Försäljning av värdepapper

(1)

Försäljning av värdepapper

2016

Information och exempel för dig som under 2015 har sålt eller löst in marknadsnoterade aktier och andra värdepapper.

I broschyren finns flera exempel på hur du ska redovisa försäljningen av aktier på bilaga K4. Det finns också exempel på hur du ska redovisa försäljning av obligationer, valuta och råvaror.

Deklarera dina värdepappersförsäljningar via internet du också!

Information om fördelarna finns på sidan 3!

(2)

Har du sålt aktier eller

andra värdepapper 2015?

I den här broschyren visar vi vad du ska tänka på när du ska redovisa dina försäljningar av värdepapper.

Du kan deklarera försäljningarna via internet eller på blanketten du fått hemskickad. Det finns många fördelar med att redovisa på internetbilagan (läs vidare på sidan 3).

Med ett flertal exempel visar vi hur du ska redovisa dina försäljningar av marknadsnoterade aktier. Det finns även exempel som visar hur du ska redovisa för säljning och inlösen av aktieindexobligationer, premie obliga tioner, valuta och råvaror. Vi visar också hur du ska beräkna ditt omkostnadsbelopp med genom snitts metoden och scha

blonmetoden (läs vidare på sidan 4).

En kort information om bestämmelserna för aktieför

säljningar m.m. finns på sidorna 4–5. Utför ligare infor

mation finns i broschyren Skatteregler för privat personer (SKV 330).

Dina försäljningar av aktier och andra värdepapper, som Skatteverket har fått kontrolluppgift på, finns redo

visade på specifikationen som du har fått hemskickad till

sammans med inkomstdeklarationen samt i internet

bilagan. Av specifikationen och internet bilagan framgår också om och var på bilaga K4 du ska redovisa försälj

ningen. Om detta inte framgår eller om något behöver ändras finns det en förteckning (lathund) på sidan 27 över

vilken bilaga och vilket avsnitt på bilagan du ska använda när du redovisar försäljningar av värde papper.

Observera att om du under 2015 har sålt teckningsrätter, inlösenrätter eller uniträtter i vissa bolag (vilka bolag det gäller framgår av en lista på www.skatteverket.se/

inlosenteckningsellerunitratter) behöver du inte redovisa detta på bilaga K4. Skatteverket har förifyllt vinsten (för

säljningssumman) på din inkomstdeklaration.

Har du under 2015 sålt aktier som inte är mark

nadsnoterade? Du ska då redovisa försäljningen på bilaga K10 (kvalificerade andelar) eller K12 (övriga onoterade).

Tips!

Om du har ett investeringssparkonto behöver du inte redovisa dina försäljningar. Läs mer på sidan 25.

Innehåll

Har du sålt aktier eller andra värdepapper 2015? �� 2 Deklarera dina värdepappers försäljningar via internet! �� 3 Skatteregler för aktier �� 4 Aktiehistorik på Skatte verkets webbplats �� 5 Aktier köpta vid ett tillfälle – alla sålda under 2015 �� 6 Schablonmetoden �� 8 Genomsnittsmetoden ��10 Inlösen av aktier – Creades och Betsson ��14 Försäljning efter utdelning av aktier (avknoppning) ��16 Återföring av uppskov ��18 Aktieindex obligationer ��19 Råvaruobligation och premieobligation ��20 Deklarera valuta och råvaror ��22 Beräkning av överskott eller underskott av kapital ��23 Aktieinformation 2015 ��24 Investeringssparkonto – schablon beskattad

sparform för värdepapper ��25 Utdelning av aktier ��26 Inlösen ��26 Lathund – var ska värdepapper redovisas? ��27 Ordlista ��28

(3)

Tips!

Är du osäker på hur du ska edeklarera?

Gå in på www.skatteverket.se/andra. Där finns mer information om hur det går till!

Av specifikationen (som följer med inkomst deklarationen) framgår om du kan göra det. Därefter följer du dessa enkla steg.

Steg 1: Skaffa e-legitimation

Du behöver elegitimation för att deklarera dina försälj

ningar av värdepapper via internet. Det räcker inte med att bara godkänna, eftersom du måste lägga till uppgifter i deklarationen.

Det finns flera sätt att skaffa elegitimation. För att se vilken lösning som passar dig bäst kan du gå in på antingen www.skatteverket.se eller www.e-legitimation.se.

