6. EMPIRISK ANALYS
7.5 AVSLUTANDE REFLEKTIONER
revisionsbyrån samt om revisorns bakomliggande orsaker till låg revisionskvalitet är något som kan hanteras i förhand.
7.4 KRITISKA REFLEKTIONER
Efter genomförandet av denna uppsats stod det klart att utförandet av ett antal avsnitt hade kunnat utföras på ett annorlunda vis. Det kan antas att uppsatsen hade berikats av kvantitativa inslag, vilket hade kunnat genomföras vid bearbetning av data från diarieutdrag upprättade av RN. Uppsatsen hade även kunnat beröra hög revisionskvalitet i större utsträckning för att inte skapa en alltför ensidig synvinkel av konceptet revisionskvalitet såväl som att ha beaktat andra former av disciplinära åtgärder för att skapa ytterligare aspekter av låg revisionskvalitet. Gällande förstudien hade ett större antal intervjuer sannolikt ökat trovärdigheten i att förstudiens resultat kan generaliseras för samtliga auktoriserade revisorer med respektive förhållningssätt till konceptet revisionskvalitet. Ett större antal intervjuer hade även kunnat medföra ytterligare aspekter av hur medlemmar inom revisionsprofessionen ser på låg revisionskvalitet. Likaså hade andra såväl som fler frågor kunnat berika förstudiens resultat. Gällande uppsatsens huvudstudie kan det antas att en mer omfattande bearbetning av varje enskilt disciplinärende medfört att mindre tid hade behövt ägnas åt att i efterhand revidera och förtydliga data.
7.5 AVSLUTANDE REFLEKTIONER
Vad denna uppsats har upptäckt är nya aspekter av låg revisionskvalitet och således har revisionskvalitet som koncept utvecklats. Författarna för denna uppsats accepterar det faktum att det sannolikt återstår fler aspekter av låg revisionskvalitet att upptäcka. Men tills dess ...
”... to be an auditor, you have to act like one...” - Pentland (1993, s. 608)
78
REFERENSLISTA
ABL (2005:551). Aktiebolagslagen. https://lagen.nu/2005:551 [2016-04-16]
Affärsvärlden (2016). Om affärsvärlden. http://www.affarsvarlden.se/om_affarsvarlde [2016-02-07]
Agevall, L, Jonnergård, K, (2013), 'Bilden av revisorn: Förändringar i beskrivningen av professionen 1989-2011', Forum För Professionsforskning Working Paper Series
Agevall, L., Broberg, P., Umans, T.(2015) The new generation of auditors meeting praxis.
Presented at the 75rd Annual Meeting of the Academy of Management, Vancouver, Canada.
Alvehus, J (2013). Skriva uppsats med kvalitativ metod: en handbok. 1. uppl. Stockholm: Liber Alvesson, M. (1993). Organizations as rhetoric: Knowledge-intensive firms and the struggle with ambiguity. Journal of Management Studies, 30(6), 997-1015
Andersson, D-E., Lennerfors, T.T. (2011). Etik. Upplaga 1:1. Liber AB.
Artsberg, K (2003) Redovisningsteori - Policy och Praxis. Uppl.1. Malmö, Liber ekonomi AB Birkler, J (2008). Vetenskapsteori: en grundbok. 1. uppl. Stockholm: Liber
Bjereld, U, Demker, M & Hinnfors, J (2009). Varför vetenskap?: om vikten av problem och teori i forskningsprocessen. 3., [omarb.] uppl. Lund: Studentlitteratur
Bolagsverket (2014). Revisionsberättelse - aktiebolag.
http://www.bolagsverket.se/ff/foretagsformer/aktiebolag/arsredovisning/revisionsberattelse/be rattelse-1.3313 [2016-04-13]
Brante, T. (2005). Om begreppet och företeelsen profession. Tidskrift för Praxisnära forskning, 1(2005), 1-13.
Broberg, P (2013). The auditor at work a study of auditor practice in Big 4 audit firms. Diss. Lund : Lunds universitet, 2013
Broberg, P., Umans, T., and Gerlofstig, C. (2013). Balance between auditing and marketing: an explorative study. Journal of International Accounting, Auditing & Taxation, 22 (1), 57 Broberg, P., Umans, T. Skog, P., and Theodorsson, E. (2014) Auditors’ professional and organizational identities and perceived commercialization in auditing firm. Presented at the 37th Annual Meeting of European Accounting Association, Tallinn, Estonia
Bryman, A & Bell, E (2005). Företagsekonomiska forskningsmetoder. 1. uppl. Malmö: Liber ekonomi
79
Choo, F. (1995). Auditors' judgment performance under stress: A test of the predicted relationship by three theoretical models. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 10(3), 611-641.
