Gällande vidare forskning finns det ett flertal intressanta områden att fördjupa sig inom. Med tanke på tillgången till data både för publika bolag och kommuner skulle en studie som sträcker sig över en längre tidsperiod kunna fånga upp effekter som inte är möjliga att analysera under en tidsperiod av sju år. En studie över längre tid har möjlighet att ta hänsyn till konjunkturella svängningar och implementering av nya lagar och regelverk.
I likhet med Niemi (2005) skulle ytterligare studier angående ägarstrukturens påverkan på revisionskostnaderna behöva delas upp mellan olika ägargrupperingar. En möjlig gruppering är att skilja på ägande av ledning och styrelse, institutioner, statligt ägande och ägande av utländska dotterbolag. Genom att dela upp ägandet ges möjlighet att fånga upp grupperingarnas olika bakomliggande behov av revision. Även en uppdelning av bolagen på olika branscher skulle kunna identifiera eventuella skillnader gällande risk och komplexitet. Den finansiella sektorn har utelämnats ur denna studie och skulle kunna behandlas i en avskild studie gällande om revisionskostnaderna skiljer sig åt mellan olika kreditinstitut.
När man ser till jämförelsen mellan revisionskostnaden för publika bolag och kommuner har uppdelningen mellan revision utförd av sakkunniga och förtroendevalda betydelse. Mellan åren 2009-2011 har de totala revisionskostnaderna för kommunerna ökat medan revisionskostnaderna utförda av sakkunniga har minskat. Genom att genomföra en studie med mer omfattande data över sakkunnig revison skulle en analys kunna genomföras under en längre period. Med utgångspunkt från de studier som finns på området skulle en kvalitativ studie kunna genomföras med både revisorer och anställda på bolag och kommuner.
8 Referenser
Ahmed, K. & Goyal, M.K. (2005) A comparative study of pricing of audit services in emerging economies, International Journal of Auditing Int. J. Audit, Vol. 9 pp. 103– 116.
Aktiebolagslag (2005:551)
Aktiespararen (2012) Börstabeller, Aktiespararen, Nr. 1 s. 76-82.
Altman, E.I., Haldeman, R.G. & Narayanan, P. (1977) ZetaAnalysis. A new model to identify bankruptcy risk of corporations, Journal of Bankning and Finance Vol.1 No.1 pp. 29-54.
Andersson, G., Jorner, U. & Ågren, A. (1994) Regressions- och tidsserieanalys, uppl. 2 Lund, Studentlitteratur.
Baber, W.R. (1983) Toward understanding the role of auditing in the public sector,
Journal of Accounting and Economics, Vol. 5 No. 3, pp. 213–227.
Baber, W.R., Brooks, E.H. & Ricks, W.E. (1987) An empirical investigation of the market for audit service in the public sector, Journal of Accounting Research, Vol. 25 No. 2 pp.293-305.
Bedard, J.C. & Johnstone, K.M. (2010) Audit partner tenure and audit planning and pricing, Auditing: A Journal of Practice & Theory, Vol. 29 No. 2 pp. 45–70.
Bell, T.B., Landsman, W.R. & Shackelford, D.A. (2001) Auditors’ perceived business risk and audit fees: Analysis and evidence, Journal of Accounting Research Vol. 39 No.1 pp. 35-43.
Bigus, J. & Zimmermann, R-C. (2008) Non-audit fees, market leaders and concentration in the German audit market: A descriptive analysis, International Journal
of Auditing, Vol. 12, No. 3 pp.159-179.
Blank, V. (2006) Kommunal revisionskostnad - Vad påverkar kostnaden för revisionen
i Sveriges kommuner?, (Kandidatuppsats). Högskolan Kristianstad, Institutionen för
ekonomi.
Blank, V., Collin, S-O., Tagesson, T. & Broberg, P. (2009) Explaining municipal audit costs: Considering the principal, Working paper series in business studies, Högskolan Halmstad, 2009:3.
Brorström, B., Haglund, A. & Solli, R. (2005) Förvaltningsekonomi, uppl. 2. Lund: Studentlitteratur.
Bryman, A. & Bell, E. (2005) Företagsekonomiska forskningsmetoder, Malmö: Liber. Bryman, A. & Bell, E (2011) Business research methods, uppl. 3. New York: Oxford University Press Inc.
