Rapport
Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun
2007-04-01
Genomförd på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i
Finspångs kommun
Susanne Svensson Lars Rydvall
Innehåll
1 SAMMANFATTNING ... 1
2 INLEDNING ... 2
2.1 SYFTE OCH BAKGRUND... 2
2.2 RAPPORTERING... 2
2.3 GENOMFÖRANDE... 2
3 ÅRSREDOVISNINGEN... 2
3.1 FÖRVALTNINGSBERÄTTELSEN (SIDAN 4)... 2
3.1.1 Balanskravsutredning (sidan 11) ... 2
3.2 RESULTATRÄKNING (SIDAN 16)... 3
3.2.1 Jämförelsestörande poster... 3
3.3 BALANSRÄKNING (SIDAN 18) ... 4
3.3.1 Materiella anläggningstillgångar ... 4
3.3.2 Finansiella anläggningstillgångar ... 4
3.3.3 Omsättningstillgångar... 5
3.3.4 Eget kapital... 6
3.3.5 Skulder... 6
3.4 NOTER (SIDAN 20–22)... 7
3.5 INVESTERINGSREDOVISNING (SIDAN 13) ... 7
3.6 KASSAFLÖDESANALYS (SIDAN 16)... 7
3.7 SAMMANSTÄLLD REDOVISNING (KONCERNREDOVISNING) ... 7
3.8 VERKSAMHETSBERÄTTELSER (SIDAN 36–79)... 7
4 ÄNDAMÅLSENLIGHET & EKONOMISKT TILLFREDSTÄLLANDE VERKSAMHET SAMT MÅLUPPFYLLELSE... 8
4.1 NY LAGSTIFTNING... 8
4.2 EKONOMISK MÅLUPPFYLLELSE (SIDAN 7) ... 8
4.3 MÅLUPPFYLLELSE VERKSAMHETSMÅL... 8
4.4 BEDÖMNING... 8
5 SLUTSATS... 9
6 BILAGOR... 9
1 Sammanfattning
Ernst & Young har på uppdrag av kommunrevisionen i Finspång granskat bokslut och årsredovisning avseende kommunen samt koncernen för räkenskapsåret 2006. Av nedanstående punkter framgår de viktigaste slutsatserna och rekommendationerna.
o Årets överskott uppgår till 35 521 tkr att jämföra med budgeterat överskott på 8 001 tkr.
o I den balanskravsutredning som upprättats uppgår resultatet till 33 955 tkr (35 521 – 1 566). I enlighet med lagstiftningen är det endast realisationsvinster som skall exkluderas från det redovisade resultatet. Årets reavinster uppgår till 1 566 tkr och vår bedömning är att kommunens balanskravsutredning är korrekt upprättad.
o Årsredovisningen bedöms i allt väsentligt uppfylla kraven enligt kommunallag och god redovisningssed inom kommunal verksamhet. Årsredovisningen be- döms sammantaget ge en rättvisande bild av kommunens resultat och ställning.
o Kommunen har gjort en avsättning av framtida marknadsföringskostnader 2007 - 2009 på 3 000 tkr enligt beslut i kommunfullmäktige 2006-12-21. Avsättning för framtida kostnader är inte i enlighet med god redovisningssed utan kostnader skall redovisas löpande när de uppkommer.
o I eget kapital har reservering för framtida pensionskostnader gjorts med 30 085 tkr. Totalt uppgår reserveringen till 38 850 tkr. För att hantera framtida likviditet placerades 40 000 tkr i värdepappersfonder 2005. Placeringarna uppgår vid årets utgång till 41 029 tkr och marknadsvärdet till 42 421 tkr.
o Redovisningen av pensionsmedel och pensionsförpliktelser redovisas både i förvaltningsberättelsen och i noter. Till kommande år rekommenderas att samtliga uppgifter om pensionsförpliktelser och pensionsmedel redovisas i förvaltningsberättelsen. Enligt Rådet för Kommunal Redovisnings rekommenda- tion nr 7 Upplysningar om pensionsförpliktelser och pensionsmedel ska förvalt- ningsberättelsen innehålla en samlad redovisning av kommunens pensions- medelsförvaltning.
Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun 2 (2)
2 Inledning
2.1 Syfte och bakgrund
Syftet med denna rapport är främst att ge de förtroendevalda revisorerna en något utför- ligare information av bokslutet och det ekonomiska läget som underlag för att kunna tillstyrka kommunens årsredovisning.
2.2 Rapportering
Balans- och resultatposterna kommenteras avseende väsentliga förändringar och övriga noteringar. Därutöver kommenteras och bedöms balanskravsutredningen, nämndredo- visningarna, investeringsredovisningen, kassaflödesanalys och koncernredovisning. I avsnitt fyra kommenteras måluppfyllelsen för ändamålsenlighet & ekonomisk tillfreds- ställande verksamhet. Alla belopp är angivna i tusen kronor (tkr) om inte annat anges och belopp inom parentes avser föregående räkenskapsår.
2.3 Genomförande
Granskningen har genomförts enligt den överenskomna tidpunkten i mars 2007.
Till ekonomiavdelningen har noteringar av mer praktisk karaktär gällande mindre fel- aktigheter och förslag till förbättringar avrapporterats muntligen.
3 Årsredovisningen
3.1 Förvaltningsberättelsen (sidan 4)
Förvaltningsberättelsen är i sin helhet informativ och bedöms uppfylla den information som lagen kräver.
3.1.1 Balanskravsutredning (sidan 11)
En balanskravsutredning handlar primärt om att beskriva hur underskottet skall återställas under nästkommande treårsperiod. Upprättad balanskravsutredning ser ut enligt följande:
Avstämning mot balanskravet (KL 8 kap 5 §)
Årets resultat enligt resultaträkningen 35 521
Avgår realisationsvinster - 1 566
Resultat enligt balanskravet 33 955
Öronmärkning för pensionsändamål - 30 085 3 870
Enligt lagstiftningen är det endast realisationsvinster som skall exkluderas från det redo- visade nettoresultatet vid avstämning av balanskravet för att beräkna eventuellt under- skott som skall återställas vilket kommunen också har gjort.
3.2 Resultaträkning (sidan 16)
Kommunen redovisar ett överskott på 35 521 tkr att jämföra med föregående års över- skott på 19 134 tkr. Nedan visas jämförelse mot budget och föregående år.
Bokslut Budget Bokslut
2006 2006 2005
Verksamhetens intäkter 238 006 218 225 225 159
Verksamhetens kostnader - 1 011 836 -1 006 525 -981 986
Avskrivningar - 22 070 - 21 195 - 17 111
Verksamhetens nettokostnader - 795 938 - 809 495 -773 938
Skatteintäkter 692 108 681 158 658 239
Kommunalekonomisk utjämning 136 383 134 854 131 066 Resultat före finansiella poster 32 591 6 517 15 366
Finansiella intäkter 18 753 17 900 19 591
Finansiella kostnader - 15 823 - 16 615 - 15 823
Årets resultat 35 521 8 801 19 134
Årets resultat är 26 720 tkr bättre än budget. Av detta avser 19 781 tkr verksamhetens intäkter.
Prognosen för helårsresultatet var i delårsbokslutet 21 632 tkr och verksamhetens nettokostnader 788 092 tkr. Av årsredovisningen framgår att budgetföljsamheten under 2006 inte har varit så god. Följande tre nämnder/styrelser har avvikelser > 3 000 tkr mellan driftredovisning och budget:
o Humanistiska nämnden + 3 178 o Socialnämnden + 7 795 o Beställarförbundet + 3 489
I bilaga 1 redovisas kommunens totala resultaträkningar för år 2006, 2005 samt 2004.
Vid jämförelse av kostnaderna för dessa tre år konstateras inga orimliga avvikelser mellan åren.
