vs IFRS 9. Accountancy SA, (3), ss. 18-19.
Offentligt tryck
Förarbeten till proposition 1990/91:54 Kvarvarande frågor i reformen av inkomst- och företagsbeskattningen, m.m. s. 237
Prop. 1999/2000:2 del 2 Inkomstskattelagen sid.176
Rättsfall
RÅ 1997 ref. 5 1.
Rättsakter från EU
EU-kommissionens förordning 1126/2008/EG Rådets förordning EG nr 1606/2002
Redovisningsstandarder
IAS 1 Utformning av finansiella rapporter IAS 21 Effekterna av ändrade valutakurser IAS 32 Finansiella instrument: KlassificeringIAS 39 Finansiella instrument: Redovisning och värdering IFRS 7 Finansiella instrument: Upplysningar