Clow, K, Stevens, R, McConkey, C, & Loudon, D (2009), 'Accountants' attitudes toward advertising: a longitudinal study', Journal Of Services Marketing, 23, 2, p. 6
Dahlqvist, A-L & Elofsson, S (2005). Bokföringsbrott och bokföringslagen. 2., [uppdaterade och utök.] uppl. Stockholm: Norstedts juridik
DeAngelo, L. E. (1981). Auditor size and audit quality. Journal of accounting and economics, 3(3), 183-199.
Deegan, C & Unerman, J (2011). Financial accounting theory. 2. European ed. Maidenhead: Mc Graw-Hill Education
Edling, L. (2002). Enron skandalen pressar svenska revisorer. Affärsvärlden. http://www.affarsvarlden.se/hem/nyheter/article2572391.ece [2016-01-28] Egidius, H. (2011). Etik och profession - i en tid av ökande privatisering och myndighetskontroll. Natur & kultur.
Eilifsen, A., Messier Jr, W.F., Glover, S.M., & Prawitt, D.F. (2006). Auditing and assurance services. International edition. McGraw-Hill Education.
Fama, E.F, (1980). Agency problems and the Theory of the firm. Journal of political Economy, 88,288-307.
FAR (2006). Revision: en praktisk beskrivning. [2., uppdaterade och kompletterade uppl.] (2006). Stockholm: FAR förlag.
FAR (2016). Branschorganisationen för redovisnings-konsulter, revisorer och rådgivare. https://www.far.se/om-oss/ [2016-02-04]
Felton, S, Dimnik, T, & Bay, D (2008), 'Perceptions of accountants' ethics: Evidence from their portrayal in cinema', Journal Of Business Ethics, 83, 2, pp. 217-232
Fejes, A & Thornberg, R (red.) (2009). Handbok i kvalitativ analys. 1. uppl. Stockholm: Liber Francis, JR (2004), 'What do we know about audit quality?', British Accounting Review, 36, 4, pp. 345-368
Francis, JR (2011), 'A Framework for Understanding and Researching Audit Quality', Auditing: A Journal Of Practice & Theory, 30, 2, pp. 125-152
Google Scholar (2016). Craig Deegan. https://scholar.google.com.au/citations?user=GI-0AxkAAAAJ&hl=en [2016-02-07]
Government Accountability Office (2003), Public Accounting Firms: Required Study on the Potential Effects of Mandatory Audit Firm Rotation: GAO-04-216' 2003, GAO Reports, p. 1,
80
Granskär, M & Höglund-Nielsen, B (2012). Tillämpad kvalitativ forskning inom hälso- och sjukvård. 2., [rev.] uppl. Lund: Studentlitteratur
Grey, C. (1998). On beeing a professional in a "big six" firm. Accounting, Organizations and Society, 23(5/6), 569-587.
Grønmo, S (2006). Metoder i samhällsvetenskap. 1. uppl. Malmö: Liber Hanlon, G (1996), '“CASINO CAPITALISM” AND THE RISE OF THE “COMMERCIALISED” SERVICE CLASS-AN EXAMINATION OF THE ACCOUNTANT', Critical Perspectives On Accounting, 7, 3, p. 339
Hadi, K, Paino, H, Ismail, Z, & Dhiyauddin, M (2014), 'Forgery in the Making of Audit Report: The Liabilities and Breach of Professional Duties', Procedia - Social And Behavioral Sciences, 145, INTERNATIONAL CONFERENCE ON CORPORATE GOVERNANCE & STRATEGIC MANAGEMENT (ICGSM) 2014, pp. 110-115
Jacobsen, D I (2002). Vad, hur och varför: om metodval i företagsekonomi och andra samhällsvetenskapliga ämnen. Lund: Studentlitteratur
Jeacle, I. (2008), Beyond the boring grey: The construction of the colourful accountant, Critical Perspectives on Accounting, vol. 19, pp. 1296-1320
Knechel W.R., Krishnan V.G., Pevzner M., Shefchik B.L & Velury K.U. (2013) Audit Quality: Insight from the Acadmic Litterature. Auditing: A Jounal of Practice & Theory. Vol 32, Supplement 1. Pp. 385-421
Lee, T. H.; Ali, A. Md, & Bien, D (2009) Towards an Understanding of the Audit Expectation Gap, Journal of Audit Practice, 6 (1):7-35
Lindblom, C.K. (1993) The implications of organisational legitimacy for corporate social performance and disclosure. Critical Perspectives on Accounting Conference, New York. McDaniel, LS 1990, 'The Effects of Time Pressure and Audit Program Structure on Audit Performance', Journal Of Accounting Research, 28, 2, pp. 267-285
Metzger, M., Dalton, R.D., Hill, W.J. (1993) The organization of ethics and the ethics of organizations: The case for expanded organizational ethics audits. Business Ethics Quarterly. Jan1993, Vol. 3 Issue 1, p27-43. 17p
Mittuniversitetet (2014). Eva Wallerstedt tilldelas
forskarpris. https://www.miun.se/cer/nyheter/eva-wallerstedt-tilldelas-forskarpris [2016-02-07]
Norges HandelsHøyskole (2016). Aasmund Eilifsen.