Steg 2: Titta på bankens uppgifter

När du ska redovisa försäljningen behöver du de avräk

ningsnotor som du har fått av banken (både köpnotor och säljnotor). Dessa uppgifter kan du också få från dina depå

sammandrag eller trans aktions sammandrag.

Steg 3: Deklarera

Gå in på www.skatteverket.se/deklaration2016. Där finns information om hur du går vidare.

Vad är fördelarna med att deklarera via internet?

Automatisk ifyllnad:

Värdepapperets namn, antal sålda och den ersättning som du fått är ifyllda på rätt plats.

Ta paus när du vill:

Du kan börja att deklarera, spara dina uppgifter och sedan fortsätta vid ett senare tillfälle.

Genomsnittsmetoden:

Du får hjälp med att beräkna omkostnadsbeloppet enligt genomsnittsmetoden.

Automatisk uträkning

• Alla delsummor beräknas och flyttas automatiskt.

• Du får vinst eller förlust automatiskt uträknad.

• Du får hjälp att räkna ut underskott eller överskott i inkomst slaget Kapital.

Automatisk uppdatering

Du som deklarerar via internet har tillgång till dina senaste deklarationsupp gifter. Om de har ändrats sedan din blankett skickades ut, t.ex. att du har fått en ny kon

trolluppgift, ser du de aktuella uppgifterna där!

Fler möjligheter med e-legitimation

När du väl har en elegitimation så kan du använda den på andra ställen. Du kan till exempel begära föräldrapen

ning hos Försäkringskassan, göra en pensionsprognos, ansöka om pension och byta fonder hos Pensions

myndigheten.

Du kan även kolla trängselskatt hos Transportstyrelsen

Deklarera dina värdepappers-

försäljningar via internet!

(4)

Försäljningspris

I de flesta fall får Skatteverket kontrolluppgift på för sälj

ningspris för värdepapper som sålts i Sverige. Det är detta belopp som ska redovisas på bilaga K4. För säljnings priset, som är upptaget på kontrolluppgiften och som finns redo

visat på specifikationen till din inkomst deklaration, är minskat med det cour tage ( avgiften till banken) som beta

lades vid försäljningen. När du deklarerar elektroniskt framgår försäljningspriset av din internetbilaga.

Omkostnadsbelopp

Omkostnadsbeloppet är det inköpspris som du sam man

lagt har betalat för t.ex. dina aktier. Omkost nads beloppet kan påverkas av händelser i bolaget, t.ex. nyemission, fondemission, split, utdelning av aktier och inlösen. Infor

mation om händelser för dina aktier finns i Aktiehistorik på Skatteverkets webbplats, www.skatteverket.se/

aktiehistorik. Se även information på sidan 5.

Ditt inköpspris framgår av den avräkningsnota du fick av banken vid köpet. Även courtaget (avgiften till banken) ska räknas med. Det belopp du ska utgå ifrån när du beräknar ditt omkostnadsbelopp brukar normalt vara ^”Att betala” på avräknings notan.

Omkostnadsbeloppet beräknas enligt genomsnitts- metoden eller schablonmetoden.

Genomsnittsmetoden

Denna metod använder du för att beräkna om kost nads

beloppet om du har köpt eller fått aktier vid flera tillfällen och sålt en del av dessa under 2015. Har du köpt dina aktier vid ett tillfälle och sedan sålt ^alla aktierna under 2015 behöver du ^inte göra en genomsnittsberäkning. Se exempel på sidorna 6 och 7.

Du gör ^en beräkning för samtliga aktier av samma slag och sort, t.ex. en beräkning för Ericsson Baktier och en för Ericsson Aaktier, oavsett hur och när du förvärvade aktierna. Har du aktier av samma slag och sort på olika värdepapperskonton eller i olika depåer gör du ändå bara en beräkning av det genomsnittliga omkostnadsbeloppet för aktien.

Beräkningen görs i tidsföljd. För att kunna göra beräk

ningen av omkostnadsbeloppet för en viss aktie på rätt sätt behöver du därför plocka fram alla avräkningsnotor från köp och försäljningar, utdrag från värdepapperskon

ton eller depåkonto utdrag från och med förvärvet av de första aktierna till och med din sista försäljning under 2015.

Har du fått aktierna i gåva, genom arv eller vid bodel

ning behöver du också den tidigare ägarens uppgifter eftersom du övertar överlåtarens omkostnadsbelopp.

Du utgår från vad du har betalat för aktierna, inklusive courtage, vid olika köptillfällen och lägger ihop beloppen.

