Förslag till vidare forskning

Det hade varit intressant att använda fler länder som underlag för att se om det går att finna skillnader i redovisningen utifrån ett bredare perspektiv som kan kopplas till harmonisering eller kan visa på skillnader i praktisk redovisning. Detta gäller likväl tidshorisonten, vilken skulle kunna förlängas bakåt i tid till 2005 då IFRS infördes i EU. Vidare skulle intervjuer

med exempelvis värderare, revisorer eller involverade från de undersökta företagen, kunna bidra med ett annat perspektiv om hur man har resonerat vid värderingen av tillgångarna. Ett sådant perspektiv skulle inte enbart bidra med resonemang kring hur värderingen går till, utan också med kunskap om de begränsningar och möjligheter som påverkar utformningen av densamma. Ytterligare förslag är att undersöka huruvida det finns en koppling mellan värderingsprecisionen och intern respektive extern värdering av tillgångarna. Vidare finner vi det mycket intressant att vi hittat företag vilka inte uppfyller alla de upplysningskrav som ställs upp i IFRS 13. Det hade varit intressant att studera om detta är ett utbrett fenomen och i vilken utsträckning IFRS 13 i sin helhet efterlevs. Avslutningsvis, skulle effekten av IFRS 13 kunna studeras på andra tillgångsslag.

Litteraturförteckning

Andersen, I. (2012). Den uppenbara verkligheten: om kunskapsproduktion i samhällsvetenskaperna, 2. uppl., Lund: Studentlitteratur.

Arbnor, I. & Bjerke, B. (2004). Företagsekonomisk metodlära. Lund: Studentlitteratur.

Arden, J. (1997). True and fair view: a European perspective. European Accounting Review. 6(4), ss. 675-679. DOI: 10.1080/09638189700000008

Artsberg, K. (1992). Normbildning och redovisningsförändringar: Värderingar vid val av

mätprinciper inom svensk redovisning. Diss. Lund: Lund universitet.

Artsberg, K. (2005). Redovisningsteori -policy och -praxis. 2. uppl., Malmö: Liber Ekonomi.

Barlev, B. & Haddad J. (2003). Fair value accounting and the management of the firm.

Critical Perspectives on Accounting, 14(4), ss. 383-415. DOI:

10.1016/S1045-2354(02)00139-9

Bell, J., Waters, S. & Nilsson, B. (2016). Introduktion till forskningsmetodik. 5. uppl., Lund: Studentlitteratur.

Blom, G., Enger, J., Englund, G., Grandell, J. & Holst, L. (2005). Sannolikhetsteori och

statistikteori med tillämpningar. 5. uppl., Lund: Studentlitteratur.

Blumberg, B., Cooper, D.R., & Schindler P. (2011). Business research methods. 3. uppl., London: McGraw-Hill Higher Education.

Brade, J. & Olsson, M. (2006). Hög ambition bland fastighetsbolagen men resultatredovisningen varierar. Balans, nr. 6-7, ss. 35-37.

Bryman, A. & Bell, E. (2015). Business research methods. 4. uppl., Oxford: Oxford University Press.

Busso, D. (2014). Does IFRS 13 improve the disclosure of the fair value measurement?: An empirical analysis of the real estate sector in Europe. GSTF Business Review, 3(4), ss. 1-7. DOI:10.7603/s40706-014-0029-3

Castellum (2004). Årsredovisning 2004. Göteborg: Castellum AB. https://vp244.alertir.com/afw/files/press/castellum/Arsredovisning_2004.pdf

Christensen, H. & Nikolaev, V. (2013). Does fair value accounting for non-financial assets pass the market test?. Review of Accounting Studies, 18(3), ss. 734-775.

Collis, J. & Hussey, R. (2014). Business Research: A practical guide for undergraduate and

postgraduate student. 4. uppl., Basingstoke: Palgrave Macmillan.

D’Arcy, A. (2001). Accounting classification and the international harmonisation debate - an empirical investigation. Accounting, Organizations and Society, 26(4), ss. 327-349. DOI:10.1016/S0361-3682(00)00036-2

Deegan, C. & Unerman, J. (2011). Financial accounting theory. 2. uppl., Maidenhead: Mc Graw-Hill Education.

