3.1. Verksamhetens utfall, finansiering och eko-nomiska ställning
Vi bedömer att årsredovisningen i allt väsentligt redogör för utfallet av verksamhet-en, verksamhetens finansiering och ekonomiska ställning.
3.1.1. Förvaltningsberättelse
Enligt KRL ska förvaltningsberättelsen innehålla en översikt över utvecklingen av landstingets verksamhet, särskilda upplysningar om de anställdas sjukfrånvaro, en samlad redovisning av landstingets investeringsverksamhet och hur utfallet förhål-ler sig till den budget som fastställts för den löpande verksamheten. Vidare ska den innehålla en utvärdering av mål för god ekonomisk hushållning samt landstings-verksamhet som bedrivs genom andra juridiska personer.
Översiktlig utveckling av verksamheten Bedömning och iakttagelser
Vi bedömer att förvaltningsberättelsens översikt och upplysningar i all väsentlighet överensstämmer med kraven i KRL.
Analysen av årets resultat och den ekonomiska ställningen ger en rättvisande bild.
Förvaltningsberättelsen beskriver också kort hur ekonomin förväntas utvecklas de närmaste åren. Förvaltningsberättelsen innehåller uppgifter om pensionsåtagande och pensionsmedelsförvaltningen. Under ekonomiperspektivet beskrivs och redovi-sas finansiella nyckeltal som ger uttryck för god ekonomisk hushållning i det finan-siella perspektivet.
Av förvaltningsberättelsen framgår väsentliga händelser som inträffat under och delvis efter räkenskapsåret. Vidare framgår den förväntade utvecklingen och hur denna kommer att påverka landstingets ekonomi och prioriteringar inom olika områden.
Den obligatoriska redovisningen av sjukfrånvaro redovisas i enlighet med KRL, dvs frånvaron specificeras på lång- och korttidsfrånvaro, män och kvinnor samt ålders-kategori. I övrigt lämnar den personalekonomiska redovisningen ett flertal uppgif-ter avseende kompetensutveckling, arbetsmiljö, rehabiliuppgif-tering etc. Ytuppgif-terligare in-formation redovisas i statistikbilaga till årsredovisningen.
Förvaltningsberättelsen omfattar en beskrivning av landstingets samlade verksam-het. I beskrivningen ingår också sådan verksamhet som utförs av privata vårdgivare som landstinget har avtal med. Vi bedömer att dessa ingår i rapporterad måluppfyl-lelse i rimlig omfattning.
Rapporteringen av måluppfyllelse för landstingets företag är relativt väl utvecklad i de delar av landstingets årsredovisning, som avser regional utveckling. Vi anser att
Granskning av årsredovisning 2013
Landstinget i Östergötland 5 av 9
PwC 2014-04-10
informationen om landstingets företag kan utvecklas, där det även framgår hur deras verksamhet följer inriktning i ägardirektiv och andra styrdokument.
Årsredovisningen har bra struktur och är informativ. Hur styrelse och nämnder arbetar med styrning och uppföljning framgår av förvaltningsberättelsen.
Information och analys rörande prestationer, kvalitet och mål är väl utvecklade.
Förvaltningsberättelsen följer landstingets styrsystem med nyckelindikatorer och resultatmått inom flera perspektiv. Dessa kompletteras med nationella jämförelser.
Sammantaget görs bedömningen att redovisningen av utfallet, såväl ur ett verk-samhetsperspektiv som ur ett ekonomiperspektiv, är väl utvecklad och tydlig.
Investeringsredovisning Bedömning och iakttagelser
Vi bedömer att investeringsredovisningen ger en i allt väsentligt rättvisande bild av årets investeringar. Investeringsnivån understiger den budgeterade nivån. Avvikel-ser mot investeringsbudget finns förklarade. Orsaken anges vara förskjutningar i investeringar.
Driftredovisning
Bedömning och iakttagelser
Vi bedömer att driftredovisningen ger en i allt väsentligt rättvisande bild av hur utfallet förhåller sig till fullmäktiges budget. Driftredovisningen är väl analyserad i årsredovisningen inom ekonomiperspektivet.
