6. Konklusion
6.3 Framtida forskning
Studien har utförts under en period där det inte ställs krav på byrårotation. Framtida studier kan därför undersöka den påverkan byrårotation har på revisionskvalitet då byrårotation är obligatoriskt. Sådana studier, tillsammans med studier som gjort då byrårotation inte är obligatoriskt, möjliggör en utvärdering av byrårotation eftersom man då kan jämföra revisonskvaliteten under de båda perioderna. Det möjliggör även en bättre förståelse för revisorer och deras incitament och därigenom hur arbetet med att förbättra revisorers arbete kan fortskrida.
Den här studien har undersökt hur det nuvarande förslaget till byrårotation kan påverka revisionskvaliteten. För att kunna ge förslag till hur det nuvarande förslaget om byrårotation, och förmodligen framtida lag kan förbättras kan framtida studier undersöka hur
revisionskvaliteten förändras under respektive år. Sådana studier möjliggör en förståelse för den optimala uppdragslängden och kan därför bidra till att förbättra lagen. Eftersom grunden till denna lag har uppstått på EU-nivå kan framtida studier med fördel undersöka hela denna marknad.
Som beskrivits inledningsvis behandlar revisionsreformen även personrotation. Framtida studier kan därför undersöka sambandet mellan revisionskvalitet och den tid som en och samma revisor har varit påskrivande revisor. Framtida studier kan även i detta fall undersöka sambandet på EU-nivå. Det möjliggör uttalanden om huruvida personrotation behöver
regleras och i sådana fall hur regleringen ska utformas. Eftersom enskilda medlemsländer kan göra vissa justeringar då revisorsreformen implementeras är även specifika studier på den svenska marknaden av intresse.
Referenser
Brealey, R.A., Myers, S.C. & Allen, F., 1956 2014, Principles of corporate finance, 11., global edn. New York: McGraw-Hill Education
Brody, R.G. & Moscove, S.A. 1998, "Mandatory auditor rotation", The National Public
Accountant, vol. 43, no. 3, pp. 32.
Carcello, J.V. & Nagy, A.L. 2004, "Audit firm tenure and fraudulent financial reporting",
Auditing, vol. 23, no. 2, pp. 55-69.
Chi, W. & Huang, H. 2005, "Discretionary Accruals, Audit-Firm Tenure and Audit-Partner Tenure: Empirical Evidence from Taiwan", Journal of Contemporary Accounting &
Economics, vol. 1, no. 1, pp. 65-92.
Chow, C.W. & Rice, S.J. 1982, "Qualified Audit Opinions and Auditor Switching", The
Accounting Review, vol. 57, no. 2, pp. 326-335.
Datta, S., Iskandar-Datta, M. & Singh, V. 2013, "Product market power, industry structure, and corporate earnings management",Journal of Banking & Finance, vol. 37, no. 8, pp. 3273. DeAngelo, L.E. 1981, "Auditor independence, ‘low balling’, and disclosure regulation",
Journal of Accounting and Economics, vol. 3, no. 2, pp. 113-127.
DeAngelo, L.E. 1981, "Auditor size and audit quality", Journal of Accounting & Economics, vol. 3, pp. 183.
Dechow, P. M. & Schrand, 2004. “Earnings quality”, Charlottesville, Va.: Research Foundation of CFA Institute
Dechow, P.M., Sloan, R.G. & Sweeney, A.P. 1995, "Detecting Earnings Management", The
Accounting Review, vol. 70, no. 2, pp. 193-225.
DeFond, M.L. & Park, C.W. 1997, "Smoothing income in anticipation of future earnings",
Journal of Accounting and Economics, vol. 23, no. 2, pp. 115-139.
DeFond, M.L. & Jiambalvo, J. 1994, "Debt covenant violation and manipulation of accruals",
Desender, K.A, Castro, C.E & De León, Sergio A. Escamilla. 2011, "Earnings Management and Cultural Values", American Journal of Economics and Sociology, vol. 70, no. 3, pp. 639-670.
Europeiska Kommisionen (2011). Förslag till Europaparlamentets och Rådets förordning om
särskilda krav avseende lagstadgad revision av företag av allmänt intresse.
http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2011:0779:FIN:SV:PDF (Hämtad 2015-11-23)
Geiger, M.A. & Raghunandan, K. 2002, "Auditor tenure and audit reporting failures",
Auditing, vol. 21, no. 1, pp. 67-78.
Healy, P.M. & Wahlen, J.M. 1999, "A review of the earnings management literature and its implications for standard setting",Accounting Horizons, vol. 13, no. 4, pp. 365.
Isacson, T. 2014. “Skandalerna smittar av sig”, Svenska Dagbladet, 24 september. http://www.svd.se/skandalerna-smittar-av-sig (Hämtad 2015-11-06)
Jennifer Ho, L., Liu, C. & Schaefer, T. 2010, "Audit tenure and earnings surprise management", Review of Accounting and Finance, vol. 9, no. 2, pp. 116-138.