3.2.1 Jämförelsestörande poster
Enligt Rådet för kommunal redovisnings rekommendation nr 3, Redovisning av extra- ordinära intäkter och kostnader samt upplysning för jämförelseändamål, ska upplysning lämnas i not om så kallade jämförelsestörande poster till berörda resultatmått. I verksamhetens nettokostnader ingår reaförluster och vinster samt nedskrivningar om totalt – 3 604 tkr (411 tkr) vilket framgår av not 1.
Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun 4 (4)
3.3 Balansräkning (sidan 18)
3.3.1 Materiella anläggningstillgångar
Mark, byggnader och tekniska anläggningar 218 537 tkr (229 616 tkr)
Av förändringen på 11 079 tkr avser avskrivningar 11 227 tkr. Under året har genomgång skett av anläggningsregistret och då uppmärksammades vissa felaktigheter som har justerats med totalt 4 282 tkr och belastat årets resultat. Kommunen har sålt tre markfastigheter till ett bokfört värde på 596 tkr och med en realisationsvinst på 855 tkr.
Pågående nyanläggningar 116 201 tkr (30 037 tkr) Pågående projekt vid årsskiftet är:
Ledningscentral 40 548
Simhall Grosvad 51 113
Nyhemsskolan ventilation etapp 2 3 430
Övrigt 21 110
Summa 116 201
Pågående nyanläggningar avser investeringsprojekt som ännu ej är avslutade. Totalt har 79 % av investeringarna upparbetats under 2006. Noterbart är att ledningscentralen fort- farande klassificeras som pågående nyanläggning fast den invigdes i oktober 2006.
Detta innebär också att avskrivningar inte har skett för två månader. Med en avskriv- ningstid på 50 år blir det 135 tkr vilket är oväsentligt men rutinerna bör ses över så att avslutade projekt tas bort från pågående nyanläggningar och flyttas till korrekt balans- post.
3.3.2 Finansiella anläggningstillgångar
Aktier och andelar 10 118 tkr (9 098 tkr)
Aktier i FFIA 8 900
Andelar i Kommuninvest 1 020
Övrigt 198
Summa 10 118
Årets förändring avser en medlemsinsats i Kommuninvest. Medlemskapet innebär möj- lighet till kostnadseffektiv finansiering till förmånliga villkor, men det förutsätter att kommunen tecknar solidarisk borgen såsom för egen skuld för Kommuninvests samtliga förpliktelser.
Eget kapital i FFIA-koncernen uppgår till 86 577 tkr (82 484 tkr).
Långfristiga fordringar 382 501 tkr (380 821 tkr) Balansposten består av följande:
SOK och Friluftsfrämjandet 300
Brf Majelden 16 000
Finspångs Tekniska Verk AB 316 160
FFIA 35 305
Finet AB 14 736
Summa 382 501
Ökningen avser 1 680 tkr i ytterligare utlåning till Finspångs Tekniska Verk AB.
Ränta har beaktats på fordringarna t o m 31 december 2006.
Värdepapper 41 095 tkr (39 536)
Balansposten består av realränteobligationer, aktieindexfonder och aktieindexobliga- tioner. Under året har försäljningar och köp skett vilket gett en realisationsvinst på 711 tkr, årets utdelning uppgår till 90 tkr och ränteintäkter till 638 tkr. Den totala avkast- ningen blir 3,6 %.
För att säkerställa utbetalningar av pensionsskulder intjänade före 1998 vilka per 31 december 2006 uppgår till 423 330 tkr, se även ansvarsförbindelser, har likvida medel placerats i fonder. Till kommande år rekommenderas att ytterligare upplysningar lämnas om pensionsförpliktelser och pensionsmedel. Enligt Rådet för Kommunal Redovisnings rekommendation nr 7 Upplysningar om pensionsförpliktelser och pensionsmedel ska förvaltningsberättelsen innehålla en samlad redovisning av kommunens pensions- medelsförvaltning. Vissa upplysningar lämnas men återfinns bland noterna.