De sjukvårdande produktionsenheternas resultat uppgick sammantaget till minus 71 miljoner kronor. Budgeterat resultat var 0 miljoner kronor. En fördjupad eko-nomisk analys och en extern bedömning av verksamheten vid tre produktionsen-heter genomfördes under 2013. Detta resulterade i att sammanlagt 140 miljoner kronor tillfördes dessa produktionsenheter. Två av dessa produktionsenheter upp-visade dock relativt stora underskott vid årsbokslutet 2013, varför ytterligare kost-nadsreducerande åtgärder krävs.
3.1.2. Balanskrav
Av KL framgår att negativa resultat ska regleras och det redovisade egna kapitalet enligt balansräkningen ska återställas. Underskott som uppstår ska återställas under de närmaste tre åren.
Bedömning och iakttagelser
Landstinget redovisar enligt blandmodellen för år 2013 ett balanskravsresultat uppgående till 629 miljoner kronor efter justering för reavinster och den sänkta diskonteringsräntan (rips). Det finns inga tidigare underskott att återställa. Av årsredovisningen framgår att landstinget uppfyller balanskravet.
Granskning av årsredovisning 2013
Landstinget i Östergötland 6 av 9
PwC 2014-04-10
3.1.3. God ekonomisk hushållning
Enligt KRL ska årsredovisningen innehålla en utvärdering av om målen för god ekonomisk hushållning uppnåtts.
Bedömning och iakttagelser
Vi bedömer att landstinget har uppfyllt kravet på god ekonomisk hushållning under år 2013. Det ekonomiska resultatet överstiger målsättningen enligt landstingsfull-mäktiges strategiska plan med treårsbudget 2013-2015, nämligen att resultatet bör motsvara två procent av verksamhetens nettokostnad. Vidare har landstinget be-drivit en ändamålsenlig verksamhet, vårdat sina tillgångar, haft en god avkastning på förvaltade medel, vilket skett inom ramen för landstingets finanspolicy.
Landstinget gör i utvärderingen av om målen för god ekonomisk hushållning i årsredovisningen en sammanvägning av måluppfyllelsen för landstingets finansiella mål och verksamhetsmål. Något stöd för denna utvärdering av god ekonomisk hushållning framgår inte tydligt av fullmäktiges strategiska plan. Dessutom noterar vi att endast 7 av totalt 19 strategiska mål uppvisar tillfredsställande måluppfyllelse.
Vi bedömer att kopplingen mellan landstingsfullmäktiges mål kring god ekonomisk hushållning och den utvärdering som görs i årsredovisningen av måluppfyllelsen avseende god ekonomisk hushållning bör förbättras.
De finansiella målen är uppfyllda i varierande omfattning. Positivt är, förutom landstingets resultat, att det totalt sett var balans mellan kostnader och intäkter i produktionsenheternas verksamhet. Negativt är att de sjukvårdande enheterna sammantaget fortfarande är i ekonomisk obalans.
Samma gäller för verksamhetsmålen, det vill säga de är uppfyllda i varierande om-fattning. Tillfredsställande måluppfyllelse uppnås till exempel för tillgänglighet.
Sämre resultat kan noteras när det gäller till exempel viss cancervård och vårdrela-terade infektioner.
3.1.4. Nämndernas redovisning av sitt uppdrag
Av KL framgår att nämnderna ska redovisa till fullmäktige hur de fullgjort sina uppdrag samt att fullmäktige beslutar om omfattningen av redovisningen och for-merna för den.
Bedömning och iakttagelser
Förutom landstingsstyrelsen finns följande nämnder vid landstinget: Hälso- och sjukvårdsnämnden, trafiknämnden, regionsjukvårdsnämnden och patientnämnden.
Landstingsfullmäktige har fastställt strategiska mål i landstingets strategiska plan med treårsbudget 2013-2015. I årsredovisningen görs en överskådlig avstämning mot landstingets strategiska mål. För landstingsstyrelsen, hälso- och sjukvårds-nämnden samt trafiksjukvårds-nämnden lämnas en samlad redovisning. Av denna framgår vilka delar i årsredovisningen som i huvudsak är kopplade till styrelsens respektive nämndernas ansvarsområden.
