5. Empirisk Analys
6.3 Förslag till fortsatt forskning
Under studiens gång har vi märkt att det har diskuterats omkring konsekvenserna av normförändringar. Konsekvenserna av kostnaderna och reglerna kan bli så omfattande att företag kan överväga att avnotera sig. Ett intressant ämne skulle därför vara att undersöka om börsnoterade företag tvingats avnotera sig på grund av IFRS.
Vidare förslag på fortsatt forskning är att undersöka om nyttan med IFRS verkligen överstiger kostnaderna som uppkommit. Man skulle kunna se på hur de nya redovisningsstandarderna, IFRS, fungerar jämfört med dem som tidigare tillämpats. Har man egentligen vunnit något på att ändra sina redovisningsstandarder?
Referenslitteratur
Aisbitt, S (2001). Measurement of harmony of financial reporting within and between countries: the case of the Nordic countries. The European Accounting Review vol. 10:1, ss. 51-72.
Andersen, I (1998). Den uppenbara verkligheten – val av samhällsvetenskaplig metod. Lund: Studentlitteratur.
Aronsson, Å. (1997). SPSS för Windows 95 – En introduktion. Lund: Studentlitteratur. Aronsson, Å. (1999). SPSS - En introduktion till basmodulen. Lund: Studentlitteratur. Artsberg, K (2005). Redovisningsteori – policy och praxis. Malmö: Liber AB.
Bewley, K (2005). The Impact of Financial Reporting Regulation on the Market
Valuation of Reported Environmental Liabilities: Preliminary Evidence from US and Canadian Public Companies. Journal of International Financial Management and Accounting vol. 16:1, ss. 1-49.
Christie, A. A., Joye, M. P., Watts, R. L. (2003). Decentralization of the firm: theory and evidence. Journal of Corporate Finance vol. 9:1, ss. 3-37.
Collin, S, Tagesson, T, Andersson, A, Cato, J, Hansson, K (2004). Explaining the Choice of Accounting Standards in Municipal Corporations. Department of Business Studies, Kristianstad University College.
Deegan, C (2004). Financial Accounting Theory. Australia: McGraw-Hill Book Company.
Ernst & Young (2006-03-25). [www].
<http://www.ey.com/global/content.nsf/Sweden/Home>
DiMaggio, P. J, Powell, W. W. (1983). The Iron Cage Revisited: Institutional
Isomorphism and Collective Rationality in Organizational Fields. American Sociological Review vol. 48:2, ss. 147-160.
Djurfeldt, G., Larsson R., & Stjärnhagen, O. (2003). Statistisk verktygslåda – Samhällsvetenskaplig orsaksanalys med kvantitativa metoder. Lund: Studentlitteratur.
Epstein, B. J. & Mirza, A. A. (2005). IFRS 2005: Interpretation and Application of International Accounting and Financial Reporting Standards. New Jersey: John Wiley & Sons, Inc.
Farell, B. J, Cobbin, D. M. (2001). Global harmonisation of the professional behaviour of accountants. Business Ethics: A European Review vol. 10:3, ss. 257-266.
Franks, J. R, Schaefer, S. M, Staunton, M. D. (1997). The direct and compliance costs of financial regulation. Journal of Banking & Finance vol 21:11-12, ss. 1547-1573. Friedlob, T. G, Plewa, F. J. (1992) Cost effective financial reporting for small business.
Journal of Small Business Management vol. 30:1, ss. 89-95.
Gray, R, Kouhy, R, Lavers, S (1995). Corporate social and environmental reporting: A review of the literature and a longitudinal study of UK disclosure. Accounting, Auditing & Accountability Journal vol. 8:2, ss. 47-77.
Gray, S. J, Meek, G. K, Roberts, C. B. (1995). International Capital Markets Pressures and Voluntary Annual Report Disclosures by U.S. and U.K. Multinationals. Journal of International Financial Management and Accounting vol. 6:1, ss. 43-69.
Gwilliam, D, Macve, R & Meeks G (2005). The cost and benefits of increased accounting regulation: a case study of Lloyd’s of London. Accounting and Business Research vol. 35:2, ss. 129-146.
Heffes, Ellen M. (2005). Deloitte CEO: Regulation Will Strengthen Reporting, Confidence. Financial Executive vol. 21:2, ss. 14-17.
Herrmann, D & Thomas, W. (1995) Harmonisation of accounting measurement practices in the European Community. Accounting and Business Research vol. 25:100, ss. 253-266
Hjelström, A. (2005). Redovisningsstandarder - produkter av en komplex process. Balans nr. 5, ss. 28-31.
