verksamhet som regeringen behöver för att ta fram informationen till budgetpropositionen och styrningen i regleringsbreven.
6.3.1 Myndigheterna ska lämna ett förslag till avgiftsbudget enligt de krav som följer av regler och regleringsbrev
ESV föreslår att myndigheterna i budgetunderlagen ska lämna ett förslag till avgiftsbudget enligt de krav som följer av reglerade standardkrav och verksamhetsanpassade krav i myndighetens regleringsbrev.
Det bör, precis som i dag, finnas krav på att myndigheternas budgetunderlag ska innehålla en särskild redogörelse för den avgiftsbelagda verksamheten. Redogörelsen kan ses som förslag till de avgiftsbudgetar som regeringen ska ta fram till
budgetpropositionen och i myndigheternas regleringsbrev.
Förslaget bör utgå från den verksamhetsindelning som framgår av avgiftsbudgeten i myndighetens regleringsbrev. Budgetförslaget bör dock omfatta alla avgiftsbelagda
BEDÖMNINGAR OC H FÖRS LAG
verksamheter som myndigheten bedriver, inklusive sådana som bedrivs med stöd av de generella bemyndigandena i avgiftsförordningen. Kraven på redovisning av intäkter, kostnader och resultat bör följa de reglerade standardkraven om inte regeringen har beslutat om verksamhetsanpassade krav (se avsnitt 6.2.3). Allt detta bör så långt som möjligt vara automatgenererat i systemstödet. I praktiken är det endast de nya budgeterade beloppen som ska behöva fyllas i.
De budgeterade beloppen ska ses som en prognos. Beloppen bör anges i löpande priser, så att de utan omräkningar kan användas i budgetpropositionen och i regleringsbrevet.
6.3.2 Myndigheterna bör föreslå ändringar i budgeten om det är lämpligt ur uppföljningssynpunkt
ESV föreslår att
- myndigheterna i budgetunderlagen föreslår de ändringar i förhållande till avgiftsbudgeten i myndighetens regleringsbrev som de bedömer är lämpliga - riktlinjer tas fram för verksamhetsindelning av myndigheternas avgiftsbelagda
verksamhet
- systemstödet ska medge att myndigheterna lämnar flera alternativa budgetförslag - systemstödet ska ge stöd för uppdaterade prognoser vid sidan av budgetunderlaget.
ESV bedömer att det är lämpligt att behålla de krav som finns på att myndigheterna i förslaget till avgiftsbudget ska ta hänsyn till eventuella verksamheter som förutses tillkomma respektive avvecklas och att de ska föreslå de ändringar av
verksamhetsindelningen som de ser behov av. Det finns ett värde i att kunna följa verksamheter över tid, vilket är enklare om indelningen ligger fast. Om indelningen inte ger goda förutsättningar för att följa upp verksamheten bör myndigheten dock föreslå att den ändras.
Om ambitionen är att de olika myndigheternas avgiftsbudgetar ska vara indelade efter enhetliga principer är de nuvarande kraven inte tillräckliga. ESV föreslår att riktlinjer tas fram. I riktlinjerna kan det tydliggöras vilka principer myndigheternas förslag till verksamhetsindelning bör bygga på.
Som utgångspunkt bör man skilja på
avgifter som disponeras respektive inte disponeras av myndigheten
avgiftsbelagd verksamhet för vilken ett bestämt respektive ett obestämt ekonomiskt mål gäller
belastande avgifter i offentligrättslig verksamhet, frivilliga avgifter i uppdragsverksamhet respektive helt inomstatliga avgifter
avgifter som beslutas av myndigheten själv, av annan myndighet respektive av regeringen eller riksdagen
BEDÖMNINGAR OC H FÖRS LAG
tydligt åtskilda avgiftsbelagda verksamheter som bedrivs med stöd av särskilda bemyndiganden, åtminstone om det rör sig om offentligrättslig verksamhet.
I systemstödet för budgetunderlagen bör myndigheterna kunna redovisa alternativa avgiftsbudgetar. Det kan finnas behov av att redovisa alternativ som skiljer sig åt vad gäller såväl vilka verksamheter som ska ingå i budgeten som de budgeterade
beloppen. Det kan exempelvis bli aktuellt då avgiftsbelagda verksamheter ska införas eller avvecklas eller om myndigheten har föreslagit ändrade avgiftsnivåer för
regeringens beslut. Om myndigheten föreslår en ändrad verksamhetsindelning kan det finnas behov av att redovisa budgeten med såväl den ursprungliga som den föreslagna indelningen.
Om regeringen begär uppdaterade prognoser vid sidan av budgetunderlaget bör myndigheterna kunna lämna dessa genom systemstödet.
6.3.3 Myndigheterna ska kommentera väsentliga ändringar i den offentligrättsliga avgiftsbelagda verksamheten
ESV föreslår att myndigheterna i budgetunderlagen ska redogöra för väsentliga principiella ändringar av vilken offentligrättslig avgiftsbelagd verksamhet de bedriver.
