07.16. Sollentuna ÅR 2016 granskningsrapport

(1)

Revisionsrapport

Anders Rabb

Auktoriserad revisor Certifierad kommunal revisor

Sofia Nylund Revisionskonsult

Jenny Nyholm Revisionskonsult

Jessica Nordahl Revisionskonsult Mars 2017

Granskning av

årsredovisning 2016

Sollentuna kommun

(2)

Innehåll

1. Sammanfattning ... 2

2. Inledning ... 3

2.1. Syfte och revisionsfrågor ... 3

2.2. Revisionskriterier ... 4

3. Granskningsresultat ... 5

3.1. Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning ... 5

3.1.1. Iakttagelser ... 5

3.1.2. Revisionell bedömning ... 6

3.2. God ekonomisk hushållning ... 7

3.3. Rättvisande räkenskaper ... 8

(3)

1. Sammanfattning

PwC har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens års- redovisning för 2016. Uppdraget är en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2016.

Syftet med granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om årsredovisningen är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Med utgångspunkt i ställda revisionsfrågor lämnas följande sammanfattande revisionella bedömning:

 Lämnar årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering och ekonomiska ställning?

Vi bedömer att årsredovisningen i allt väsentligt redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen. Kommunen lever upp till kommunallagens krav på en ekonomi i balans och vi bedömer att förvaltningsberättelsen innehåller den information som ska ingå enligt lag om kommunal redovisning och god redovisningssed.

 Är årsredovisningens resultat förenligt med de mål fullmäktige beslutat avseende god ekonomisk hushållning?

Vi bedömer att årets resultat i delvis är förenligt med fullmäktiges mål för god ekonomisk hushållning i det finansiella perspektivet. Två av de tre finansiella målen för 2016 är uppfyllda och ett av målen är inte uppfyllt.

Vi bedömer, utifrån årsredovisningens återrapportering, att verksamhetens utfall delvis är förenligt med fullmäktiges övergripande mål för verksamheten. Av de åtta verksamhets- mässiga målen för 2016 uppges ett vara helt uppfyllt och sju stycken vara delvis uppfyllda.

Kommunstyrelsen gör i förvaltningsberättelsen bedömningen att Sollentuna kommun uppfyller de uppsatta kriterierna tillräckligt för god ekonomisk hushållning gällande verk- samhetsåret 2016.

 Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande?

Vi bedömer att räkenskaperna i allt väsentligt är rättvisande. De fel som noterats bedöms inte som materiella och påverkar därför inte vår bedömning av räkenskaperna för år 2016.

Årsredovisningen är i huvudsak upprättad enligt god redovisningssed.

(4)

2. Inledning

I lag om kommunal redovisning regleras externredovisningen för kommuner och landsting. I lagen finns bestämmelser om årsredovisningen. Vidare regleras den kommunala redovisningen av uttalanden från Rådet för kommunal redovisning och i tillämpliga delar av Redovisningsrådet och Bokföringsnämndens normering.

Revisionsobjekt är styrelsen som enligt kommunallagen är ansvarig för årsredovisningens upprättande.

2.1. Syfte och revisionsfrågor

Revisorerna har bl. a. till uppgift att pröva om räkenskaperna är rättvisande. Inom ramen för denna uppgift bedöms om årsredovisningen är upprättad i enlighet med lag om kommunal redovisning (kap 3 – 8). Vidare ska revisorerna enligt kommunallagen (9:9 a) avge en skriftlig bedömning av om resultatet enligt årsredovisningen är förenligt med de mål fullmäktige beslutat om. Bedömningen ska biläggas årsbokslutet. Detta sker inom ramen för upprättandet av revisionsberättelsen.

Granskningen, som sker utifrån ett väsentlighets- och riskperspektiv, ska besvara följande revisionsfrågor:

 Lämnar årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering och ekonomiska ställning?

 Är årsredovisningens resultat förenligt med de mål fullmäktige beslutat avseende god ekonomisk hushållning?

 Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande?

Granskningen av årsredovisningen omfattar:

 förvaltningsberättelse (inkl. drift- och investeringsredovisning)

 resultaträkning

 kassaflödesanalys

 balansräkning

 sammanställd redovisning

Bilagor och specifikationer till årsredovisningens olika delar har granskats.

Vi har även bedömt kommunens ekonomiska ställning och utveckling, efterlevnaden av balanskravet och om resultatet i årsredovisningen är förenligt med de mål för god ekonomisk hushållning som fullmäktige beslutat om. Granskning av resultatsammanställning för VA-verksamheten och renhållningsverksamheten omfattas inte av denna granskning.

Nämndernas redovisning av sitt uppdrag har inte granskats inom ramen för årsredovis- ningen utan ingår istället i granskningen av den övergripande ansvarsutövningen.

(5)

Granskningen har utförts enligt god revisionssed för kommuner och landsting. Det inne- bär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om årsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Med rättvisande bild menas att årsredovisningen inte innehåller fel som påverkar resultat och ställning eller tilläggsupplysningar på ett sätt som kan leda till ett felaktigt beslutsfattande. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i årsredovisningen. Då vår granskning av den anledningen inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda brister kan förekomma.