Denk, T. (2011). Komparativ metod: Förståelse genom jämförelse. Lund: Studentlitteratur.

Devalle, A. & Rizzato, F. (2011). Fair value application and disclosure of investment properties (IAS 40): An empirical analysis of European listed companies. GSTF Business

Review (GBR), ss. 8-15. DOI: 10.5176/978-981-08-8957-9_AF-056

Dietrich, J.R., Harris, M.S. & Muller, K.A. III (2000). The reliability of investment property fair value estimates. Journal of Accounting and Economics (JAE), 30(2), ss. 125‐158. DOI:10.1016/S0165-4101(01)00002-7

Doane, D.P. & Seward, L.E. (2013), Applied statistics in business and economics, 4. uppl., New York: McGraw-Hill/Irwin.

Donaldson, T. & Preston, L. (1995). The stakeholder theory of the corporation: Concepts, evidence. Academy of Management. The Academy of Management Review, 20(1), ss. 65-91.

Doupnik, T.S. & Perera, H. (2015). International accounting. 4. uppl., Dubuque: McGraw-Hill Education.

EFRAG (2012). Adoption of IFRS 13 Fair value measurement (European Financial Reporting

Advisory Group 2012:1).

http://old.efrag.org/files/EFRAG%20public%20letters/Fair%20Value%20Measurments/Final _Endorsement_Advice_-_IFRS_13.pdf [2017-04-20]

veg rd, R. (2009). Vetenskaplig metod. Lund: Studentlitteratur.

Ekholm, B.G. & Troberg, P. (1996). En rättvisande bild definierad. Balans, nr. 6-7, ss. 32-36.

Eriksson, C., Adair, A., McGreal, S. & Webb, J.R. (2005). Harmonization of investment valuation standards in Europe. Journal of Real Estate Literature, 13(1), ss. 47-64.

Esaiasson, P., Gilljam, M., Oscarsson, H. & Wängnerud, L. (2007). Metodpraktikan: Konsten

att studera samhälle, individ och marknad. 3. uppl., Stockholm: Norstedts Juridik.

European Commission (2016). Standards and interpretations.

http://ec.europa.eu/finance/company-reporting/standards-interpretations/index_en.htm [2017-02-21]

Europeiska kommissionen förordning (EU) nr 1255/2012 av den 11 december 2012 om ändring av förordning (EG) nr 1126/2008 om antagande av vissa redovisningsstandarder i enlighet med Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 1606/2002 med avseende på de internationella redovisningsstandarderna International Accounting standard 12,

International Financial Reporting Standard 1 och 13, samt tolkning nr 20 från International Financial Reporting Interpretations Committee (EUT L 360, 29.12.2012, s. 78–144).

FAR (u.å). Tidningen Balans. https://www.far.se/medlemskap/tidningen-balans/ [2017-05-23]

FASB (u.å). Summary of statement no. 157. http://www.fasb.org/summary/stsum157.shtml [2017-04-19]

Fearnley, N. & Gray, S. (2015). National institutional factors and IFRS implementation in Europe: The case of investment property companies. International Journal of Accounting and

Information Management, 23(3), ss. 271-288. DOI:10.1108/IJAIM-05-2014-0038

Flick, U. (2014). An introduction to qualitative research, 5. uppl., London: SAGE.

Gray, R., Owen, D. & Adams, C. (1996). Accounting and accountability: changes and

challenges in corporate social and environmental reporting. London: Prentice-Hall.

Halvorsen, K. (1992). Samhällsvetenskaplig metod, Lund: Studentlitteratur.

Hasnas, J. (1998). The normative theories of business ethics: A guide for the perplexed.

Business Ethics Quarterly, 8(1), ss.19–42.

Hendriksen, E. & van Breda, M. (1992). Accounting Theory. Homewood: Richard D., Irwin Inc.

Hlaciuc, E., Bostan, I., Grosu, V., Socoliuc, M., & Apetri, A. N. (2013). The implications of the accounting harmonization process on EU countries: A case study of greece and romania.

European Research Studies Journal, 16(1), ss. 93-102.

Holme, I. & Solvang, B.K. (1997). Forskningsmetodik: Om kvalitativa och kvantitativa

metoder, 2. uppl., Lund: Studentlitteratur.

