FATCA är ett regelverk som exemplifierar USA:s extraterritoriella rättstillämpning. Lagen är kontroversiell, för det första kan den ifrågasättas ur ett folkrättsligt perspektiv eftersom den strider mot vissa folkrättsliga principer och hindrar länder från att efterleva inhemska lagar. För det andra innebär den extraterritoriella tillämpningen av FATCA endast ett ensidigt gynnande av USA:s intresse att stärka sina egna finanser.
I Juridisk Tidskrift 03/04 författade Svernlöv och B:son Blomberg en artikel om TREAD Act. De ansåg att lagen var ytterligare ett exempel på hur amerikansk lagstiftning getts ett mycket vittgående extraterritoriellt tillämpningsområde. Artikeln sista mening lyder: ”Frågan
infinner sig dessutom vad nästa ingripande steg från den amerikanska lagstiftaren och amerikanska myndigheter kan komma att vara.”200 Svaret på frågan vet vi nu. I juli 2010 kom
Dodd-Frank Act och nu, år 2013, har även FATCA börjat gälla med en effekt som påverkar
finansiella institut globalt. USA har genom sin maktposition antagit en lag som ger IRS rätt att tvinga utländska finansinstitut att rätta sig efter amerikanska rapporteringskrav. En allt för omfattande efterlevnad av nya globala regelverk från USA kan resultera i att företag undviker att investera på den amerikanska marknaden för de fall en efterlevnad av amerikanska regler framstår som alltför mödosam. Jag vill avsluta denna framställning likt Svernlöv och B:son Blomberg med en frågeställning; Hur länge kan USA fortsätta med denna typ av rättstillämpning innan den extraterritoriella lagstiftningsutvecklingen sätter stopp för landets dominerande ställning inom världsekonomin?
Käll- och litteraturförteckning
Propositioner
Prop. 2002/03:139 Reformerad regler för bank- och finansieringsrörelsen
Departementsserien
Ds 2007:11 Sekretess för finansiella företag
Litteratur
Black’s Law Dictionary, Ninth Edition, Bryan A. Gamer, West, A Thomson Reuters business,
2009.
Bogdan, Michael, Komparativ rätt, Skrifter utgivna av Juridiska Föreningen i Lund, Nr 26, Lund, 1978.
Born, Gary, Lange, Dieter, The Extraterritorial Application of National Laws, The International Chamber of Commerce, Kluwer Law and Taxation Publishers, 1987.
C.Chaffee, Eric, American University Law Review Volume 60, Issue 5, Article 4, The Dodd-
Frank Wall Street Reform and Consumer Protection Act: A Failed Vision for Increasing Consumer protection and Heightening Corporate Responsibility in International Financial Transactions, 2011.
Crawford, James, Brownlie’s Principles of Public International Law, 8:e upplagan, Oxford University Press, Oxford, 2012.
Day Wallace, Cynthia, The Multinational Enterprise and Legal Control: Host State
Sovereignty in an Era of Economic Globalization, Martinus Nijhoff Publishers, 2002.
de Mestral, A.L.C., Gruchalla-Wesierski, T, Extraterritorial Application of Export Control
Legislation: Canada and the U.S.A., Martinus Nijhoff Publishers, Canadian Council on
International Law, 1990.
Donner, Gabriel, Handbok i bankrätt, Bokförlaget juridik och samhälle, Stockholm, 1996. Halvorsen, Knut, Samhällsvetenskaplig metod, Studentlitteratur, Lund, 1992.
Hixon, Kathleen, Extraterritorial Jurisdiction Under the Third Restatement of Foreign
Relations Law of the States, Fordham International Law Journal, Volume 12, Issue 1, Article
6, 1988.
Hiort af Ornäs, Lena, Skatterätt, Liber AB, Malmö, 2011.
Holme, Idar Magne, Solvang, Bernt Krohn, Forskningsmetodik. Om Kvalitativa och
kvantitativa metoder, 2 uppl., Studentlitteratur, Lund, 1997.
Härkönen, Elif, Amerikansk övervakning av europeiska värdepappersmarknader – särskilt om
tillämpningen av rule 10 (b) 5 efter Dodd-Frank Act, ur Vänbok till Ingrid Arnesdotter, Jure
Förlag, Stockholm, 2012.
