Sollentuna kommun Revisorerna
2017-10-11
Kommunfullmäktige
Utlåtande avseende delårsrapport 2017
Revisorerna ska bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål för god ekonomisk hushållning som fullmäktige beslutat om i årsbudgeten och flerårsplanen.
Kommunens revisorer har översiktligt granskat Sollentuna kommuns delårsrapport per 2017-08-31. En sådan granskning är i huvudsak inriktad på analys. Granskningsresultatet framgår av bifogad granskningsrapport som utarbetats av PwC.
Resultatet för perioden uppgår till 166 mnkr. Av dessa avser 34 miljoner kronor realisations- vinster vid försäljning av främst exploateringsfastigheter och tomträtter. Prognosen för helå- ret är ett utfall på 95 miljoner kronor. Prognosen för resultat enligt balanskravet är 61 miljo- ner kronor, vilket innebär att balanskravet uppfylls.
Vi gör följande bedömningar:
• Det har, i PwCs granskning, inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisnings- sed i övrigt.
• Det prognostiserade resultat är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2017.
• Utifrån redovisningen av de åtaganden som kopplats till fokusområdena och de över- gripande målen gör vi bedömningen att måluppfyllelsen avseende verksamhetsmässiga målen delvis är förenlig med de mål som fastställts av kommunfullmäktige.
För Sollentuna kommuns revisorer
www.pwc.se
Revisionsrapport
wm
delårsrapport 2017
A n d e r s Rabb
Auktoriserad revisor
Sollentuna kommun
S i m o n L ö w e n t h a l Reuisionskonsult
Jessica N o r d a h l Revisionskonsult
Gustav N ä s l u n d Revisionskonsult
Oktober 2017
Innehåll
1. Sammanfattning 2
2. Inledning 3 2.1. Bakgrund 3 2.2. Syfte och revisionsfrågor 3
2.3. Revisionskriterier 3 2.4. Avgränsning och metod 3 3. Iakttagelser och bedömningar 5
3.1. Lagens krav och god redovisningssed 5
3.1.1. I a k t t a g e l s e r 5
3.1.2. B e d ö m n i n g 6
3.2. God ekonomisk hushållning 6
3.2.1. I a k t t a g e l s e r 6
3.2.2. B e d ö m n i n g 7
G r a n s k n i n g av d e l å r s r a p p o r t 2017
I
1. Sammanfattning
PwC har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat kommunens delårsrapport för perioden 2017-01-01 - 2017-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2017.
Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt.
Med utgångspunkt från ställda revisionsfrågor lämnas följande sammanfattande revision- ella bedömning:
• Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed?
Sammanfattningsvis, utifrån den översiktliga gransloiingen, har det inte kommit fram några omständigheter som tyder på att kommunens delårsbokslut inte, i allt väsentligt, är upprättat i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt.
• Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för god ekonomisk hushållning, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att upp- nås?
Vi bedömer att det prognostiserade resultatet är förenligt med det finansiella mål som fullmäktige fastställt i budget 2017.
Utifrån redovisningen av de åtaganden som kopplats till fokusområdena och de övergri- pande målen gör vi bedömningen att måluppfyllelsen avseende verksamhetsmässiga må- len delvis är förenlig med de mål som fastställts av kommunfullmäktige.
Oktober 2017 Sollentuna kommun PwC
2 av 8
2. Inledning
2.1. Bc\v:. '
Kommuner är skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (de- lårsrapport) för verksamheten från årets början och i revisorernas uppgift ingår att granska kommunens delårsrapport.
Delårsrapporten ska omfatta en period av minst hälften och högst två tredjedelar av rä- kenskapsåret och den ska innehålla en översiktlig redogörelse för utvecldingen av kom- munens verksamhet och resultat sedan föregående räkenskapsårs utgång.
Kommunen skall formulera verksamhetsmässiga och finansiella mål för god ekonomisk hushållning i budgeten. Dessa mål ska sedan följas upp i delårsrapport och årsredovis- ning.
Revisionsobjekt är styrelsen som är ansvarig för delårsrapportens upprättande.
2.2. Syfte och revisionsfi*ågor
Granskningen syftar till att ge revisorerna underlag för sin skriftliga bedömning vilken skall biläggas delårsrapporten i samband med fullmäktiges behandling av densamma.
Granskningen ska besvara följande revisionsfrågor:
• Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed?
• Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för god ekonomisk hushållning, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås?