http://www.nhh.no/en/research-faculty/department-of-accounting--auditing-and-law/rrr/cv/eilifsen--aasmund.aspx [2016-02-07]
Olsson, H & Sörensen, S (2011). Forskningsprocessen kvalitativa och kvantitativa perspektiv. Johanneshov: TPB
81
Otley, D, & Pierce, B (1995), 'THE CONTROL PROBLEM IN PUBLIC ACCOUNTING FIRMS: AN EMPIRICAL STUDY OF THE IMPACT OF LEADERSHIP STYLE', Accounting, Organizations & Society, 20, 5, pp. 405-420
Otley, D, & Pierce, B (1996a), 'Auditor time budget pressure: consequences and antecedents', Accounting, Auditing & Accountability Journal, 9, 1, p. 31
Otley, D, & Pierce, B (1996b), 'The Operation of Control Systems in Large Audit Firms', Auditing: A Journal Of Practice & Theory, 15, 2, pp. 65-84
Paino, H, Smith, M, & Ismail, Z (2012), 'Auditor acceptance of dysfunctional behaviourAn explanatory model using individual factors', Journal Of Applied Accounting Research, 13, 1, p. 37
Palmrose (1988), An Analysis of Auditor Litigation and Audit Service Quality. The Accounting Review, Vol 63, No1, pp 52-77
Patel, R & Davidson, B (2011). Forskningsmetodikens grunder: att planera, genomföra och rapportera en undersökning. 4., [uppdaterade] uppl. Lund: Studentlitteratur
Pasztor, J (2015), 'What Is Ethics, Anyway?', Journal Of Financial Service Professionals, 69, 6, pp. 30-32
Pearson, MA (1987), 'Auditor Independence Deficiencies & Alleged Audit Failures', Journal of Business Ethics, 4, p. 281, JSTOR Journals,
Pentland, B. T. (1993). Getting comfortable with numbers: auditing and the micro-production of macro-order. Accounting, Organizations and Society, 18(7/8): 605-620
Pierce, B, & Sweeney, B (2004), 'Cost-quality conflict in audit firms: an empirical investigation', European Accounting Review, 13, 3, pp. 415-441,
Power, M. (2000). The audit society - second thoughts. International Journal of Auditing, 4(1), 111-119.
Power, M. K. (2003). Auditing and the production of legitimacy. Accounting, Organizations and Society, 28(2003), 379-394.
Regeringskansliet (2015). Avskaffandet av revisionsplikten för små företag.
http://www.regeringen.se/rattsdokument/statens-offentliga-utredningar/2008/04/sou-200832/ [2016-02-01]
Revisorsnämnden (2016a). Revisorsnämnden.
http://www.revisorsnamnden.se/rn/om_rn_4706.html [2016-01-27] Revisorsnämnden (2016b). Revisorsnämndens historia i korthet.
http://www.revisorsnamnden.se/rn/om_rn_4706/historia_5555.html [2016-02-08] Revisorsnämnden (2016c). Organisation.
http://www.revisorsnamnden.se/rn/om_rn_4706/organisation.html [2016-02-08] Revisorsnämnden (2016d). Om RN:s disciplinära verksamhet.
82
http://www.revisorsnamnden.se/rn/tillsyn/disciplinarenden.html [2016-01-21] Revisorsnämnden (2016e). Bli revisor.
http://www.revisorsnamnden.se/rn/bli_revisor.html [2016-02-08] Revisorsnämnden (2016f). Årsredovisningar m.m.
http://www.revisorsnamnden.se/rn/publicerat/budget_arsredovisningar_m_m.html [2016-01-22]
Revisorsnämnden (2016g). Antal revisorer per år 1975-2013.