Jansson, Per-Ola, Banksekretess och annan typ av finansiell sekretess, Svenska Bankföreningen, 2010.
Kjellgren, Jan, Holm, Anders, Att skriva uppsats i rättsvetenskap – råd och reflektioner, Studentlitteratur, Linköping, 2007.
Linderfalk, Ulf, Folkrätten i ett nötskal, Studentlitteratur, Stockholm 2006.
Lodin, Sven-Olof, Lindencrona, Gustav, Melz, Peter, Silfverberg, Christer, Simon-Almendal Teresa, Inkomstskatt – en läro- och handbok i skatterätt, Del 2, 13:e uppl., Studentlitteratur, Lund, 2011.
Meessen, Karl M, Extraterritorial Jurisdiction in Theory and Practice, Kluwer Law International, London, 1996,
Sandgren, Claes, Rättsvetenskap för uppsatsförfattare. Ämne, material, metod och
argumentation, 2 uppl., Norstedts juridik, Stockholm, 2007.
Sevastik, Per, Nyman-Metcalf, Katrin, Spiliopoulou Åkermark, Sia, Mårstäter, Olle, En bok i
folkrätt, Norstedts juridik, Stockholm, 2009.
Strömberg, Håkan, Melander, Göran, Folkrätt, 6:e upplagan, Studentlitteratur, Lund, 2003. Svernlöv, Carl, B:son Blomberg, Erik, Amerikansk extraterritorialitet; ytterligare exempel på
Sweeney, Brendan, Combating Foreign Anti Competetive Conduct: What Role for
Extraterritorialism? (2007) 35 Melbourne Journal of International Law May.
Westerlind, Peter, Banklagen av den 31 mars 1995 : med kommentar, Statens nämnd för utgivande av förvaltningsrättsliga publikationer, Norstedt, Stockholm, 1958.
Internetkällor
Agreement between the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and the Government of the United States of America to Improve International Tax Compliance and to Implement FATCA, http://www.hm- treasury.gov.uk/d/facta_agreement_tax_compliance_140912.pdf, publicerad 2012-09-12, hämtad 2012-12-14.
Dodd-Frank – nytt omfattande regelverk, http://www.pwc.se/sv/bank- kapital/publikationer/dodd-frank-nytt-omfattande-regelverk.jhtml, publicerad 2010-12-20, hämtad 2013-02-10.
Extraterritorialitet. http://www.ne.se.lt.ltag.bibl.liu.se/lang/exterritorialitet,
Nationalencyklopedin, publiceringsdatum saknas, hämtad 2013-01-10.
FATCA,
http://www.swedishbankers.se/web/bf.nsf/$all/DDD0612C903C0738C12579D000413069, publicerad 2012-11-05, hämtad 2013-02-09.
FATCA Timeline for Foreign Financial Institutions,
http://www.kpmg.com/Global/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/surveyi ng-market-are-you-ready-for-fatca.pdf, sid 8, publiceringsdatum saknas, hämtad 2013-02-09.
Final Regulations, https://s3.amazonaws.com/public-inspection.federalregister.gov/2013-
01025.pdf, publicerad 2013-01-17, hämtad 2013-02-09.
Handelsbanken, Nyman, Mats, USA: Fortfarande världens största ekonomi,
http://hcm.handelsbanken.se/struktureradeprodukter/start/Andra-
vanstermenyn/Kapitalskyddsbloggen/Mats-Nyman/USA----fortfarande-varldens-storsta- ekonomi/, publicerad 2012-09-24, hämtad 2013-02-05.
Handledning för beskattning av inkomst vid 2012 års taxering,
http://www.skatteverket.se/download/18.71004e4c133e23bf6db800061826/399-1-01.pdf, publiceringsdatum saknas, hämtad 2013-01-11.
Hemställan om ändring i dubbelbeskattningsavtalet mellan USA och Sverige,
http://www.swedishbankers.se/web/bfmm.nsf/lupgraphics/Hemst%C3%A4llan%20
dubbelbeskattningsavtalet%20USA_Sverige.pdf/$file/Hemst%C3%A4llan%20dubbelbeskattn ingsavtalet%20USA_Sverige.pdf, publicerad 2012-04-17, hämtad 2012-12-05.