Efter varje förvärv eller försäljning gör du en ny beräkning av omkostnadsbeloppet, oavsett om du köpt aktierna eller fått dem på annat sätt, t.ex. genom arv, gåva, fond eller nyemission. Se exempel på sidan 10 och framåt.

Deklarerar du elektroniskt gör du beräkningen enkelt och smidigt i din internetbilaga. Du kan även använda hjälpblanketten Genomsnittligt omkostnadsbelopp (SKV 2198). Hjälpblanketten laddar du ner direkt från

www.skatteverket.se.

Schablonmetoden

För marknadsnoteradeaktier och marknadsnoterade aktieindexobligationer får du som alternativ till genom

snittsmetoden i stället beräkna omkost nads be loppet till 20 % av försäljningspriset (efter avdrag för courtage).

Denna metod kan du t.ex. använda om du inte känner till omkostnadsbeloppet. Du har kanske ärvt aktierna eller fått dem i gåva. Se exempel på sidan 9.

Du kan även använda denna metod om du inte har kvar avräkningsnotan från köpet. Se exempel på sidan 8.

Tips! Schablonmetoden är förmånligare att använda om aktierna har gått upp mer än 400 % i värde sedan köpet. Se exempel på sidan 10.

Behöver du använda mer än en K4?

Du vet väl att du kan edeklarera i stället? Med elegitimation kan du enkelt redovisa hundratals försäljningar i internetbilagan K4. Om du har gjort många försäljningar och den bifogade blanketten K4 inte räcker till, kan du fylla i och skicka in flera K4blanketter. Ytterligare K4blanketter laddar du ner direkt från www.skatteverket.se eller bestäl

ler med direktval 6303 i service telefonen 020567 000.

Skatteregler för aktier

(5)

Aktiehistorik på Skatte- verkets webbplats

På www.skatteverket.se/aktiehistorik finns information om historiska händelser för aktier på Nasdaq Stockholm, NGM Equity, Nasdaq First North Sweden, Aktietorget och Nordic MTF. Det finns även information om vissa utländska bolag där det skett händelser som kan vara av intresse för svenska aktieägare samt för vissa onoterade bolag där Skatteverket lämnat brevsvar.

Kon trollera gärna här om det har hänt något i bolaget som påverkar omkostnadsbeloppet på dina aktier innan du börjar göra dina beräkningar av omkostnadsbelop pet.

Fördelen med att kontrollera i aktie historiken är att du får uppgifter om händelser flera år tillbaka i tiden.

Nedan finns ett exempel på vad aktiehistoriken inne- håller. Du får information om emissioner och splittar samt länkar till Skatteverkets allmänna råd, som du kan behöva kontrollera om du exempelvis har löst in aktier eller fått utdelade (avknop pade) aktier. Det kan också finnas annan betydelsefull information som gör det lättare för dig att redovisa dina försäljningar rätt.

S (omvänd) står för en s.k. omvänd split – villkoret här S 1:5 (omvänd) innebär att om du hade fem aktier före splitten så har du bara 1 aktie efter denna. Hade du exempelvis 100 aktier före så kommer du att ha 20 aktier efter splitten.

N står för nyemission – villkoret här N 1B:1A/B, 3:80 kr innebär att du får köpa en ny B-aktie för varje gammal innehavd aktie (A eller B) för 3:80 kr. Hade du exempelvis 100 B-aktier före nyemis- sionen så kan du köpa 100 nyemitterade B-aktier för sammanlagt 380 kr och har i så fall 200 aktier efter emissionen.

S står för split – villkoret här S 4:1 innebär att du kommer att ha fyra gånger ditt tidigare innehav efter splitten. Hade du exempelvis 100 aktier före så kommer du att ha 400 aktier efter splitten.

F står för fondemission – villkoret här F 1:1 inne- bär att du får en ny aktie i bolaget för varje gammal innehavd aktie. Hade du exempelvis 100 aktier före så kommer du att ha 200 aktier efter fond- emissionen.

(6)

Aktier köpta vid ett tillfälle – alla sålda under 2015

Då ska du redovisa försäljningen på bilaga K4. I detta fall behöver du inte beräkna något genomsnittligt omkostnadsbelopp.

Spara den ena som kopia!

Inkomstdeklaration 1 2016

Inkomståret 2015

Skatteupplysningen 0771-567 567 På skatteverket.se får du svar på de flesta av dina frågor.