Bryman, A. (2012) Social research methods, uppl. 4. Oxford: Oxford University Press Inc.
Bråse, R. (2013) Extraknäck ett hot – Revisorerna drar in en halv miljard på sidouppdrag, Dagens Industri, 25 april 2013 s. 8
Cassel, F. (2000) Behovet av kommunal externrevision, Stockholm: SNS Förlag.
Chan, P., Ezzamel, M. & Gwilliam, D. (1993) Determinants of audit fees for quoted uk companies, Journal of Business Finance & Accounting, Vol. 20 No. 6 pp. 765-786. Cobbin, P.E. (2002) International dimensions of the audit fee determinants literature,
International Journal of Auditing, Vol. 6 pp. 55-77.
Collin, S.-O.Y., Tagesson, T., Andersson, A., Cato, J. & Hansson, K. (2009) Explaning the choice of accounting standards in municipal corporations: Positive accounting theory as competitive or concurrent theories, Critical perspectives on Accounting, Vol. 20 No. 2 pp. 141-174.
Copley, P.A., Gaver, J.J. & Gaver, K.M. (1995) Simultaneous estimation of the supply and demand of differentiated audits: Evidence from the municipal audit market, Journal
of Accounting Research, Vol. 33 No. 1 pp. 137–155.
Craswell, A.T. & Francis, J.R. (1999) Pricing initial audit engagements: A test of competing theories, The Accounting review, Vol. 72 No. 2 pp. 201-216.
DeAngelo, L.E. (1981) Auditor independence, “low balling”, and disclosure regulation,
Journal of Accounting and Economics, Vol. 3 No. 2 pp. 113–127.
Deis, Jr.D.R., & Giroux, G.A. (1992) Determinants of audit quality in the public sector,
The Accounting Review, Vol. 67 No. 6, pp. 462-479.
Denscombe, M. (2009) Forskningshandboken: för småskaliga forskningsprojekt inom
samhällsvetenskaperna, uppl. 2 Lund: Studentlitteratur.
Djurfeldt, G., Larsson, R. & Stjärnhagen, O. (2010) Statistisk verktygslåda –
samhällsvetenskaplig orsaksanalys med kvantitativa metoder, uppl. 2:1 Lund:
Studentlitteratur.
Edling, C. & Hedström, P. (2003) Kvantitativa metoder - grundläggande
Ekholm, K. (2008) Globaliseringens drivkrafter och samhällsekonomiska
konsekvenser, Underlagsrapport nr 9 till globaliseringsrådet, Västerås: Tryck Edita Eliasson, A. (2006) Kvantitativ metod från början, Lund: Studentlitteratur.
Evans, J.H. & Patton, J.M. (1987) Signaling and monitoring in public-sector accounting, Journal of Accounting Research, Vol. 25, pp. 130–158.
Ezzamel, M., Gwillian, D.R. & Holland, K.M. (1996) Some empirical evidence from publicly quoted UK companies on the relationship between the pricing of audit and non-audit services, Accounting and Business Research, Vol. 27 No. 1 pp.3-16.
Finansinspektionen. (2013) Börser och aktiehandel
http://www.fi.se/Folder-SE/Konsument/Fragor-och-svar/Spara/Borser-och- aktiehandel1/
(Hämtad 2013-03-07)
Firth, M. (1985) An analysis of audit fees and their determinants in New Zealand,
Auditing: A Journal of Practice & Theory, Vol. 4 No. 2 pp. 23–37.
Firth, M. (1997) The provision of non-audit services and the pricing of audit fees,
Journal of Business Finance and Accounting, Vol. 24 No. 3-4 pp. 511–525.
Fjertorp, J. (2010) Investeringar i kommunal infrastruktur - Förutsättningar för en
målfokuserad investeringsverksamhet, Institutet för ekonomisk forskning - Ekonomihögskolan, Lund business press
Flint, D. (1988) Philosophy and principles of auditing: an introduction, s. 14, London: Macmillian education Ltd
Francis, J.R. & Stokes, D.J. (1986) Audit prices, product differentiation, and scale economics: Further evidence from the Australian market, Journal of Accounting
Research, Vol. 24 No. 2 pp. 283-293.
Gonthier-Besacier, N. & Schatt, A. (2007) Determinants of audit fees for French quoted firms, Managerial Auditing Journal, Vol. 22 No. 2 pp. 139-160.