3.3.3 Omsättningstillgångar
Kortfristiga fordringar Balansposten består av följande:
2006 2005
Kundfordringar 13 654 12 592
Statsbidragsfordringar 12 632 8 539
Interima fordringar 7 083 9 026
Fordran moms 21 124 2 421
Kortfr fordringar på koncernföretag 15 607 12 176
Övriga fordringar 9 692 12 191
Summa 79 793 56 947
Kortfristiga fordringar på koncernföretag 98 % avser Beställarförbundet.
Fordran moms
Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun 6 (6)
I posten ingår fordran av moms från Ludvika för fyra månader. Om kommunen skickat in ansökan om inbetalning tidigare kunde september och oktober reglerats före årsskiftet motsvarande 8 988 tkr. Ur likviditetssynpunkt bör ansökan skickas in så snabbt som möjligt.
3.3.4 Eget kapital
Balanspostens förändring mellan räkenskapsåren är följande:
2006 2005
Ingående eget kapital 350 124 332 680
Korrigering av ingående balans 23
Användning av tidigare reservering 0 - 1 714
Pensionsinlösen - 794
Årets resultat 35 521 19 134
Utgående eget kapital 384 851 350 123
I not 11 till det egna kapitalet specificeras delar av kapitalet. Av denna framgår att 5 062 tkr har reserverats för framtida verksamheter. Vidare finns vid årets ingång en reserva- tion med 13 903 tkr för bostadspolitiska åtgärder. Det har blivit allt vanligare att kommuner fonderar och specificerar det egna kapitalet trots att något sådant krav inte finns i gällande lagstiftning. Det finns inget i lagstiftningen som hindrar kommunen från att göra denna form av specifikation men detta är ett internredovisningsmässigt perspektiv på det egna kapitalet. Detta år har 30 085 tkr fonderats som pensionsreserv för framtida pensionskostnader. Av dessa avser 1 439 tkr avkastning på placerade värdepapper och 28 646 tkr ökning av pensioner som redovisas under ansvarför- bindelser.
3.3.5 Skulder
Kortfristiga skulder
Balansposten består av följande:
2006 2005
Kortfristig del av långfristiga skulder 132 132
Leverantörsskulder 57 354 40 179
Skuld koncernföretag 1 615 957
Interima skulder 15 944 10 059
Källskatt och arbetsgivaravgifter 21 322 23 368
Semesterlöneskuld 40 893 39 166
Individuell del till pensionsvalet 16 392 16 011
Löneskatt 3 977 3 884
Övriga kortfristiga skulder 5 386 17 393
Upplupen ränta 6 984 473
Summa 169 999 151 620
Interima skulder
Posten avser diverse upplupna kostnader för de olika förvaltningarna samt detta år en avsättning på 3 000 tkr för marknadsföringsåtgärder år 2007 - 2009. Kommunstyrelsen har föreslagit kommunfullmäktige ”besluta att anslå 3 000 tkr av 2006 års överskott till marknadsföring av Finspångs kommun, att avsatta medel förs över till FFIA i form av aktieägartillskott 2006”. Reservering för framtida kostnader är inte god redovisnings- sed. För att en avsättning ska kunna redovisas i balansräkningen krävs att en händelse har inträffat samt att extern motpart finns.
Övriga skulder till staten
Föregående år ingick slutavräkningar för skatt på 14,0 mkr. I år uppgår motsvarande post till 2,7 mkr.
Likt tidigare år finns ingen löneskuld uppbokad. Kommunen har både vikarier och tim- anställda varför det bör finnas löneskulder. Storleken av upplupen löneskuld är svår att bedöma då uppgifter saknas. Kommunen tillämpar samma princip som tidigare år varför påverkan på årets resultat bedöms som ej väsentligt.
3.4 Noter (sidan 20 – 22)
I likhet med tidigare år rekommenderas att det i not 1 bör finnas en hänvisning till drift- redovisningen i förvaltningsberättelsen. avseende de totala intäkterna och kostnaderna fördelade per styrelse/nämnd.
3.5 Investeringsredovisning (sidan 13)
Investeringsredovisningen beskriver i en tabell hur mycket respektive nämnd har förbrukat. I texten under framgår att årets två största investeringar är ledningscentralen och nybyggnation av simhall men ej till vilka belopp. För att förbättra informationen skulle större investeringar t ex över 1 mkr kunna omnämnas samt med belopp.