Person-/organisationsnummer

Kontrollera de ifyllda beloppen. Gör ändringar/tillägg i den vita rutan. Vid tillägg, fyll i summan av ditt tillägg och eventuellt förifyllt belopp. Ange belopp i hela kronor (utan ören).

Deklarera senast den 2 maj,

gärna genom att ringa, sms:a, använda vår app

eller e-tjänst.

3E;NN?P?LE?N

༃Inkomster - Tjänst

Ange belopp i hela kronor 1.1Lön, förmåner,

sjukpenning m.m.

1.2Kostnads- ersättningar 1.3Allmän pension och

tjänstepension m.m.

1.4Privat pension och livränta 1.5Andra inkomster

som inte är pen- sionsgrundande 1.6Inkomster, t.ex.

hobby, som du själv ska betala egenavgifter för

1.7Inkomst från bilaga K10, K10A och K13

༄A d

༉Inkomster - Kapital

Ange belopp i hela kronor 7.1 Schablonintäkter

7.2Ränteinkomster, utdelningar, vinst från bilaga K4 avsnitt C m.m.

7.3Överskott vid uthyrning av privatbostad 7.4Vinst fondandelar

m.m. Vinst från bilaga K4 avsnitt A och B, K10, K10A, K11, K12 avsnitt B och K13.

7.5Vinst ej marknads- noterade fondandelar m.m. Vinst från bilaga K4 avsnitt D, K12 avsnitt E och K15A/B m.m.

ara den ena som kopia!

Innko

Inkkom

Kontrollera de ifyllda beloppen. Gör ändrinngar/t ditt tillägg och eventuellt förifyllt belopp. Annge b

Deklarera senast den 2 maj, gärna genom att

ringa, sms:a, använda vår app g ,g , s:a,

3E;NN?P?LE?N

sjukpenning m.m.j p ng m.m.

1.2Kostnads- ersättningarg 1.3Allmän pension och

tjänstepension m.m.j p nsion m.m.

som inte är pen- sionsgrundandeg dande 1.6Inkomster, t.ex.

hobby, som du själv ska betala egenavgifter för 7Inkomst f å

༉Inkommste

7.1 Schabloonintä 7.2Ränteinkoms utdelninggar, v från bilaga K4 avsnitt CC m.m 7.3Överskoott vid vid 7.4Vinst fonndand m.m.Vinnst frå bilaga K44 avsn och B, K10, K K11,K122 avsn och K13.

7.5Vinst ejmmarkn noterade fonda lar m.m.VVinst bilaga K44 avsn 2 avsnnittE o

a 7Inkomst frå 12 avsnitt E

Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd.

Försäljning

Värdepapper m.m.

Namn

K4

Du som har sålt aktier, obligationer och andra värdepapper, valuta, råvaror eller övriga tillgångar (kapitalplaceringar) ska lämna den här blanketten. Lämna den tillsammans med Inkomstdeklaration 1.

Information om hur du fyller i blanketten finns i broschyren

"Försäljning av värdepapper", SKV 332. Ange belopp i hela kronor.

Datum när blanketten fylls i

Numrering vid flera K4 Inkomstår

Personnummer

*

Skatteverket

A. Marknadsnoterade aktier, aktieindexobligationer, aktieoptioner m.m.

Antal Beteckning Försäljningspris Omkostnadsbelopp¹ Vinst Förlust

1 2 3 4 5 6 7 8

9

Summera beloppen på rad 1-9 i följande kolumner på varje inlämnad

blankett =

Summa vinst. För över summan till den vita rutan vid p. 7.4 på Inkomstdeklaration 1.

OBS! Om du har en förifylld vinst från fondandelar m.m. i det gula fältet vid p. 7.4 ska du lägga ihop den med summa vinst och fylla i totalbeloppet i den vita rutan.

Summa förlust. För över summan till den vita rutan vid p. 8.3 på Inkomstdeklaration 1.

OBS! Om du har en förifylld förlust från fondandelar i det gula fältet vid p. 8.3 ska du lägga ihop den med summa förlust och fylla i totalbeloppet i den vita rutan.

B. Återföring av uppskovsbelopp

Beteckning på uppskovsaktie

Uppskovsbelopp som återförs

C A

67 100 500 Swedbank A 99 800 32 700 67 100

99 800 32 700 67 100

2016-04-08

Anna Larsson 750913-9288

B

2015

Inkomstdeklaration 1

Exempel 1: Aktieförsäljning med vinst

A

Anna sålde sina 500 aktier i Swedbank i april 2015 för 200 kr per aktie.

