2 Uppdrag
Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har på uppdrag av revisorerna i Linkö-pings kommun granskat den interna kontrollen inom restaurangprogrammet vid Anders Ljungsteds gymnasium. Granskningen som är en uppföljning av en tidigare granskning avser i första hand rutinerna vid restaurang, butik och cafeteria.
3 Syfte och metod
Syftet med granskningen har varit att, mot bakgrund av en tidigare genomförd granskning, bedöma den interna kontrollen avseende i första hand kassahanteringen vid de tre enheter-na. Granskningen omfattar även TB/förädlingsvärden vid de tre enheterna samt restau-rangens alkoholinköp/försäljning.
4 Rutin för avstämning av dagskassor,
4.1 Restaurang
Övergripande rutinbeskrivning finns för dagskassans hantering (generell).
De två serveringslärarna är kassaansvariga. Efter stängning görs avslut med det s k Z1-utslaget och avstämning sker mot kontanter och kortbetalningar. Kassarapport upprättas manuellt med Z1-utslaget som grund. Kontanter och underlag från kortbetalning tillsam-mans med registerutslaget följer den manuellt upprättade kassarapporten som lämnas till adm/ekonomiassistent inom skolans administration. Även korrigeringsnotor följer kassa-rapporten.
Periodavstämningar, det s k Z2-utslaget, sker månadsvis och överlämnas också till adm/ekonomiassistent inom administrationen.
Kassarullarna sparas på en av serveringslärarnas expedition. Även gästnotor sparas hos serveringslärare inom HR-programmet.
Serveringslärarna tillställer skolans administration faktureringsunderlag för renskrivning.
Underlaget vidarebefordras till ELU för fakturering. Beloppen noteras på kassarapporten.
Underlagen avser såväl skol- som kommuninterna faktureringar samt externa fakturering-ar.
All moms redovisas enligt huvudregeln. Restaurangens kassaintäkter (kassarapport) följs
4.2 Butik
Övergripande rutinbeskrivning finns för dagskassans hantering (generell). Butikens för-säljning är utåtriktad.
I skolans butik säljs färdiglagade rätter, charkuterivaror, bröd mm. Påslag görs på de varor som köps externt (Arla och Axfood mm). Interna inköp (bageri, schark och vaktmästeri) regleras via schablon och med bokföringsorder. Kassan redovisas dagligen. Z1-utslag inkl manuell kassarapport tillsammans med underlag från köp via kort redovisas på blanketten.
Månadsutslag Z2 kompletterar periodmässigt kassarapporterna. Allt lämnas till adm/ekassistent på skolans administration.
Överlämnandet av kassarapport inkl underlag mellan ansvarig för cafeterian och personal inom skolans administration kvitteras inte.
Växelkassan uppgår till 1 100 kronor.
Externa och interna beställningar som ska faktureras förekommer. Skolinterna beställ-ningar noteras på ”rosa blanketten” som lämnas till adm/ekonomiassistent på skolans ad-ministration för reglering via bokföringsorder. Beställningar från andra skolor regleras också ekonomiskt via internfaktura. Externa beställningar faktureras via kundfaktura.
Viss kassering sker regelbundet. Omfattningen av det som kasseras registreras i speciell liggare.
Butiken säljer matkuponger avseende ”luckan”. Försäljningen kan ske såväl styckvis som i ”häfte”. Försäljningen sker såväl kontant som genom löneavdrag. Lista med personer som ska ha löneavdrag lämnas till adm/ekonomiassistent på skolans administration. Kon-tanterna redovisas vid sidan om kassarapporten. Kupongerna kvitteras inte ut och någon avstämning mot vad som sålts sker inte.
Momsen på butikens intäkter är fördelad enligt schablon. 25 % av försäljningen redovisas enligt huvudregeln (25 %) och 75 % redovisas enligt reduceringsregel (12 %). Den sist-nämnda delen omfattar det som gäller s k hämtmat.
4.3 Cafeteria
Rutinbeskrivning finns för dagskassans hantering (generell). Försäljningen är intern.
Kassaregistret har förprogrammerade priser. Sortimentet utgörs av sådant som normalt säljs i en cafeteria. Sedan granskningen 2006 har sortimentet reducerats. Kaffe och the, kaffebröd i form av smörgåsar, kakor och bakelser, saft och frukt utgör det huvudsakliga sortimentet. Läskedrycker, glass och godis har tagits bort. I cafeterian säljs heller inte längre livsmedel (bl a halvfabrikat i frusen form).