2.3. Revisionskriterier
Följande kriterier används i granskningen:
• Kommunallag (KL), kap 9:9 a
• Lag om kommunal redovisning (KRL), kap 9
• Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22, Delårsrapport
• Fullmäktiges beslut avseende god ekonomisk hushållning
• Fullmäktiges anvisningar avseende delårsrapport
Avgränsning och metod
Gransloiingen av delårsrapporten avgränsas till följande:
• översiktlig granskning av det siffermässiga bokslutet per 2017-09-27,
• förvaltningsberättelsens innehåll,
G r a n s k n i n g av d e l å r s r a p p o r t 2017
I
© hur kommunen redovisar hur väl det prognostiserade resultatet är förenligt med målen för god ekonomisk hushållning (både finansiella och verksamhetsmässiga mål).
Gransloiingen utgår från Vägledning 4, Granskning av delårsrapport, utgiven av Sveriges kommunala yrkesrevisorer (SKYREV). Gransloiingen sker genom analytisk granskning och intervjuer med nyckelpersoner som är ansvariga för delårsrapportens upprättande.
Gransloiingen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen till den information som ingår i delårsrapporten. Detta utesluter inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma.
En översiktlig granskning har en annan inriktning och en betydligt mindre omfattning jämfört med den inriktning och omfattning som en revision enligt ISA och god revisions- sed i övrigt har.
Rapportens innehåll har sakgranskats av ekonomichef och redovisningschef.
Oktober 2017 Sollentuna kommun PwC
4 av 8
I
3. Iakttagelser och bedömningar
:[..:". ..:;••„. .:: krav och god redovisningssed
3.1.1. Iakttagelser
Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari - augusti. Resultatet för peri- oden uppgår till 166 mnkr. Av dessa är 34 miljoner kronor realisationsvinster vid försälj- ning av främst exploateringsfastigheter och tomträtter. Prognosen för helåret 2017 är ett utfall på 95 miljoner kronor.
Vad gäller negativa budgetavvikelser prognosticeras i delårsrapporten ett underskott om 23,3 mnkr för vård- och omsorgsnämnden. Enligt nämndens åtgärdsplan, som godkändes av kommunstyrelsen under våren 2016, ska nämnden år 2019 ha uppnått en ekonomi i balans. För år 2017 har nämnden enligt åtgärdsplanen ett accepterat underskott på 20 miljoner kronor.
Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse, resultat- och balansräkning, kassa- flödesanalys samt noter. En sammanställd redovisning har upprättas i delårsrapporten.
Översiktlig föWaltningsberättelse
Förvaltningsberättelsen innehåller uppgift om händelser av väsentlig betydelse som in- träffat under eller efter delårsperiodens slut, men innan delårsrapporten upprättas. Bland annat nämns att Sollentuna kommun förhandlar om att sälja verksamhetsfastigheter där kommunen själv inte bedriver verksamhet, och att en sådan försäljning kommer att ge- nomföras i slutet av 2017 eller i början av 2018 och innebär stora reavinster och likvidi- tetstillskott för kommunen.
Upplysningar om kommunens förväntade utveckling avseende ekonomi och verksamhet beskrivs. En samlad, övergripande redovisning av kommunens investeringsverksamhet framgår av förvaltningsberättelsen.
En redovisning av hur helårsprognosen förhåller sig till den budget som fastställts för den löpande verksamheten görs. Det prognostiserade resultatet uppgår till 95 mnkr att jäm- föra med budget på 54 mnkr. Helårsprognos för 2017 exldusive realisationsvinster visar på ett positivt resultat på 61 miljoner kronor att jämföra med budget på 54 miljoner kro- nor. En bedömning av balanskravsresultatet utifrån helårsprognosen lämnas. Prognosen för resultat enligt balanskravet för 2017 exldusive realisationsvinster är ett positivt resul- tat på 61 miljoner kronor, vilket innebär att kommunen kommer att uppfylla balanskra- vet.
Upplysningar om hur den kommunala koncernen definierats/avgränsats, vilka juridiska personer den består av och hur den förändrats i sin sammansättning under delårspe- rioden framgår av delårsrapporten.
Finansiella rapporter
Delårsrapporten innehåller resultat- och balansräkning, kassaflödesanalys samt noter.
Räkenskaperna omfattar periodens utfall samt jämförelsetal i enlighet med gällande re- kommendation. Sammanställda räkenskaper ställs inte upp jämte kommunens räken-
G r a n s k n i n g av d e l å r s r a p p o r t 2017
skaper, utan i ett separat avsnitt. De sammanställda räkenskaperna omfattar dock de bo- lag som ska ingå.