3.6 Kassaflödesanalys (sidan 16)
Likvida medel har minskat med 45 044 tkr (50 420). Förvärv och försäljning av finansiella anläggningstillgångar bör bruttoredovisas.
3.7 Sammanställd redovisning (koncernredovisning)
I koncernredovisningen ingår Beställarförbundet med 33,4 % (32,5 %) samt FFIA- koncernen med dess tre dotterbolag. Koncernens resultat uppgår till 40 551 tkr (16 121 tkr) varav Finspångs kommuns resultat uppgår till 35 521 tkr (19 134 tkr).
Kontroll har skett mot balans- och resultaträkningar för FFIA och Beställarförbundet.
Vid granskningstillfället var årsredovisningarna inte fastställda och undertecknade av styrelser eller av revisorer.
3.8 Verksamhetsberättelser (sidan 36 – 79)
Styrelsens och nämndernas verksamhetsberättelser har översiktligt gåtts igenom, vad gäller struktur och innehåll. Verksamhetsberättelserna ger en relativt god bild av hur
Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun 8 (8)
nämnden arbetat med sitt uppdrag. Det är dock svårt att utläsa hur långt nämnderna nått i sina måluppfyllelser.
4 Ändamålsenlighet & ekonomiskt tillfredställande verksamhet samt måluppfyllelse
4.1 Ny lagstiftning
Den nya lagstiftningen innebär bl a att årsredovisningen skall innehålla en utvärdering om kommunfullmäktiges mål för god ekonomisk hushållning (såväl finansiella som verksamhetsmässiga mål) och att revisorerna skall bedöma samt utvärdera om årsbok- slutet är förenligt med kommunens uppsatta mål.
4.2 Ekonomisk måluppfyllelse (sidan 7)
Uppföljning har gjorts av måluppfyllelsen i bokslutet.
Kommunen har fem kort- och långsiktiga finansiella mål antagna i verksamhetsplanen 2006:
1. Det egna kapitalet ska vara inflationsskyddat
2. Årets resultat ska täcka ökningen av ansvarsförbindelsen 3. Reinvesteringar ska finansieras med egna medel
4. Soliditeten inkl pensionsskulden ska vara positiv
5. Årets resultat ska uppgå till minst 2 % av skatter och statsbidrag
Måluppfyllelsen finns kommenterad i årsbokslutet. Där framgår att med undantag av soliditetsmålet är övriga mål uppfyllda. Åtgärder för hur soliditeten skall öka finns inte kommenterat vilket bör finnas. Soliditetsmåttet har minskat på grund av nya beräknings- grunder för ansvarsförbindelsen. Mål två avser förändring exkl löneskatt men i mål fyra inkluderas löneskatten. Vi rekommenderar att samtliga mål har samma beräkningar för löneskatten.
4.3 Måluppfyllelse verksamhetsmål
Samtliga verksamhetsmål som finns i budgeten 2006 kommenteras gällande vad som har genomförts med undantag av vissa mål som finns i olika policys. För dessa finns endast kommentarer om var de följs upp.
4.4 Bedömning
Den sammanfattande bedömningen av årsredovisningen vad gäller kriteriet ändamålsen- lighet och ekonomisk tillfredsställande verksamhet är att:
o De finansiella mål och mål för riktlinjer för verksamheten som antogs i verksam- hetsplan 2006 har följts upp och kommenterats i årsbokslutet.
o Kommunfullmäktige följer lagens intentioner gällande utvärdering och uppfölj- ning av mål.
5 Slutsats
Efter genomförd granskning bedöms årsredovisningen i allt väsentligt uppfylla kraven enligt kommunallag och god redovisningssed inom kommunal verksamhet. Årsredovis- ningen bedöms sammantaget ge en rättvisande bild av kommunens resultat och ställ- ning.
6 Bilagor
Bilaga 1 Resultatanalys tre år