Jensen, M.C. & Meckling, W.H. 1976, "Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure",Journal of Financial Economics,vol. 3, no. 4, pp. 305-360. Johnson, E., Khurana, I.K. & Reynolds, J.K. 2002, "Audit‐Firm Tenure and the Quality of Financial Reports", Contemporary Accounting Research, vol. 19, no. 4, pp. 637-660. Jones, J.J. 1991, "Earnings Management During Import Relief Investigations", Journal of
Accounting Research, vol. 29, no. 2, pp. 193-228.
Kjellström, E. 2014, “Stämd Grant Thornton-revisor varnas av Revisorsnämnden”, InfoTorg
Juridik. 17 februari. http://www.infotorgjuridik.se/premium/mittijuridiken/article201811.ece
(Hämtad 2015-12-21)
Körner, S.,Wahlgren, L. 2012. Praktisk Statistik. 4.1. ed. Lund: Studentlitteratur
Lee, H. & Lee, H. 2013, "Do Big 4 audit firms improve the value relevance of earnings and equity?", Managerial Auditing Journal, vol. 28, no. 7, pp. 628-646.
Leuz, C., Nanda, D. & Wysocki, P.D. 2003, "Earnings management and investor protection: an international comparison", Journal of Financial Economics, vol. 69, no. 3, pp. 505-527. Melumad, N.D. & Thoman, L. 1990, "On Auditors and the Courts in an Adverse Selection Setting",Journal of Accounting Research,vol. 28, no. 1, pp. 77-120.
Myers, L.A., Myers, J.N. & Omer, T.C. 2003, "Exploring the Term of the Auditor-Client Relationship and the Quality of Earnings: A Case for Mandatory Auditor Rotation?", The
Accounting Review, vol. 78, no. 3, pp. 779-799.
Nordnet, 2015. https://www.nordnet.se/mux/web/nordnet/index.html (Hämtad 2015-12-08) Peasnell, K.V., Pope, P.F. & Young, S. 2000, "Detecting earnings management using cross-sectional abnormal accruals models", Accounting and Business Research, vol. 30, no. 4, pp. 313-326.
Penman, Stephen H. (2013). Financial statement analysis and security valuation. 5th ed. New York: McGraw-Hill Higher Education
Revisorsnämnden. Om RN:s disciplinära verksamhet.
http://www.revisorsnamnden.se/rn/tillsyn/disciplinarenden.html (Hämtad 2015-11-07)
Ross, S.A. 1973, "The Economic Theory of Agency: The Principal's Problem", The American
Economic Review, vol. 63, no. 2, pp. 134-139.
Saunders, M.,Lewis, P. & Thornhill, A. 2016. Research methods for business students. 7. ed. Harlow: Pearson Education Limited
Schatzberg, J.W., Sevcik, G.R., Shapiro, B.P., Thorne, L. & Wallace, R.S.O. 2005, "A Reexamination of Behavior in Experimental Audit Markets: The Effects of Moral Reasoning and Economic Incentives on Auditor Reporting and Fees", Contemporary Accounting
Research, vol. 22, no. 1, pp. 229-264.
Schipper, K. 1989, "Earnings Management", Accounting Horizons, vol. 3, no. 4, pp. 91. SFS 2005:551. Aktiebolagslagen
Simon, A. Herbert (1955) “A behavioural model of rational choice”, The Quarterly Journal
of Economics, vol. 69, nr. 1, s.99-118.
Subramanyam, K.R. 1996, "The pricing of discretionary accruals",Journal of Accounting and
Economics, vol. 22, no. 1, pp. 249-281.
SOU 2015:49. Utredningen om EU:s revisionspaket. Nya regler för revisorer och revision:
delbetänkande.
Svanström, T., Handelshögskolan vid Umeå universitet (USBE), Umeå universitet & Samhällsvetenskapliga fakulteten 2008, Revision och rådgivning: Efterfrågan, kvalitet och
oberoende.
Södertörns Tingsrätt. 2015. “Dom i brottmålet om svindleri m.m. i Kraft & Kultur i Sverige
AB”.
http://www.sodertornstingsratt.domstol.se/Om-tingsratten/Nyheter-och-pressmeddelanden/Dom-i-brottmalet-om-svindleri-mm-i-Kraft--Kultur-i-Sverige-AB/ (Hämtad 2015-12-21)
U. S. General Accounting Office (GAO). 2003, Public Accounting Firms: Required Study on
the Potential Effects of Mandatory Audit Firm Rotation. Washington, D.C.: Government
Printing Office.
Watts, R.L. & Zimmerman, J.L. 1983, "Agency Problems, Auditing, and the Theory of the Firm: Some Evidence", Journal of Law and Economics, vol. 26, no. 3, pp. 613-633.