Vid granskningen av periodens resultat- och balansräloiing för kommunen har inga vä- sentliga avvikelser noterats.
Vissa andra upplysningar
Redovisningsprinciper för delårsrapporten anges som ett eget avsnitt i delårsrapporten.
Det framgår att principerna är densamma som vid föregående års årsbokslut.
Kommunen har inte haft några jämförelsestörande eller extraordinära poster under peri- oden. Inga förändringar av väsentliga ansvarsförbindelser har skett under perioden. Vi- dare finns förklaringar till säsongsvariationer, bland annat nämns att trafik- och fastig- hetsnämnden har säsongsbetonade kostnader som inte följer de periodiserade och pro- gnostiserade intäkterna.
3.1.2. Bedömning
Sammanfattningsvis, utifrån den översiktliga granskningen, har det inte kommit fram några omständigheter som tyder på att kommunens delårsbokslut inte, i allt väsentligt, är upprättat i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt.
S^u God ?ko:20"::dc>k h::zshållning
Kommunfulimälctige har fastställt ett måldokument för mandatperioden 2017-2019 inne- hållande ett antal finansiella mål och verksamhetsmål.
3.2.1. Iakttagelser Finansiella mål
I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens tre finansiella mål som fastställts i budget 2017:
Finansiella mål, fastställt av K F i budget 2017
Prognos 2017 Prognostiserad måluppfyllelse Kommunens mål innebär att soliditeten inte bör
understiga 60 procent exkl. pensionsförpliktel- ser redovisade som ansvarsförbindelser.
Prognosen för 2017 indikerar ett utfall på 70 96.
Målet beräknas bli uppfyllt.
Kommunens resultatmål ska långsiktigt i drift- budgeten, exklusive realisationsvinster, uppgå till 2,5 procent av intäkter från skatter, utjäm- ningssystem och generella statliga bidrag samt fastighetsavgift. För budgetåret 2017 är dock resultatmålet satt något lägre till 1,5 procent.
Prognosen för 2017 indikerar ett utfall på 1,7%.
Målet beräknas bli uppfyllt.
Kommunens upplåning för egen räkning ska inte överstiga 2 miljarder kronor.
Prognosen för 2017 är en upplåning på 300 mnkr.1
Målet beräknas bli uppfyllt.
1 Framkommer ej av texten avseende finansiering, däremot framgår den av balansräkningen på s.40.
Oktober 2017 6 av 8 Sollentuna kommun
PwC
Av redovisningen framgår att samtliga mål prognostiseras att uppfyllas för året.
Mål f ö r verksamheten
Sollentuna kommuns målstyrning 2017 utgår från sex övergripande politiska fokusområ- den. Totalt åtta kommunövergripande mål har fastställts för 2017, i syfte att prioritera insatserna inom fokusområdena. Nämnderna fastställer i sin verksamhetsplanering åta- ganden som bidrar till måluppfyllelsen och till utvecklingen inom fokusområdena.
Fokusområde Antal åtaganden Antal åtaganden som
bedöms uppfyllas f ö r året
Ansvarsfull ekonomi 8 7
Näringsliv och arbets- 11 10
marknad
Utbildning 15 11
Förebyggande insatser 16 15
och omsorg
Miljö och samhällsut- 33 31
veckling
Kommunikation 11 8
Det görs ingen bedömning i delårsrapporten av måluppfyllelsen i nuläget vad gäller kom- munens fokusområden eller de åtta kommunövergripande målen. Däremot görs bedöm- ning av de åtaganden som är kopplat till dessa.
Utifrån redovisningen av de åtaganden som kopplats till fokusområdena och de övergri- pande målen gör vi bedömningen att måluppfyllelsen avseende verksamhetsmässiga må- len delvis är förenlig med de mål som fastställts av kommunfullmäktige.
3.2.2. Bedömning
Vi bedömer att det prognostiserade resultat är förenligt med det finansiella mål som full- mäktige fastställt i budget 2017.
Utifrån redovisningen av de åtaganden som kopplats till fokusområdena och de övergri- pande målen gör vi bedömningen att måluppfyllelsen avseende verksamhetsmässiga må- len delvis är förenlig med de mål som fastställts av kommunfullmäktige.
G r a n s k n i n g av d e l å r s r a p p o r t 2017
2017-IO-O3
Anders Hägg Sofia Nylund
Uppdragsledare Projektledare
Oktober 2017 8 av 8 Sollentuna kommun
PwC