IASB (2010). Föreställningsram för utformning av finansiella rapporter. London: IFRS Foundation.

IFRS Foundation (2014). Who we are and what we do. http://www.ifrs.org/The-organisation/Documents/WhoWeAre_JAN-2014_ENG.PDF [2017-02-02]

Israeli, D. (2015). Recognition versus disclosure: Evidence from fair value of investment property. Review of Accounting Studies, 20(4), ss. 1457-1503. DOI:10.1007/s11142-015-9335-x

Jacobsen, D.I., Sandin, G., & Hellström, C. (2002). Vad, hur och varför: Om metodval i

företagsekonomi och andra samhällsvetenskapliga ämnen. Lund: Studentlitteratur.

Jansson, T. & Hurtig, M. (2005). Få oväntade effekter vid övergången till IFRS. Balans, nr.3, ss. 36-38.

Johansson, K. (2010). Substance over form - en redovisningsrättslig studie. Diss. Stockholm: Jure Förlag.

King, A.M. (2009). Determining Fair Value: The very essence of valuation is the professional judgment of the appraiser not just a set of rules. Strategic Finance, 90(7), ss. 27-32.

Körner, S. & Wahlgren, L. (2015). Statistisk dataanalys. 5. uppl., Lund: Studentlitteratur.

Lawrence, A., Siriviriyakul, S., & Sloan, R. (2016). Who's the fairest of them all? Evidence from closed-end funds. The Accounting Review, 91(1), ss. 207-227.

LeCompte, M.D. & Goetz, J.P. (1982). Problems of Reliability and Validity in Ethnographic Research. Review of Educational Research, 52(1), ss. 31-60. DOI:10.3102/00346543052001031

Lennartsson R. (2014). IFRS har inte lett till harmonisering i praktiken. Balans, 12 december, http://www.tidningenbalans.se/nyheter/ifrs-har-inte-lett-till-harmonisering-praktiken/[2017-05-01]

Liang, L. & Riedl, E.J. (2014). The Effect of Fair Value versus Historical Cost Reporting Model on Analyst Forecast Accuracy. Accounting Review, 89(3), ss. 1151-1177. DOI:10.2308/accr-50687

Lundqvist, P. (2014). Tillämpning av redovisningsnormer: Intäkter och avsättningar. Diss. Göteborg: Bokförlaget BAS.

undström, S. & Gustafsson, C. (2006). Valuation variation - Result from a repeated experiment. Pacific Rim Real Estate Society (PRRES) Conference, Auckland, New Zeeland,

22-25 januari.

http://www.prres.net/papers/Lundstrom_Valuation_variation_Result_repeated_experiment.pd f [2017-04-03]

Lönnqvist, R. (2011). Årsredovisning i aktiebolag och koncerner, 5. uppl., Lund: Studentlitteratur.

Marculescu, A.M. & Dondera, O. (2013). True and fair view – the suprem truth in accounting? Studia Universitatis Vasile Goldis Arad, Seria Stiinte Economice, 23(2), ss. 64-72.

McCarroll, J. & Khatri, G. (2012). Fair value measurement under IFRS 13. Accountancy

Ireland, 44(4), ss. 22-23.

McParland C., Adair, A., McGreal, S. (2002). Valuation standards: A comparison of four European countries. Journal of Property Investment & Finance, 20(2), ss. 127-141, DOI: 10.1108/14635780210420025

Mirza A., Orell, M. & Holt, G. (2008). IFRS: Practical implementation guide and workbook. 2. uppl. London: Wiley.

Information Asymmetry: Evidence from the European Real Estate Industry. Management

Science, 57(6), ss. 1138-1153.

Naubereit, P. (2008). Standard ground value in the context of the harmonization of property valuation. The Appraisal Journal, 76(3), ss. 216-223.

Nellessen, T. & Zuelch, H. (2011). The reliability of investment property fair values under IFRS. Journal of Property Investment & Finance, 29(1), ss. 59-73. DOI:10.1108/14635781111100209

Nobes, C. (2014). International Classification of Financial Reporting. 3. uppl., New York: Routledge.

Nobes, C. & Parker, R.H. (2008). Comparative international accounting. 10. uppl., Harlow, England: Financial Times/Prentice Hall.