Granskning av årsredovisning 2013
Landstinget i Östergötland 7 av 9
PwC 2014-04-10
För regionsjukvårdsnämnden och patientnämnden finns särskilda avsnitt i årsredo-visningen förutom att de har egen årsredovisning respektive årsrapport.
3.1.5. Produktionsenheternas årsredovisningar
Bedömning och iakttagelser
De granskade produktionsenheternas årsredovisningar följer landstingets anvis-ningar och håller, enligt vår bedömning, en god kvalitet. De utvalda produktionsen-heternas årsredovisningar är i allt väsentligt rättvisande.
3.2. Rättvisande räkenskaper
3.2.1. Balansräkning
Balansräkningen skall redovisa landstingets samtliga tillgångar, avsättningar och skulder samt eget kapital vid räkenskapsårets utgång.
Bedömning och iakttagelser
Vår bedömning är att tillgångarna, avsättningarna och skulderna i allt väsentligt existerar och är fullständigt redovisade. Räkenskaperna avviker från lagar och rekommendationer vad gäller full fondering av pensioner och marknadsvärdering av fondplaceringar. I dessa avseenden är de inte rättvisande. En alternativ redovis-ning av pensioner enligt blandmodell finns i årsredovisredovis-ningen. Vidare informeras om värdet av fondplaceringarna enligt lägsta värdets princip. Avvikelserna kom-menteras tydligt i årsredovisningen. Årsredovisningen överensstämmer i dessa avseenden med landstingets styrmodell och är kopplad till landstingsfullmäktiges strategiska plan med treårsbudget.
Balansposter kommenteras nedan.
Kundfordringar och övriga kortfristiga fordringar
Vi bedömer att kvalitén på hanteringen av kundfordringar är god på de granskade enheterna. Vårdavgiftsfordringar som hänförs till verksamhetsåret skrivs av med en schablon i enlighet med försiktighetsprincipen.
Kortfristiga placeringar
Huvuddelen av kortfristiga placeringar hanteras av externa förvaltare. Värdering av tillgångarna ska göras utifrån det lägsta av anskaffningspriset och marknadsvärdet (lägsta värdets princip). Landstinget tillämpar alternativregeln innebärande en kollektiv värdering för samma typ av finansiella instrument och förvaltare.
En stor del av placeringarna har gjorts i aktie- och räntefonder. Landstinget har valt att ta upp fondplaceringarna till aktuellt marknadsvärde. Förklaringen till detta är att dessa är kopplade till pensionsskulden som redovisas till aktuellt värde, medan anskaffningsvärdena för fondplaceringarna inte förändras över tiden. Landstinget anger, i årsredovisningen, på ett tydligt sätt motiven för varför redovisningen avvi-ker från gällande redovisningsprinciper. Vidare informeras i not om värdet enligt lägsta värdets princip. Vid bokslutstillfället var detta värde 667 miljoner kronor lägre än det bokförda värdet.
Granskning av årsredovisning 2013
Landstinget i Östergötland 8 av 9
PwC 2014-04-10
Vid bokslutstillfället var de externa förvaltarnas placeringar av landstingets medel i enlighet med den av landstingsfullmäktige fastställda finanspolicyn.
Pensionsskuld inkl. löneskatt
Den redovisade pensionsskulden utgår från KPA:s beräkning kompletterad med förhållanden som KPA inte haft kännedom om samt uppgifter från SPP. Landsting-ets bokslut och den sammanställda redovisningen redovisas enligt full fondering av pensionsskulden i enlighet med beslut av landstingsfullmäktige. Den samman-ställda redovisningen redovisas även enligt blandmodellen för att uppfylla lagkra-vet. Detta framgår av landstingets årsredovisning.
Övriga avsättningar
Beträffande avsättningen till tågleasing har en marknadsvärdering gjorts inför bokslutet 2013. Denna innebar ingen förändring av den reserverade avsättningen på 97 miljoner kronor. Avtalet avseende tågleasing upphör 2014 varvid differensen mellan restvärde och marknadsvärde kommer att belasta landstingets resultat.
Övriga skulder
Enligt god redovisningssed ska kostnader och intäkter så långt som möjligt hänfö-ras till det redovisningsår där motsvarande prestation hör hemma. Vi bedömer att periodiseringar av leverantörsfakturor, projektmedel mm är korrekt redovisade.