Iatridis, G, Joseph, N. L. (2005). A Conceptual framework of accounting policy choice under SSAP 20. Managerial Auditing Journal vol. 20:7, ss. 763-778.
Jansson, T. & Hurtig, M. (2005). Få oväntade effekter vid övergången till IFRS. Balans nr. 3, ss 36-38.
Jermakowicz, E. K (2004). Effects of Adoption of international Financial Reporting Standards in Belgium: The Evidence from BEL-20 Companies. Accounting in Europe vol. 1, ss. 51- 70.
Jermakowicz, E. K. & Gornik-Tomaszewski, S (2005). The brave New World of IFRS. Financial Executive vol. 21:9, ss. 52-54.
Jermakowicz, E. K. & Gornik-Tomaszewski, S (2006). IFRS and You: What are the implications of the European accounting revolution?. Strategic Finance vol. 87:9, ss. 43-48.
Körner, S., Wahlgren, L. (2002). Praktisk statistik. Lund: Studentlitteratur.
Larson, R. K., Street, D. L. (2004). Convergence whit IFRS in an expanding Europe: progress and obstacles identified by large accounting firms survey. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, vol. 13, ss. 89-119.
Lippitt, J. W. Oliver, B. L. (1983). Big GAAP, Little GAAP: Financial reporting in the small business environment. Journal of Small Business Management, vol. 21:3, ss. 52-58.
Lundell, S. (2004). Börsen hotas av massflykt. Dagens Industri, 2004-12-10 McCafferty, J. (2004). Big GAAP, Little GAAP. CFO vol. 20:7, s. 27.
Maijoor, S. J (1991). Economic Effects of Accounting Regulation for Public Accountants: Evidence from the Netherlands. Accounting and Business Research, vol. 24:95, ss. 267-276.
Nilsson, S. (2005). Redovisningens normer och normbildare: en nationell och internationell översikt. Lund: Studentlitteratur.
Nobes, C. & Parker, R. (2004). Comparative International Accounting. England: Pearson Education Limited.
Olsson, H. & Sörensen, S. (2001). Forskningsprocessen, kvalitativa och kvantitativa perspektiv. Falköping: Liber AB
Pettersson, M. (2005). Gyllene tider för revisorerna. Dagens Industri, 2005-02-11 Rahman, A, Perera, H & Ganesh, S (2002). Accounting Practice Harmony, Accounting
Regulation and Firm Characteristics. Abacus, vol. 38:1, ss. 46-77. Regeringskansliet (2006-04-03). Regeringens proposition 2004/05:24 [www].
Tillgänglig från: <http://www.regeringen.se/content/1/c6/03/16/71/93f68bf3.pdf.> Riksbanken (2006-05-21). [www]. <http://www.riksbanken.se>
Sánchez Ballesta, J. P., & Garcia-Meca, E. (2005). Audit qualifications and corporate governance in Spanish listed firms. Managerial Auditing Journal, vol. 20:7, ss. 725-738
Schipper, K (2005). The Introduction of International Accounting Standards in Europe: Implications for International Convergence. European Accounting Review, vol. 14:1, ss. 101-126.
Scott, W. R., (2003) Financial Accounting Theory. Toronto, Ontario: Pearson Education Canada Inc.
Stigler, G. J (1971). The theory of economic regulation. The bell journal of economics and management science. vol 2:1, ss. 3-21.
Stockholmsbörsen (2006-05-09). [www]. <http://www.se.omxgroup.com>
Sucher, P. & Jindrichovska I. (2004). Implementing IFRS: A Case Study of the Czech Republic. Accounting in Europe vol. 1, ss. 109-141.
Tagesson, T, Dahlgren, M, Gamlen, M. & Håkansson, M (2005). Swedish Financial Managers’ attitudes towards the implementation of the IASB´s standards – The relationship between attitudes towards harmonisation and the internationalisation of the corporation. Financial Reporting Regulation and Gouvernance vol. 4:2 van der Tas, L. G. (1988). Measuring Harmonization of Financial Reporting Practice.
Accounting and Business Research vol. 18:70, ss. 157-169.
Tay, J. S. W. & Parker, R. H. (1992). Measuring international harmonization and standardization: A reply. Abacus vol 25:2, ss. 217-221.
Wahlgren, L, (2005). SPSS steg för steg. Lund: Studentlitteratur
Watts, R. L, Zimmerman, J. L. (1978). Towards a Positive Theory of the Determination of Accounting Standards. The Accounting Review vol. 53:1, ss. 112-134.