Försäljningspris

(500 aktier x 200 kr) – courtage 200 kr = 99 800 kr Anna köpte aktierna i november 2009

för 65 kr per aktie.

Omkostnadsbelopp

(500 aktier x 65 kr) + courtage 200 kr = – 32 700 kr

B

Annas vinst blir 67 100 kr

3

Anna för över sin aktievinst på 67 100 kr till inkomst deklarationen (vid punkt 7.4).

(7)

Exempel 2: Aktieförsäljning med vinst • Fondförsäljning med vinst • Försäljning av tilldelade tecknings rätter

A

Olle sålde 250 aktier i Sandvik i februari 2015 för 88 kr per aktie.

Försäljningspris (250 aktier x 88 kr)

– courtage 200 kr = 21 800 kr

Olle köpte sina 250 aktier i

mars 2009 för 50 kr per aktie.

Omkostnadsbelopp (250 aktier x 50 kr)

+ courtage 200 kr = – 12 700 kr Olles vinst blir 9 100 kr

B

Olle har även sålt andelar i en aktiefond med vinst på 5 000 kr. Beloppet finns förifyllt vid punkt 7.4 på hans inkomstdeklaration.

C

Olle har 500 aktier i Eniro. Eniro be slu tade om nyemission under 2015 och som aktie ägare blev Olle tilldelad 1 500 tecknings rätter i mars 2015. Olle ville inte teckna några nya aktier och sålde därför sina teckningsrätter i mars för 65 öre styck.

Försäljningspris:

(1 500 teckningsrätter x 65 öre)

– courtage 75 kr = 900 kr Omkostnadsbelopp:

Teckningsrätter som har tilldelats på grund av aktieinnehav har ingen anskaff ningsutgift.

Olles omkostnadsbelopp blir

därför noll kronor – 0 kr

Olles vinst blir 900 kr Han behöver inte redovisa detta på bilaga K4 och vinsten finns förifylld vid punkt 7.4 på hans

inkomst deklaration.

D

Vinsten på aktierna 9 100 kr lägger Olle ihop med den förifyllda vinsten på teckningsrätter och fond andelar 5 900 kr (900 kr + 5 000 kr) och fyller i total beloppet 15 000 kr (9 100 kr + 5 900 kr) vid punkt 7.4. Samtidigt stryker han det förifyllda be- loppet, 5 900 kr, på inkomstdeklarationen.

Inkomstdeklaration 1 2016 Inkomståret 2015

Skatteupplysningen 0771-567 567

På skatteverket.se får du svar på de flesta av dina frågor.

Kontrollera de ifyllda beloppen. Gör ändringar/tillägg i den vita rutan. Vid tillägg, fyll i summan av ditt tillägg och eventuellt förifyllt belopp. Ange belopp i hela kronor (utan ören).

3E;NN?P?LE?N

sjukpenning m.m.

༄Avdrag - Tjänst

Ange belopp i hela kronor 2.1 Resor till och från arbetet

Du får avdrag endast för den del som överstig 10 000 k

7.6Vinst från bilaga K5 och K6.

Återfört uppskov från bilaga K2.

Kontrollera de ifyllda beloppen.. Gör ditt tillägg och eventuellt förifylltt belo

Deklarera senast den 2 maj, gärna genom att

3E;NN?P?LE?N

1.2Kostnads- ersättningargar 1.3Allmän pension och

som inte är pen- sionsgrundandeg dande 1.6Inkomster, t.ex.

1.7Inkomst från bilaga K10, K10A och K13ån bilaga K10, K10A och K13

༄Avdrag Tjänst Ange belopp i hela kronor

༉

7.1S 7.2R fu a

7.3Ö 7.4V m b o Ko 7.5V no la Kbi K1 77 6Vi

༄Avdrag Tjänst _{ela kronor}_{ela kronor}_a _7.6_{7 6Vi}_Vi

Försäljning Värdepapper m.m.

Namn

K4

Personnummer

*

Skatteverket

1 2 3 4 5 6 7 8

9

blankett =

2016-04-08

Olle Ek 490827-1754

250 Sandvik 21 800 12 700 9 100

21 800 12 700

D

9 100

A

15 000

Fyll i den sammanlagda

vinsten vid punkt 7.4!

5 900

C B

D

2015

(8)

Schablonmetoden

Har du ingen uppgift på vad du köpte aktierna för får du använda scha blon metoden. Då tar du 20 % av försälj- ningspriset (efter avdrag för cour taget) som omkostnadsbelopp.