3.2.2. Resultaträkning
Resultaträkningen skall redovisa landstingets samtliga intäkter och kostnader och hur det egna kapitalet har förändrats under året.
Bedömning och iakttagelser
Vi bedömer att resultaträkningen är uppställd i enlighet med KRL och interna transaktioner har justerats korrekt. Det finns utförliga kommentarer om väsentliga faktorer som påverkat det ekonomiska resultatet.
Landstingets resultat enligt full fondering av pensionerna uppgår till 709 miljoner kronor. Det budgeterade resultatet var 220 miljoner kronor. Resultatet enligt den sammanställda redovisningen med pensioner redovisade enligt blandmodell uppgår till 251 miljoner kronor. De redovisade resultaten är dock påverkade av de avvikel-ser som landstinget gör från lagar och rekommendationer, vilka redovisats i föregå-ende avsnitt. I dessa avseföregå-enden är de inte rättvisande.
Analysen av resultatet visar att en betydande del av det positiva resultatet beror på en god avkastning på placerade medel samt en engångsåterbetalning av sjukförsäk-ringsavgifter. Fortfarande redovisar några produktionsenheter betydande negativa resultat, vilka medför att sjukvårdsverksamheten sammantaget är i ekonomisk obalans.
Enligt Lag om insyn i vissa finansiella förbindelser (transparenslagen) ska lands-tingets revisorer årligen granska om redovisning har fullgjorts i enlighet med denna lag. Transparenslagens intentioner är att säkerställa tillgången till ekonomisk in-formation för att motverka konkurrensproblem.
Granskning av årsredovisning 2013
Landstinget i Östergötland 9 av 9
PwC 2014-04-10
I dokumentet ”Landstingsfakta 2013” sker som tidigare år en särredovisning av det ekonomiska utfallet för vårdcentraler och för tandvårdsverksamheten. De konkur-rensutsatta verksamheternas utfall särredovisas också i Folktandvårdens och när-sjukvårdsenheternas årsredovisningar.
Landstingets konkurrensutsatta verksamheter är enligt vår bedömning särredovisa-de på ett sådant vis att transparenslagens krav i allt väsentligt kan sägas vara upp-fyllda.
3.2.3. Kassaflödesanalys
I kassaflödesanalysen skall landstingets finansiering och investeringar under räken-skapsåret redovisas.
Bedömning och iakttagelser
Vi bedömer att kassaflödesanalysen uppfyller kraven enligt KRL och är upprättad enligt RKR 16.2. Kassaflödesanalysen redovisar landstingets finansiering och inves-teringar och noter finns i tillräcklig omfattning.
3.2.4. Sammanställd redovisning
Den sammanställda redovisningens syfte är att ge en helhetsbild av landstingets ekonomiska åtaganden oberoende av i vilken juridisk form verksamheten bedrivs.
Bedömning och iakttagelser
Vi bedömer att den sammanställda redovisningen ger en helhetsbild av landstingets ekonomiska ställning och åtaganden. Konsolideringen av underliggande enheter har beskrivits på ett korrekt sätt och hantering av olikheter i redovisningsprinciper mellan enheter har angetts.
Endast aktiebolag av väsentlig storlek och Regionförbundet Östsam konsolideras i koncernbokslutet. Samtliga företag inom landstinget kommenteras i årsredovis-ningen. Underlagen från företagen bygger på preliminära siffror.
3.2.5. Tilläggsupplysningar
Bedömning och iakttagelser
Vi bedömer att årsredovisningens tilläggsupplysningar uppfyller KRL:s krav och i övrigt lämnas i enlighet med god redovisningssed. Det innebär att:
Tillämpade redovisningsprinciper beskriver varje särskild redovisningsprin-cip och eventuella förändringar av dessa som årsredovisningens intressenter måste känna till för att rätt förstå årsredovisningens innehåll.
Viktiga uppgifter och poster i förvaltningsberättelse, resultat- och balans-räkning samt kassaflödesrapport specificeras och preciseras i notupplys-ningar som krävs i KRL respektive RKR:s rekommendationer samt god re-dovisningssed i övrigt.