Watts, R. L, Zimmerman, J. L. (1979). The Demand for and Supply of Accounting Theories: The Market for Excuses. The Accounting Review vol. 54:2, ss. 273-305. White, B. W. (1981). Proposals for a Regulatory Budget. Public Budgeting & Finance
Bilaga 1 – Medverkande företag FÖRETAG ORG. NR. 1. Brinova Fastigheter AB 556594-9566 2. Castellum AB (publ) 556475-5550 3. Fabege AB (publ) 556049-1523 4. FastPartner AB (publ) 556230-7867
5. HEBA Fastighets AB (publ) 556057-3981
6. Hufvudstaden AB (publ) 556012-8240
7. JM AB (publ) 556045-2103
8. Klövern AB 556482-5833
9. Kungsleden AB (publ) 556545-1217
10. L E Lundbergföretagen AB (publ) 556056-8817
11. Lennart Wallenstam Byggnads AB (publ) 556072-1523
12. LjungbergGruppen AB (publ) 556175-7047
13. Wihlborgs Fastigheter AB (publ) 556367-0230
14. AB CF Berg & Co (publ) 556052-2798
15. Billerud AB (publ) 556025-5001
16. Holmen AB (publ) 556001-3301
17. Klippan AB (publ) 556360-1821
18. Rottneros AB (publ) 556013-5872
19. Rörvik Timber AB (publ) 556541-2086
20. Stora Enso OYJ Utländskt bolag, Koncernmoder
21. Svenska Cellulosa Aktiebolaget SCA (publ) 556012-6293
22. AB SKF 556007-3495
23. AB Volvo 556012-5790
24. Aktiebolaget Custos (publ) 556014-2571
25. Alfa Laval AB (publ) 556587-8054
26. Atlas Copco AB (publ) 556014-2720
27. Beijer Alma AB (publ) 556229-7480
28. Cardo AB (publ) 556026-8517
29. Duroc AB (publ) 556446-4286
30. Gunnebo Industrier AB (publ) 556324-9183
31. Haldex AB (publ) 556010-1155
32. Hexagon AB (publ) 556190-4771
33. Karolin Machine Tool AB (publ) 556241-6775
34. Munters AB (publ) 556041-0606
35. NIBE Industrier AB (publ) 556374-8309
36. Opcon AB (publ) 556274-8623
37. Sandvik Aktiebolag (publ) 556000-3468
38. Scania 556184-8564
39. Seco Tools AB 556071-1060
40. Sintercast AB (publ) 556233-6494
41. Trelleborg AB (publ) 556006-3421
42. VBG AB (publ) 556069-0751
Bilaga 2 – Underlag för telefonintervju Intervjuguide
Företag: ……….
Hej!
Jag heter …………
Jag läser på Växjö universitet och läser tredje året på ekonomprogrammet med inriktning mot redovisning. Jag och två andra tjejer håller just nu på att skriva vår kandidatuppsats. Vi vill ta reda på vilka ökade kostnader som införandet av IFRS 2005 medfört för redovisning och revision.
Vi intervjuar ekonomichefer eller redovisningschefer som arbetar på börsnoterade företag.
Dina svar kommer att behandlas anonymt. Har du tid 10 minuter att svara på 8 stycken korta frågor?
(Vill Ni hellre att jag skickar frågorna i e-mail till Er?)
(Skulle jag kunna återkomma en annan dag som passar Er bättre?) Bokar tid eller ställer frågor!
e-mail:……….
Skulle vi kunna få återkomma om det är något som är oklart? Tack så mycket för din hjälp!
Bilaga 3 - Frågeformulär
1. Har Ni fått ökade kostnader för redovisning och revision sedan införandet av IFRS 2005?
- Om ja, hur mycket?
2. Har Ni behövt använda Er av mer revisionstjänster på grund av normförändringen? - Om ja, hur många extra timmar?
3. Har Ni behövt köpa ytterligare konsulttjänster på grund av IFRS 2005? - Om ja, vilka konsulttjänster och i vilken omfattning?
4. Har Ni behövt anställa mer arbetskraft, exempelvis fler ekonomer, till följd av IFRS 2005?
- Om ja, var har arbetskraften i sådana fall behövts och i vilken omfattning? 5. Har Era anställda behövt utöka sin arbetstid på grund av högre arbetsbörda? - Om ja, hur många fler timmar?
6. Har införandet av IFRS 2005 lett till att Ni har behövt utbilda Er personal? - Om ja, vilken typ av utbildning och hur många timmar?
7. Tror Ni att Era ökade kostnader på grund av IFRS 2005 kommer att öka, bestå eller minska?
8. Hur anser Ni att företaget påverkats av de ökade kostnaderna sedan införandet av IFRS 2005? Ange på en skala från 1 till 5.
1 2 3 4 5
ej påverkad mycket påverkad
Tack för din medverkan!