Det kan ske avsevärda förändringar av den avgiftsbelagda verksamheten hos en myndighet utan att det resulterar i förändringar i avgiftsbudgetens
verksamhetsindelning. Det kan handla om volymförändringar, men även om ny typ av verksamhet. Exempelvis kan nya EU-rättsliga krav innebära att en myndighet får utökade uppgifter inom ramen för en befintlig avgiftsbelagd verksamhet, utan att det behövs något nytt avgiftsbemyndigande.
ESV bedömer att det bör vara intressant för regeringen med information om
väsentliga förändringar som myndigheterna planerar i framför allt den avgiftsbelagda verksamhet som bedrivs med stöd av bemyndiganden för belastande avgifter. ESV föreslår därför att det ställs krav på att myndigheterna i budgetunderlagen redogör för väsentliga principiella ändringar av vilken avgiftsbelagd verksamhet som bedrivs, oavsett om det rör
ett nytt bemyndigande att ta ut avgift eller en ändrad tillämpning av ett befintligt bemyndigande
en ny verksamhet (rad) i avgiftsbudgeten eller en ändring av vilken verksamhet som ryms inom en verksamhet.
BEDÖMNINGAR OC H FÖRSLAG
6.3.4 Myndigheterna ska kommentera väsentliga avvikelser från det ekonomiska målet
ESV föreslår att
- myndigheterna i budgetunderlagen ska kommentera väsentliga ackumulerade resultat och redogöra för hur de avser att hantera dem eller, vid behov, föreslå åtgärder som regeringen behöver vidta
- kraven på uppföljningen av ackumulerade resultat ska utgå från
verksamhetsindelningen i avgiftsbudgeten i regleringsbrevet, oavsett om avgifterna disponeras eller inte.
ESV bedömer att det, precis som i dag, bör finnas krav på att myndigheterna i budgetunderlagen kommenterar och lämnar förslag till åtgärder om ackumulerade resultat i avgiftsbelagd verksamhet. Dessa krav bör dock anpassas till hur kraven på uppföljning av avgiftsbelagd verksamhet i övrigt är utformade. Nuvarande krav utgår från olika principer beroende på om avgifterna disponeras eller inte.134
Det första man behöver ta ställning till när regelverket ses över är vilka verksamheter som ska omfattas av kravet. ESV bedömer att det är lämpligt att koppla kravet till att ackumulerat resultat ska beräknas för verksamheten, enligt den styrning som följer av de reglerade standardkraven och regeringens verksamhetsanpassade styrning. I princip bör det innebära att verksamheter med bestämda ekonomiska mål träffas av kravet, men om regeringen genom regleringsbrevet har beslutat något annat så gäller det.
Det andra man behöver ta ställning till är på vilken detaljnivå ackumulerade resultat ska kommenteras. ESV bedömer att det är mer ändamålsenligt att utgå från
verksamhetsindelningen i avgiftsbudgeten i regleringsbrevet, oavsett om
myndigheten disponerar intäkterna eller inte. Regeringen bör, med andra ord, kunna styra över detaljnivån på uppföljningen av över- och underskott på samma sätt som för över- och underuttag.
Den tredje frågan man behöver ta ställning till är vilken typ av kommentarer eller förslag myndigheterna ska lämna i budgetunderlagen. ESV anser att kraven bör differentieras baserat på vilket handlingsutrymme myndigheterna har att själva vidta åtgärder. I de fall avgiftsnivåerna beslutas av myndigheten bör i första hand åtgärder som myndigheten själv kan genomföra komma i fråga, som ändrade avgiftsnivåer eller ändrad verksamhet. Om myndigheten bedömer att den inte kan hantera det ackumulerade resultatet på egen hand bör den lämna förslag om ändrade
förutsättningar för verksamheten. I de fall avgiftsnivån regleras i förordning kan
134 25 a och 25 b §§ avgiftsförordningen (1992:191) samt 9 kap. 5 § Förordningen (2000:605) om årsredovisning och budgetunderlag.
BEDÖMNINGAR OC H FÖRS LAG
ändrad verksamhet komma i fråga, men myndigheten kan även föreslå att avgiftsnivåerna ses över.
I de nya systemlösningarna bör det vara möjligt att lägga in automatiska varningar för när de ackumulerade resultaten behöver kommenteras. Dessa kan, som i dag, bestämmas till det ackumulerade resultatets storlek i förhållande till omsättningen.
Det blir dock även möjligt att koppla dem till hur länge det ackumulerade resultatet har överstigit en viss gräns, eller andra liknande mått. Sådana gränsvärden kan regleras och verksamhetsanpassas genom regleringsbreven. Alternativt regleras i stället ett väsentlighetskriterium, vilket ställer högre krav på att myndigheten gör en självständig bedömning. Systemgenererade varningar kan då ses som stöd.