Internal Revenue Code, http://www.irs.gov/uac/The-Agency,-its-Mission-and-Statutory-
Authority, publiceringsdatum saknas, hämtad 2012-12-06.
Intergovernmental agreements,
http://www.kpmg.com/SE/sv/tjanster/Skatt/Sidor/IntergovernmentalAgreements.aspx, publiceringsdatum saknas, hämtad 2013-02-09.
IRS, Summary of Key FATCA Provisions,
http://www.irs.gov/Businesses/Corporations/Summary-of-Key-FATCA-Provisions, publicerad 2012-08-04, hämtad 2012-11-19.
Joint Statements and Signed Bilateral Agreements, http://www.treasury.gov/resource-
center/tax-policy/treaties/Pages/FATCA.aspx, publicerad 2013-01-25, hämtad 2013-02-09.
Nio vanliga frågor om FATCA, http://www.pwc.se/sv/radgivning/nio-vanliga-fragor-om-
fatca.jhtml, publiceringsdatum saknas, hämtad 2012-12-05.
Notice and Request for Comments Regarding Implementation of Information Reporting and Withholding Under Chapter 4 of the Code, NOTICE 2010-60, http://www.irs.gov/pub/irs-
drop/n-10-60.pdf, publiceringsdatum saknas, hämtad 2012-12-05.
Proposed regulations under chapter 4 in the Federal Register (REG-121647-10, 77 Fed. Reg. 9022) (proposed regulations), http://www.irs.gov/pub/newsroom/reg-121647-10.pdf, publicerad 2012-02-08, hämtad 2012-12-14.
SIS, Swedish Standards Institute, Effektiv företagsstyrning med ledningssystem – Verktyg för
att uppfylla kraven från SOX och andra nya regelverk, http://www.sis.se/pdf/sox.pdf,
Svenska Bankföreningen, Amerikansk lag skapar oro,
http://www.swedishbankers.se/web/bf.nsf/$all/33E1C05141E72D6CC12579F4003D2200, publiceringsdatum 2012-05-04, hämtad 2013-03-17.
Timelines for Due Dilligence and Other Requirements Under FATCA, Announcement 2012-
42, http://www.irs.gov/pub/irs-drop/A-12-42.pdf, publicerad 2012-10-25, hämtad 2012-12-14.
The Sarbanes Oxley-Act, http://www.pwc.se/sv/bolagsstyrning/sarbanes-oxley-act.jhtml,
publiceringsdatum saknas, hämtad 2013-02-10.
The Sarbanes-Oxley Act, Pub. L. No. section 106 (a) (1), 116 Stat. 745 (2002),
http://www.sec.gov/about/laws/soa2002.pdf, publicerad 2002-07-30, hämtad 2013-02-06.
TREAD, http://www.nhtsa.gov/cars/rules/rulings/EarlyWarn/Index.html, publicerad 2002-07-
03, hämtad 2013-02-06.
Treasury, IRS Issue Proposed Regulations for FATCA Implemementation, IR-2012-15,
http://www.irs.gov/uac/Treasury,-IRS-Issue-Proposed-Regulations-for-FATCA- Implementation, publicerad 2012-02-08, hämtad 2012-12-12.
U.S. Engaging with More than 50 Jurisdictions to Curtail Offshore Tax Evasion,
http://www.treasury.gov
/press-center/press-releases/Pages/tg1759.aspx, publicerad 2012-08-11, hämtad 2012-12-14.
Rättsfallsförteckning S.S. Lotus (Fr. v. Turk.).
Société International pour Participations Industrielles et Commerciales, S.A v. Rogers, 357
US 197, 211 (1958).
Muntliga källor
Edlepil, Richard, skattejurist Danske Bank A/S, Sverige filial. Frågor om Danske Banks åsikter kring FATCA. Telefonintervju gjord av Helena Karlsson 2013-02-08.
Heinemann, David, Project Manager Handelsbankens FATCA-program, Svenska Handelsbanken AB. Frågor om Handelsbankens åsikter kring FATCA. Telefonintervju gjord av Helena Karlsson 2013-03-15.
Peterson, Arne, chefsjurist Danske Bank A/S, Sverige filial. Frågor om Danske Banks åsikter kring FATCA. Telefonintervju gjord av Helena Karlsson 2013-02-08.