Graham, R.C. & Frankenberger, K.D. (2011) The earnings effects of marketing communication expenditures during recessions, Journal of Advertising, Vol. 40 No. 2 pp. 5-24.
Gujarati, D.N (2004) Basic econometrics, uppl. 4. Boston: McGrawHill
Gul, F.A. & Tsui, J.S.L. (2001) Free cash flow, debt monitoring, and audit pricing: Further evidence on the role of director equity ownership, Auditing: A Journal of
Haglund, A. & Brunström, P-Å. (2012) Revisionens måste värdera kompetens och erfarenhet, Dagens samhälle,
http://www.dagenssamhalle.se /debatt/revisionen-maste-vaerdera-kompetens-och- erfarenhet-2705.
(Hämtad 2013-02-12)
Hair, Jr. J.F., Money, A.H., Samouel, P. & Page, M. (2007) Research methods for
business, Chichchester: John Wiley & Sons Ltd.
Hay, D.C., Knechel, W.R. & Wong, N. (2006a) Audit fees: a meta-analysis of the effect of supply and demand attributes, Contemporary Accounting Research, Vol. 23 No.1 pp. 141–191.
Hay, D., Knechel, R. & Li, V. (2006b) Non-audit services and auditor independence: New Zealand evidence, Journal of Business Finance & Accounting, Vol. 33 No. 5-6
pp.715-734.
Herolf, O. & Hjalmarsson, B.( 2009) International Standards on Auditing - Lathund till
väsentligare ändringar jämfört med revisionsstandard i Sverige, FAR SRS.
IFRS. (2013) The move towards global standards
http://www.ifrs.org/use-around-the-world/Pages/use-around-the-world.aspx (Hämtad 2013-05-15)
International Standard on Auditing 315. (2009) Identifying and assessing the risk of material misstatement through understanding the entity and its environment, IAASB
handbook, pp. 262-312.
Jacobsen, D-I. (2002) Vad, hur och varför: om metodval i företagsekonomi och andra
samhällsvetenskapliga ämnen, Lund: Studentlitteratur.
Jensen, M.C. & W.H. Meckling. (1976) Theory of the firm: managerial behavior, agency costs and ownership structure, Journal of Financial Economics, Vol. 3 No. 4 pp. 305-360.
Jensen, K.L. & Payne, J.L. (2005a) The introduction of price competition in a
municipal audit market, Auditing: A Journal of Practice and Theory, Vol. 24 No. 2 pp. 137-152.
Jensen, K.L. & Payne, J.L. (2005b) Audit procurement: Managing audit quality and audit fees in response to agency costs, Auditing: A journal of practice & theory, Vol. 24 No. 2 pp.27-48.
Johansson, K., Munters, L. & Olsson, E. (2012) Både den kommunala och den statliga revisionen behöver ses över, Balans Nr 11 pp. 42.
Johnsen, Å., Meklin, P., Oulasvirta, L. & Vakkuri, J. (2004) Governance structures and contracting out municipal auditing in Finland and Norway, Financial Accountability
and Management, Vol. 20 No. 4 pp. 445–477.
Kolada. (2013) Kommun- och landstingsdatabasen http://www.kolada.se/index.php?page=workspace/nt (Hämtad 2013-03-18)
Kommunallag (1991:900)
Köhler, A.G. & Ratzinger-Sakel, N.V.S. (2012) Audit and non-audit fees in Germany - The impact of audit market characteristics, Schmalenbach Business Review, Vol. 64 No. 4 pp. 281-307.
Lag (2007:1091) om offentlig upphandling
Lindström, E. (2012) Kommunal revision måste bli mer professionell, Balans Nr 10 pp. 38.
Low, L.C., Tan, P.H-N. & Koh, H-C. (1990) The determination of audit fees: An analysis in the Singapore context, Journal of Business Finance & Accounting, Vol. 17 No. 2 pp. 285-295.
Lundin, O. (1999) Kommunal revision: en rättslig analys, Uppsala: Iustus förlag. Lövgren, J. & Nilsson, E. (2012) Kommunala förvaltningsberättelser - Är det okej att
bryta mot lagen? (Examensuppsats) Företagsekonomiska institutionen- Ekonomihögskolan Lunds universitet.
