Generationsskifte i familjeägda aktiebolag : Särskilt arv och testamente

HÖGSKOLAN I JÖNKÖPING

Generationsskifte i

familjeägda aktiebolag

- Särskilt arv och testamente

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Transfer of family-owned

SME:s within the family

- The case of succession

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Titel: Generationsskifte av familjeägda aktiebolag, särskilt arv och testamente

Författare: Sandra Elfström Handledare: Lars-Göran Sund Datum

Ämnesord Generationsskifte, arvsrätt, testamente

Sammanfattning

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Title: Transfer of family-owned SME:s within the family, the case of succession

Author: Sandra Elfström Tutor: Lars-Göran Sund

Date 2008-01-18

Subject terms: Alternation of generation, succession

Abstract

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Förkortningar ... iii

1

Inledning ... 1

1.1 Bakgrund ... 1 1.2 Syfte ... 2 1.3 Metod ... 2 1.4 Avgränsningar ... 2 1.5 Disposition ... 3

2

Metoder för planerade generationsskiften ... 4

2.1 Allmänt ... 4

2.2 Gåva och andelsbyte ... 4

2.2.1 Gåva ... 4

2.2.2 Andelsbyte... 6

2.3 Underprisförsäljning ... 6

2.3.1 Första alternativet – till fysisk person ... 6

2.3.2 Andra alternativet – till juridisk person ... 7

2.4 Intern aktieöverlåtelse ... 7

2.4.1 Första alternativet ... 7

2.4.2 Andra alternativet ... 8

2.5 Försäljning till utomstående ... 10

2.5.1 Beskattning och prissättning ... 10

2.5.2 Fördelar och nackdelar ... 11

2.6 Fission mellan kompanjoner ... 12

3

Oplanerade generationsskiften - arv ... 13

3.1 Allmänt ... 13

3.2 Arvsordning ... 13

3.3 Boutredning och bouppteckning ... 15

3.4 Bodelning ... 15

3.5 Efterlevande makes arvsrätt ... 16

3.6 Arvskifte ... 17

3.7 Laglott ... 20

3.8 Fission då flera vill ta över företaget men inte tillsammans ... 20

3.9 Arv som metod vid generationsskifte ... 21

4

Testamente ... 23

4.1 Allmänt ... 23

4.2 Formkrav ... 24

4.3 Återkallelse, ändringar och klander ... 24

4.4 Begränsningar ... 25

4.5 Testamente av andelar i företag ... 26

5

EU:s rekommendation... 27

6

Slutsatser ... 29

Bilaga 1 – Aktieägaravtal ... 33 Bilaga 2 – Testamente ... 37

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1

Inledning

1.1

Bakgrund

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1.2

Syfte

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1.3

Metod

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1.4

Avgränsningar

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1.5

Disposition

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2

Metoder för planerade generationsskiften

2.1

Allmänt

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2.2

Gåva och andelsbyte

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2.3

Underprisförsäljning

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2.3.1 Första alternativet – till fysisk person

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2.3.2 Andra alternativet – till juridisk person

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2.4

Intern aktieöverlåtelse

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2.5

Försäljning till utomstående

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2.5.1 Beskattning och prissättning

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2.5.2 Fördelar och nackdelar

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2.6

Fission mellan kompanjoner

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3

Oplanerade generationsskiften - arv

3.1

Allmänt

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3.2

Arvsordning

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3.3

Boutredning och bouppteckning

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3.4

Bodelning

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3.5

Efterlevande makes arvsrätt

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3.6

Arvskifte

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3.7

Laglott

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3.8

Fission då flera vill ta över företaget men inte

tillsammans

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3.9

Arv som metod vid generationsskifte

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4

Testamente

4.1

Allmänt

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4.2

Formkrav

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4.3

Återkallelse, ändringar och klander

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4.4

Begränsningar

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4.5

Testamente av andelar i företag

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5

EU:s rekommendation

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Referenslista

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Bilaga 1 – Aktieägaravtal

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Bilaga 2 – Testamente

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