A

Johan sålde sina 200 aktier i Handelsbanken i januari 2015 för 360 kr per aktie.

Johan köpte aktierna på 70-talet och saknar sin avräk nings nota. Han använder därför schablon metoden.

(200 aktier x 360 kr) – courtage 200 kr = 71 800 kr Omkostnadsbelopp

enligt schablonmetoden

71 800 kr x 20 % = – 14 360 kr

B

Johans vinst blir 57 440 kr

C

Johan för över vinsten på 57 440 kr till inkomst deklara tionen (vid punkt 7.4).

Exempel 3: Försäljning av gamla aktier

1:1244

Inkomstdeklaration 1 2016

Inkomståret 2015

Kontrollera de ifyllda beloppen. Gör ändringar/tillägg i den vita rutan. Vid tillägg, fyll i summan av ditt tillägg och eventuellt förifyllt belopp.

Ange belopp i hela kronor (utan ören).

3E;NN?P?LE?N

sjukpenning m.m.

Du får avdrag endast för den del som överstiger 10 000 kr. Fyll i totalbeloppet.

2.2Tjänsteresor

7.7Vinst från bilaga K7 och K8

༊Avdrag Kapit l

Inkomstdek

Inkomstårett 20

Kontrollera de ifyllda beloppen. Gör ändringar/tillägg i denn vita ditt tillägg och eventuellt förifyllt belopp.

Ange belopp i hhela k Deklarera

senast den 2 maj, gärna genom att

3E;NN?P?LE?N

som inte är pen- sionsgrundandeg dan 1.6Inkomster, t.ex.

1.7Inkomst från bilaga K10, K10A och K13ån bilaga K10, K10A och K1

Du får avdrag endast för den del som överstiger 10 000 kr. Fyll i totalbeloppet.g r 10 000 kr. Fyll i totalbelopp

༉Inkomster - Kapiital

7.1 Schablonintäkter 7.2Ränteinkomster, utdelningar, vinst från bilaga K4 avsnitt C m.m.

7.3Överskott vid uthyrning avid uthyrning av privpriv 7.4Vinst fondandelar

7.6Vinst från bilaga K5 ochÅterfört uppskov från bippskov från bilagK6ga K2.gg6. K2.

n bilaga K5 och 7.7Vinst från bilaga K7 ochbilaga K7 ochK88

Spara den ena som kopia!

stiger 10 0

stiger 10 000 kr. Fyll i totalbeloppet.g 000 kr. Fyll i totalbelopp

från bilagag från bilaga g

Försäljning

Namn

K4

Personnummer

*

Skatteverket

1 2 3 4 5 6 7 8

9

blankett =

OBS! Om du har en förifylld förlust från fondandelar i det gula fältet vid p 8 3 ska du lägga ihop den med summa

2016-04-08

Johan Andersson 581003-3356

200 Handelsb. A 71 800 14 360 57 440

71 800 14 360 57 440

A

B

57 440

C

2015

Även om du känner till det verkliga omkostnadsbeloppet kan du använda schablon metoden. Den kan vara förmånligare för dig om aktierna har gått upp mycket i värde sedan köpet.

(9)

Inkomstdeklaration enligt lagen SFS 2011:1244

Kontrollera de ifyllda beloppen. Gör ändringar/tillägg i den vita rutan. Vid tillägg, fyll i summan av ditt tillägg och eventuellt förifyllt belopp. Ange belopp i hela kronor (utan ören).

sjukpenning m.m.

2.2Tjänsteresor

2.3Tillfälligt arbete, dubbel bosättning och hemresor

2.4Övriga utgifter

༅Allmänna avdrag

Ange belopp i hela kronor 3.1Pensionssparande

m.m.

Skattereduktioner

༆

4.1 Rot-/rutarbete en- ligt meddelande eller som förmån 4.2 Underlag för skatte-

reduktion för gåva 4.3 Underlag för

skattereduktion för fö b

༉Inkomster - Kapital Ange belopp i hela kronor

7.1 Schablonintäkter 7.2Ränteinkomster, utdelningar, vinst från bilaga K4 avsnitt C m.m.

7.7Vinst från bilaga K7 och K8

༊Avdrag - Kapital Ange belopp i hela kronor 8.1Ränteutgifter m.m.

Förlust från bilaga K4 avsnitt C m.m.