Maher, M.W., Tiessen, P., Colson, R. & Broman, A.J. (1992) Competition and audit fees, The Accounting Review, Vol. 67 No. 1 pp. 199-211.
Menon, K. & Williams, D.D. (2001) Long-term trends in audit fees, Auditing: A
Journal of Practice, Vol. 20 No. 1 pp. 115-136.
Moberg, K. (2006) Bolagsrevisorn: Oberoende*Ansvar*Sekretess, uppl. 3:1, Stockholm: Norstedts Juridik.
Nasdaqomxnordic. (2013) Aktier http://www.nasdaqomxnordic.com/ (Hämtad 2013-03-01)
Nationalencyklopedin. (2013) Hirschmann-Herfindahls index http://www.ne.se/hirschmann-herfindahls-index
NGM. (2013) Equity Stockholm http://www.ngm.se/
(Hämtad 2013 -03-07)
Niemi, L. (2002) Do firms pay for audit risk? Evidence on risk premiums in audit fees after direct control for audit effort, International Journal of Auditing, Vol. 6 pp. 37-51. Niemi, L. (2005) Audit effort and fees under concentrated client ownership: Evidence from four international audit firms, The International journal of Accounting, Vol. 40 pp. 303-323.
Nikkinen, J. & Sahlström, P. (2003) Do auditors assess the systematic market risk in their audit pricing decisions? International evidence, Advances in Accounting, Vol. 20 pp. 233-244.
Nikkinen, J. & Sahlström, P. (2004) Does agency theory provide a general framework for audit pricing?, International Journal of Auditing, Vol. 8 pp. 253-262.
Nylén, P. (2012) Marknadsövervakningsrapport, Burgundy.
http://www.burgundy.se/sites/burgundy.se/resources/attachments/Burgundy%20Markna ds%C3%B6vervakningsrapport%202012%20Only%20availiable%20in%20Swedish.pd f
(Hämtad 2013-03-07)
O’Sullivan, N. (2000) The impact of board composition and ownership on audit quality: Evidence from large UK companies, British Accounting Review Vol. 32 pp. 397–414. Palmrose, Z-V. (1986) Audit fees and auditor size: Further evidence, Journal of
Accounting Research, Vol. 24 No. 1 pp. 97–110.
Power, M. (1999) The audit society: Rituals of verification, uppl. 2, Oxford: Oxford University Press.
Reuters. (2013) Frequently asked questions
http://reuters-en.custhelp.com/app/answers/detail/a_id/1075/~/what-method-does- reuters-use-to-calculate-the-beta-displayed-on-your-website%3 (Hämtad 2013-04-29) Revisorsnämnden. (2013) Revisorsnämnden http://www.revisorsnamnden.se/rn/om_rn_4706.html (Hämtad 2013-03-02)
Rubin, M.A. (1988) Municipal audit fee determinants, The Accounting Review, Vol. LXIII No. 2 pp. 219–236.
Sanders, G., Allen, A. & Korte, L. (1995) Municipal audit fees: Has increased
competition made a difference?, Auditing: A journal of practice & theory, Vol. 14 No. 1 pp. 105-114.
Saunders, M., Lewis, P. & Thornhill, A. (2007) Research methods for business
students, uppl. 4, London: Pearson Education Limited.
Simon, D.T. & Francis J.R. (1988) The effects of auditor change on audit fees: Tests of price cutting and price recovery, The Accounting Review, Vol. LXIII No. 2 pp. 255-269. Simunic, D.A. (1980) The Pricing of audit services: Theory and evidence, Journal of
Accounting Research, Vol. 18 No. 1 pp. 161-190.
Simunic, D.A. (1984) Auditing, consulting, and auditor independence, Journal of
Accounting Research, Vol. 22 No. 2 pp. 679-702.
Simunic, D.A. & Stein, M.T. (1996) The impact of litigation risk on audit pricing: a review of the economics and the evidence, Auditing: A Journal of Practice & Theory Vol. 15 pp. 120–134.