Växelkassan omfattar som tidigare 1 000 kronor.
Försäljningen är inte varugruppsindelad. Vissa externt inköpta varor har ett påslag på in-köpspriset, f ö saknas påslag. Det förekommer även att prissättningen inte täcker inköps-kostnaden (gårdagens smörgåsar ex vis).
Varor rekvireras såväl externt som internt. Arla, Axfood och Östgöta trädgårdshall är ex-terna leverantörer. Bröd, färdiga smörgåsar och kaffebröd rekvireras internt.
Då livsmedel eller s k hämtmat inte säljs i cafeterian längre sker heller inte någon moms-mässig fördelning utan all försäljning redovisas på huvudregel (25%).
Kassan avslutas varje dag genom ett s k Z1 utslag. Z1-utslaget följer den manuellt upprät-tade och undertecknade kassarapporten. Räknade kontanter tillsammans med kassarappor-ten lämnas till adm/ekonomiassiskassarappor-tent på skolans administration. Cafeterian accepterar bara kontant betalning.
Överlämnandet mellan ansvarig för cafeterian och personal inom skolans administration kvitteras inte.
Ev kassadifferenser kommenteras på baksidan av rapporten. Tidigare fördes differenser i en separat liggare.
Månadsutslag Z2 lämnas till ekonomiassistenten på skolans administration.
På kassarapporten redovisas även intäkter från elever som äter frukost i matsalen. Kaffe, the m m tas då från cafeterian. Behållningen uppgår till mellan 200 och 300 kronor per dag. Intäkten redovisas inte via kassaregistret utan kontanterna överlämnas till
adm/ekonomiassistent på skolans administration.
Vissa av skolans verksamheter rekvirerar kaffe med bröd från cafeterian. För interna be-ställningar finns speciell ”rosa” blankett. Blanketten tillsammans med speciellt utslaget kvitto för interna beställningar lämnas till ekonomiassistent på skolans administration för intern bokföring.
Frukt och grönt, mejeriprodukter, smörgåsar mm kasseras med regelbundenhet. Omfatt-ningen av kasseringen registreras löpande av ansvarig i cafeterian.
Kommentar
Anders Ljungsteds gymnasium har utarbetat ett dokument (koncept) för den interna kon-trollen vid skolan. Dokumentet (Rutiner och Riktlinjer) täcker in:
Rutin för avstämning av dagskassor
Rutin för handkassor
Rutin för kontant utbetalning - egna utlägg
- förskott
- matersättning APU
Rutin för försäljning av varor och tjänster
Rutin för hantering av matkuponger
Rutin för hantering av alkoholhaltiga drycker inom hotell- och restaurangpro-grammet
Intern kontrollplan
Rutinbeskrivning finns för hantering av dagskassor (rutin dagskassor, se ovan). Rutinbe-skrivningen gäller butik, cafeteria och restaurangskola.
Kassarapport, dagligt kasskvitto (Z1), räknade kontanter, underlag från kortköp, debite-ringsunderlag och underlag omföringar lämnas till adm/ekonomiassistent på skolans ad-ministration. Det enda som sparas på skolan är underlagen till kortköp (slipar).
Kontanter hämtas en gång per vecka av Svensk bevakningstjänst. Enheten för Ekonomi och Upphandling ombesörjer avstämning mot överlämnade underlag och ev fakturering av sådant som beställts av någon av verksamheterna.
Adm/ekonomiassistent stämmer regelbundet (dagligen) av restaurangens, butiken och ca-feterians kassarapporter mot slagremsa. Statistik upprättas löpande.
All moms redovisas enligt de regler som gäller för momsens redovisning.
Överlämnandet av kassarapport med underlag kvitteras inte, vilket borde ske. Var ansvaret för avstämning mellan dags- och periodutslag och uppbokad fordran ligger, borde framgå av rutinbeskrivningen.
Kontanta intäkter från elever som äter frukost på skolan borde redovisas i cafeterians verksamhet och på cafeterians kassarapport. Kontanta intäkter från matförsäljning via
”luckan” borde också kunna redovisas på samma sätt, men via butiken.
Intäkter (löneavdrag och kontanter) från kupongförsäljningen avseende ”luckan” borde stämmas av mot leveranser av kuponger.