8.2 Förvaltningsutgifter

8.3Förlust fondandelar m.m. Förlust från bilaga K4 avsnitt A, K10, K12 avsnitt B och K13.

8.4Förlust ej marknadsnoterade fondandelar.

Förlust från bilaga K4 avsnitt D, K10A, K12 avsnitt E och K15A/B.

8.5Förlust från bilaga K5 och K6

B

65 800

63 840 n ena som

kop

pia!a!

Kontrollera de ifyllda beloppen. Gör ändringar/tillägg i den vita rutan. Vid tillägg, fyll i summan av ditt tillägg och eventuellt förifyllt belopp. Ange belopp i hela kronor (utan ören).

gärna genom att ringa, sms:a, använda vår app g ,g , a,

sjukpenning m.m.j p g m.m.

tjänstepension m.m.j p sion m.m.

1.4Privat pension och l och livränivräta 1.5Andrainkomstermster

som inte är pen- sionsgrundandeg dande 1.6Inkomster t ex

༉Inkomster - Kapital Ange belopp i hela kronor 7.1 Schablonintäkter

7.3Överskott vid uuthyrnthyrning av privatbostady g v privatbostad 7.4Vinstm mm.m. Vinst frånfondfondaandelar

bilaga K4 avsnitt A och B, K10, K10A,

K11 K12 avs itt B ⁶³

B B B B

Försäljning

Namn

K4

Personnummer

*

Skatteverket

1 2 3 4 5 6 7 8

9

blankett =

2016-04-08

Lennart Johnsson 661231-2394

150 Assa Abloy 79 800 15 960 63 840

79 800 15 960 63 840

A

Lennart vill även räkna ut sitt över skott/under-

skott av kapital. Hur det går till ser du i exemplet på

sidan 23.

C

2015

Ärvda aktier

Den som fått aktier genom arv övertar överlåta- rens omkostnads belopp. I detta exempel ärvde Lennart 150 Assa Abloy-aktier av sin far våren 2000. Hans far hade inga avräkningsnotor kvar.

Därför känner Lennart inte till vad hans far betalat för aktierna och han kan inte ta över sin fars omkostnadsbelopp.

Vid bouppteckningen var de 150 Assa Abloy- aktierna värda totalt 27 000 kr. Lennart får inte använda detta värde som omkostnadsbelopp.

Fondförsäljning och den preliminära skatteuträkningen

Om du har sålt fondandelar finns vinster och för- luster förifyllda på din inkomstdeklaration. På den preliminära skatteuträkningen har Skatteverket kvittat, kvoterat och summerat beloppen.

Förluster har kvittats mot vinster på marknads- noter ade fond andelar. Om vinsten inte räcker till för att kvitta bort förlusten får du avdrag med 70 % av resterande förlust.

Om du har förluster på fondandelar som inte är marknads noterade får du avdrag med 70 % av för lusten. Vinster beskattas fullt ut.

1

Lennart sålde sina 150 aktier i Assa Abloy i april 2015 för 533 kr per aktie.

(150 aktier x 533 kr) – courtage 150 kr = 79 800 kr Eftersom Lennart har ärvt sina

aktier känner han inte till det faktiska omkostnadsbeloppet.

Därför använder han schablon- metoden när han ska räkna ut omkostnadsbeloppet.

Omkostnadsbelopp enligt schablonmetoden

Försäljningspris 79 800 kr x 20 % = – 15 960 kr Lennarts vinst blir 63 840 kr

2

Han för över sin vinst på 63 840 kr till inkomstdek la rationen (vid punkt 7.4).

3

Lennart har dessutom sålt andelar i en aktiefond med förlust på 65 800 kr. Beloppet finns för- ifyllt i hans inkomstdeklaration vid punkt 8.3 och ska inte ändras.

Exempel 4: Försäljning av ärvda aktier och fond försäljning med förlust

(10)

Genomsnittsmetoden

• Har du köpt aktier vid flera tillfällen och till olika pris?

• Har du sålt aktier som har varit föremål för split, ny emission eller fondemission?

Då ska du först räkna ut det genomsnittliga omkostnadsbeloppet för dina aktier. Det gör du enklast i vår beräk- ningshjälp i den elektroniska inkomstdeklara tionen. Där

Hjälpblankett SKV 2198 Hjälpblankett SKV 2198

Genomsnittligt omkostnadsbelopp

* Skatteverket

Hjälp- blankett

Du som sålt tillgång kan beräkna ditt genomsnittliga omkostnadsbelopp på denna hjälpblankett.