Sveriges kommuner och Landsting. (2013a) Revisorernas ekonomi i kommunerna, faktabas revision 2012
http://www.skl.se/vi_arbetar_med/demokrati/revision/fakta_och_forutsattningar/faktaba s_revision/kompletterande_studier
(Hämtad 2013-04-10)
Sveriges kommuner och Landsting. (2012b) Förtroendevald revisor i kommuner, landsting och regioner"
http://webbutik.skl.se/sv/artiklar/demokratigragor/fortroendevald-revisor.html (Hämtad 2013-03-17)
Sveriges kommuner och Landsting. (2013c) Ekonomi och framtid, http://www.skl.se/kommuner_och_landsting/ekonomi_och_framtid (Hämtad 2013-02-11)
Sveriges kommuner och Landsting. (2013d) Kommunernas kostnader och intäkter 2011,
http://www.skl.se/kommuner_och_landsting/om_kommuner/kostnader_och_intakter (Hämtad 2013-03-22)
Sveriges kommuner och Landsting. (2013e) Kommunkoder
http://www.skl.se/kommuner_och_landsting/om_kommuner/kommunkoder (Hämtad 2013-03-06
Skyrev (2013a) Branschorganisationen för kommunala yrkesrevisorer http://skyrev.se/
Skyrev (2013b) Certifiering http://skyrev.se/certifiering (Hämtad 2013-03-04) Statistiska centralbyrån (SCB) (2013) http://www.scb.se/ (Hämtad 2013-03-28)
Tagesson, T., Andersson Glinatsi, N. & Prahl, M. (2013) Upphandling av sakkunniga yrkesrevisorer – vilken påverkan har konkurrensen?, Nationella
kommunforskningsprogrammets rapportserie, Rapport 16.
Tengdelius, K. & Hansson, L. (2012) Demokratisk förankring är viktig, Balans Nr. 11 pp. 41.
Thinggaard, F. & Kiertzner, L. (2008) Determinants of audit fees: Evidence from a small capital market with a joint audit requirement, International Journal of auditing, Vol. 12 pp. 141-158
Turpen, R.A. (1990) Differential pricing on auditors’ initial engagements: Further evidence, Auditing: A Journal of Practice & Theory, Vol. 9 No. 2 pp. 60-76.
Turpen, R.A. (1995) Audit fees - what research tells us, CPA Journal, Vol. 65 No. 1 pp. 54–56.
Valmyndigheten. (2013) Tidigare val http://www.val.se/tidigare_val/ (Hämtad 2013-03-25)
Ward, D.D., Elder, R.J. & Kattelus, S.C. (1994) Further evidence on the determinants of municipal audit fees, The Accounting Review, Vol 69 No. 2 pp. 399-411.
Zimmerman, J.L. (1977) The municipal accounting maze: An analysis of political incentives, Journal of Accounting Research, Vol. 15 pp. 107–144.
Correlated Random Effects - Hausman Test Equation: Untitled
Test cross-section random effects
Test Summary Chi-Sq. Statistic Chi-Sq. d.f. Prob.
Cross-section random 95.050592 7 0.0000
Cross-section random effects test comparisons:
Variable Fixed Random Var(Diff.) Prob.
Befolkning -104.729196 -13.643347 124.887404 0.0000 OMS 0.000363 0.000813 0.000000 0.0000 SKATTEKRAFT 0.000228 0.000050 0.000000 0.0000 RESULTAT -0.000314 -0.000532 0.000000 0.0000 SKATTESATS 0.821148 1.304525 1.178128 0.6561 HERFINDAHLS_INDEX 28.351941 26.344112 31.704142 0.7214 SOLIDITET -10.375882 -3.323261 6.332524 0.0051
Correlated Random Effects - Hausman Test Equation: Untitled
Test cross-section random effects
Test Summary Chi-Sq. Statistic Chi-Sq. d.f. Prob.
Cross-section random 55.536155 8 0.0000
Cross-section random effects test comparisons:
Variable Fixed Random Var(Diff.) Prob.
Tillgangar 0.527390 0.648869 0.000943 0.0001 Kufovarulager 0.342721 0.709550 0.011360 0.0006 Andrauppdrag 0.026823 0.055896 0.000022 0.0000 Beta 0.027317 0.037146 0.000132 0.3930 Skuldsättningsgrad 0.000069 0.000320 0.000001 0.7380 Agarandel 0.331377 0.147011 0.010628 0.0737 Bytebolag 0.085178 0.049045 0.000271 0.0281 Negresultat 0.132040 0.138682 0.000070 0.4269 Appendix 1
Hausmantest Publika bolag