http://www.revisorsnamnden.se/rn/showdocument/documents/statistik/antal_revisorer_1975_ 2013.png [2016-01-22] Revisionslag (1999:1079). Revisionslag. https://lagen.nu/1999:1079#R17[2016-04-13] Revisorslag (2001:883). Revisorslag. http://www.riksdagen.se/sv/Dokument-Lagar/Lagar/Svenskforfattningssamling/Revisorslag-2001883_sfs-2001-883/ [2016-04-13]
Schmidt, M, & Umans, T (2014), 'Experiences of well-being among female doctoral students in Sweden', International Journal Of Qualitative Studies On Health And Well-Being,
Sharma, D. S., & Sidhu, J. (2001). Professionalism vs commercialism: The association between non-audit services (NAS) and audit independence. Journal of Business Finance and Accounting , 28(5-6), 595-629
Smith, JL (2012), 'Investors' Perceptions of Audit Quality: Effects of Regulatory Change', Auditing: A Journal Of Practice & Theory, 31, 1, pp. 17-38
Svanberg, J, Öhman, P, & Mittuniversitetet, F (2013), 'Auditors time pressure: Does ethical culture support audit quality?', Managerial Auditing Journal, p. 572,
Tackett, J, Wolf, F, & Claypool, G (2004). 'Sarbanes-Oxley and audit failure: A critical examination', Managerial Auditing Journal, 19, 3, pp. 340-350
Tagesson, T, & Öhman, P (2015), 'To be or not to be - auditors' ability to signal going concern problems', Journal Of Accounting And Organizational Change, 11, 2, pp. 175-192
Tebelius, U & Patel, R (1987). Grundbok i forskningsmetodik: kvalitativt och kvantitativt. Lund: Studentlitteratur
Thurén, T (2013). Källkritik. 3., [rev. och omarb.] uppl. Stockholm: Liber University of Liecester (2016). Professor Alan Bryman.
http://www2.le.ac.uk/departments/management/people/alan-bryman [2016-02-07]
van Staden, C (2003), 'The relevance of theories of political economy to the understanding of financial reporting in South Africa: the case of value added statements', Accounting Forum, 27, 2, pp. 224-245
83
Vetenskapsrådet (2002). Forskningsetiska Principer Inom Humanistisk-Samhällsvetenskaplig. Forskning 2002, n.p.: Stockholm
Wallén, Göran (1996). Vetenskapsteori och forskningsmetodik. 2. uppl. Lund: Studentlitteratur
Wallerstedt, E (2009). Revisorsbranschen i Sverige under hundra år. 1. uppl. Stockholm: SNS förlag
Wallerstedt, E (2001). 'The emergence of the Big Five in Sweden', European Accounting Review, 10, 4, pp. 843-867
Wicks, A, & Roethlein, C (2009), 'A Satisfaction-Based Definition of Quality', Journal Of Business & Economic Studies, 15, 1, pp. 82-97
Wilensky, L. H. (1964), The professionalization of Everyone?, American Journal of Sociology, Vol. 70, No. 2. (sept., 1964), pp. 137-158
Öhman, P: (2004) Revisorers perspektiv på revision, En fråga om att följa upptrampade stigar, Luleå Tekniska Universitet, kap 1-2, 5-7
Öhman, P, Wallerstedt, E, & Mittuniversitetet, F (2012). 'Audit regulation and the
84
Appendix 1: Följebrev
Hej!
Vi, Jonna Persson och Nina Bjerkhoel, är två civilekonomstudenter från Linnéuniversitetet i Växjö som för närvarande skriver vår magisteruppsats under handledning av biträdande professor i företagsekonomi Timurs Umans. Vi genomför just nu en studie där vi utforskar låg revisionskvalitet och vi vill med Er hjälp få en bättre förståelse för hur Ni tolkar, definierar samt förhåller Er till låg revisionskvalitet. Vi inbjuder därför Er med anledning av Ert uppdrag som revisor till att medverka i en kortare intervju.
Vi skickar detta mail till Er för att ta reda på om Ni har ett intresse av att delta i denna undersökning. Ni är speciellt utvalda och vi uppskattar därför respons från Er så snart som möjligt. Intervjun är beräknad till max 30 minuter och intervjusvaren kommer att behandlas anonymt så att inga obehöriga kan ta del av dem.
Som tack för Ert deltagande kommer Ni att få möjlighet att ta del av resultatet av studien, vilket vi hoppas kan vara av intresse för Er. Vi är tacksamma om Ni vill delta!
Med vänliga hälsningar
85
Appendix 2: Intervjuguide
1. Kan du kort berätta om din bakgrund och hur du hamnade på den position du har idag? 2. Vad associerar du revisionsmisslyckanden med?
3. Vad är låg revisionskvalitet för dig, försök definiera begreppet?
4. Vad tror du påverkar att revisorerna upprätthåller låg revisionskvalitet? 5. Vad anser du att revisorerna brister i vad gäller revisionskvalitet?
6. Vem eller vad tycker du ska avgöra vad som är låg respektive hög revisionskvalitet?
7. Om du tänker dig ett spann där revisionskvalitet är uppdelat i lågt respektive högt, vad anser du är låg respektive hög revisionskvalitet?
86