Ytterligare information finns i broschyren "Försäljning av värdepapper", SKV 332.

Inkomstår

Blanketten ska inte lämnas till Skatteverket men bör sparas eftersom Skatteverket kan begära in en redogörelse för beräkningen av det genomsnittliga omkostnadsbeloppet.

Namn

Personnummer

Beräkning

Beteckning Datum

Hän-

delse * Antal +/- Total antal

Inköpspris (+) respektive utnyttjat omkostnadsbelopp (-), kr

Totalt outnyttjat omkostnadsbelopp för kvarvarande värdepapper, kr

Genomsnittligt omkostnadsbelopp för kvarvarande värdepapper, kr

1 2 3 4 5 6 7 8

A B C D 5

H & M 1998 Köp + 200 200 + 62 000 62 000 310 H & M 1998 Förs – 50 150 – 15 500 46 500 310

H & M 1999 S4:1 600 0 46 500 77:50

H & M 2010 S2:1 1 200 0 46 500 38:75 H & M 2015 Förs – 300 900 – 11 625 34 875 38:75

Jessica Lind 381221-7044

Det genomsnittliga omkostnadsbeloppet sjönk ytterligare till 38:75 kr (46 500 kr delat med 1 200 aktier).

5

Försäljning av aktier som Jessica ska redovisa i deklarationen 2016

Jessica sålde 300 aktier i maj 2015 för 325 kr per aktie. Försäljningspriset (efter avdrag för courtage) blev 97 300 kr.

Hon räknar ut omkostnadsbeloppet enligt genomsnitts metoden för de 300 aktier hon säljer.

300 x 38:75 kr = 11 625 kr.

Jessica räknar också ut omkostnadsbeloppet enligt scha blonmetoden för att jämföra vilken metod som är mest fördelaktig att använda. Försäljningspriset 97 300 kr x 20 % = 19 460 kr.

Jessica väljer schablonmetoden, eftersom det är mer fördelaktigt för henne att dra av ett omkostnadsbelopp på 19 460 kr i stället för det verkliga omkostnads beloppet på 11 625 kr.

Det belopp hon ska dra av som utnyttjat omkostnadsbelopp i beräkningen nedan är det verkliga be loppet med 11 625 kr, trots att hon har fått använda ett högre omkostnadsbelopp genom att använda schablon metoden.

Vinsten blir då 77 840 kr (97 300 kr – 19 460 kr).

F

Hon för över sin vinst på 77 840 kr till inkomstdeklarationen (vid punkt 7.4).

Exempel 5: Köp, försäljning och split

A

Köp

I januari 1998 köpte Jessica 200 aktier i Hennes &

Mauritz för 309 kr per aktie.

Det totala omkostnadsbeloppet var (200 x 309 kr) + 200 kr (courtage) = 62 000 kr.

Det genomsnittliga omkostnadsbeloppet blev 310 kr (62 000 kr delat med 200 aktier).

B

Försäljning

Senare under 1998 sålde Jessica 50 aktier. Hon hade därefter 150 aktier kvar (200 – 50). Hon utnyttjade 15 500 kr av sitt totala omkostnadsbelopp vid försälj ningen (50 aktier x genomsnittligt omkostnads belopp 310 kr).

Det totala omkostnadsbeloppet sjönk därefter till 46 500 kr (62 000 kr – 15 500 kr).

Det genomsnittliga omkostnadsbeloppet är oför ändrat 310 kr (46 500 kr delat med 150 aktier).

C

^Split

1999 skedde en split (4:1) och Jessica hade där- efter 600 aktier (4 x 150 aktier).

Det totala omkostnadsbeloppet är oförändrat 46 500 kr.

Det genomsnittliga omkostnadsbeloppet sjönk där- emot till 77:50 kr (46 500 kr delat med 600 aktier).

4

I juni 2010 skedde ännu en split (2:1), och efter denna hade Jessica 1 200 aktier (2 x 600 aktier).

Det totala omkostnadsbeloppet är oförändrat 46 500 kr.

flyttas automatiskt det mest fördelaktiga omkostnadsbeloppet (genomsnittsmetoden eller schablonmetoden) till bilaga K4.

Självklart kan du även använda hjälpblanketten Genom snittligt omkostnadsbelopp (SKV 2198), men då måste du själv jämföra vilket omkostnadsbelopp som är mest fördelaktigt för dig (se exempel 5 nedan).