Nordlund, B. (2008). Valuation and performance reporting in property companies according

to IFRS. Diss. Stockholm: Kungliga Tekniska Högskolan. urn:nbn:se:kth:diva-9243

Nordlund, B. (2010). All price no value?. Epra news, issue 33, ss. 22-25 http://www.epra.com/media/EPRA_News_-_Jan_2010.pdf [2017-04-18]

Nordlund, B. (2012). Är värdering till verkligt värde alltid att föredra?. Fastighetsnytt, 12 december. http://fastighetsnytt.se/2012/02/ar-vardering-till-verkligt-varde-alltid-att-foredra/ [2017-02-16]

Nordlund, B. & Persson, E. (2003). Redovisning av förvaltningsfastigheter enligt IAS 40: Vad händer vid osäkerhet i värdebedömningar och cykliska förlopp i ekonomin?. Balans, nr. 4, ss. 29-32.

Palea, V. (2013). IAS / IFRS and financial reporting quality: lessons from the European experience. China Journal of Accounting Research, 6(4), ss. 247-263. DOI:10.1016/j.cjar.2013.08.003

Palea, V. (2014). Fair value accounting and its usefulness to financial statement users. Journal

of Financial Reporting and Accounting, 12(2), ss. 102-116.

Patel, R. & Davidson, B. (2011). Forskningsmetodikens grunder: Att planera, genomföra och

rapportera en undersökning. 4. uppl., Lund: Studentlitteratur.

Reis, R. & Stocken, P. (2007). Strategic Consequences of Historical Cost and Fair Value Measurements. Contemporary Accounting Research, 24(2), ss. 557-584.

Ruf, B.M., Muralidhar, K., Brown, R.M., Janney, J. & Paul, K. (2001). An empirical investigation of the relationship between change in corporate social performance and financial performance: A stakeholder theory perspective. Journal of Business Ethics, 32(2), ss. 143-156. DOI:10.1023/A:1010786912118

Song, C., Thomas W. & Yi, H. (2010). Value relevance of FAS No. 157 fair value hierarchy information and the impact of corporate governance mechanisms. The Accounting Review : A

Journal of the American Accounting Association, 85(4), ss. 1375-1410.

Stolowy, H. & Breton, G. (2004). Accounts Manipulation: A Literature Review and Proposed Conceptual Framework. Review of Accounting and Finance, 3(1), ss. 5–66.

The World Bank (2017). World Development Indicators: Gross domestic product 2015. http://databank.worldbank.org/data/download/GDP.pdf [2017-04-04]

Yamamoto, T. (2014). Fair Value of Investment Property and Independent Appraisers: The Experience in the UK and Japan. The Appraisal Journal, 82(2), ss. 138-154.

Zohrabi, M. (2013). Mixed method research: instruments, validity, reliability and reporting findings. Theory and Practice in Language Studies, 3(2), ss. 254-262. DOI:10.4304/tpls.3.2.254-262

Redovisningsstandarder

IAS 40 Förvaltningsfastigheter IFRS 13 Värdering till verkligt värde

Årsredovisningar

Finansiella rapporter 2011-2015, Atrium Ljungberg AB Finansiella rapporter 2011-2015, Balder AB

Finansiella rapporter 2004, 2011-2015, Castellum AB Finansiella rapporter 2011-2015, Klövern AB

Finansiella rapporter 2011-2015, Sagax AB Finansiella rapporter 2011-2015, Wallenstam AB Finansiella rapporter 2011-2015, DIC Asset AG Finansiella rapporter 2011-2015, Fair Value REIT AG Finansiella rapporter 2011-2015, GSW Immobilien AG Finansiella rapporter 2011-2015, Leg Immobilien AG Finansiella rapporter 2011-2015, Patrizia Immobilien AG Finansiella rapporter 2011-2015, Vonovia AG

Finansiella rapporter 2011-2015, Conygar PLC Finansiella rapporter 2011-2015, Grainger PLC Finansiella rapporter 2011-2015, Helical Bar PLC Finansiella rapporter 2011-2015, Panther SecuritiesPLC Finansiella rapporter 2011-2015, Real Estate Investors PLC Finansiella rapporter 2011-2015, Stewart & Wight PLC