Vårt uppdrag omfattar inte en granskning och prövning av huruvida den interna kontrol- len som görs inom nämnderna är tillräcklig.

Granskningen har introducerats genom kontakter och samplanering med kommunens ekonomikontor. Granskningen har utförts enligt god revisionssed med utgångspunkt i SKYREV:s utkast ”Vägledning för redovisningsrevision i kommuner och landsting”. Väg- ledningen baseras på ISA (International Standards on Auditing). Som framgår av vägled- ningen kan implementeringen ske successivt varför tillämpliga ISA helt eller delvis har följts beroende på om vägledningen har beaktats i årets revisionsplan. Granskningen har skett genom intervjuer, dokumentgranskning, granskning av räkenskapsmaterial och i förekommande fall registeranalys.

Vår granskning och våra synpunkter baseras på det utkast till årsredovisning som tillhan- dahölls 2017-03-07. Kommunstyrelsen fastställer årsredovisningen 2017-03-27.

Rapportens innehåll har sakgranskats av budget- och redovisningschef, finanschef och chef för controllerenheten.

2.2. Revisionskriterier

Granskningen av årsredovisningen innebär en bedömning av om rapporten följer:

 Kommunallagen (KL)

 Lag om kommunal redovisning (KRL)

 Rekommendationer från Rådet för kommunal redovisning (RKR)

 Fullmäktiges beslutade mål om god ekonomisk hushållning

(6)

3. Granskningsresultat

3.1. Verksamhetens utfall, finansiering och ekono- miska ställning

3.1.1. Iakttagelser

Utveckling av kommunens verksamhet

I förvaltningsberättelsen redovisas väsentliga händelser som inträffat i under räkenskaps- året tillsammans med förutsättningar för framtiden

Den obligatoriska redovisningen av sjukfrånvaro redovisas, det vill säga frånvaron specifi- ceras på lång- och korttidsfrånvaro, män och kvinnor samt är åldersindelad. I övrigt läm- nar den personalekonomiska redovisningen ett flertal uppgifter om personalen i form av tabeller avseende fördelning på anställningsformer och information om bl.a. ledarutveckl- ing, hälsa och jämställdhet.

Förvaltningsberättelsen innehåller även information om andra förhållanden som har be- tydelse för styrning och uppföljning av verksamheten. Såväl ekonomiska som verksam- hetsmässiga nyckeltal redovisas och utvecklingen den senaste treårsperioden åskådlig- görs.

Gemensam förvaltningsberättelse

Förvaltningsberättelsen omfattar en beskrivning av den samlade kommunala verksamhetens organisation och verksamhet.

Investeringsredovisning

Årets investeringar, såväl som kommunens självfinansieringsgrad av nettoinvesteringarna redovisas samlat i förvaltningsberättelsen och överensstämmelse med övriga delar i års- redovisningen finns.

Budget Utfall Avvikelse

- 622,3 mnkr - 393,7 mnkr 228,6 mnkr

I förvaltningsberättelsen lämnas upplysningar om budgetavvikelser för större investeringar såväl som budgetavvikelser inom exploateringsverksamheten.

Driftredovisning

Utfallet av kommunens driftverksamhet redovisas samlat i förvaltningsberättelsen. Upp- lysningar lämnas om orsaker till budgetöverskott för var och en av nämnderna som redovisar ett sådant och överensstämmelse med övriga delar i årsredovisningen finns.

Nämndernas budgetavvikelse redovisas i tabellen nedan:

(7)

Driftredovisning per nämnd, mnkr

Utfall netto- kostnader 2016

Budget

2016 Budget-

avvikelse Avvikelse i procent

Kommunstyrelsen 159,8 170,4 -10,6 6

Barn- och ungdomsnämnden 1 523,4 1 562,7 -39,3 3

Kommunala skolor och förskolor -2,9 +/-0 -2,9 E/T

Utbildnings- och arbetsmarknads-

nämnden 314,9 329,8 -14,9 5

Rudbecksskolan -0,4 +/-0 -0,4 E/T

Vård- och omsorgsnämnden 927,5 891,6 35,9 4

Solom 0,5 +/-0 0,5 E/T

Socialnämnden 261 262,4 -1,4 1

Kultur- och fritidsnämnden 133,4 134,1 -0,7 1

Miljö- och byggnadsnämnden 18,6 20,8 -2,2 11

Trafik- och fastighetsnämnden 51,3 93,9 -42,6 45

Överförmyndarnämnden 8,3 5,8 2,5 43

Summa nämnderna 3 395,4 3 471,5 -76,1 2

Nämnderna redovisar sammantaget en positiv avvikelse mot budget på ca 76 mnkr (10,6 mnkr 2015), varav trafik- och fastighetsnämnden 42,6 mnkr, barn- och ungdomsnämnden 39,3 mnkr och utbildnings- och arbetsmarknadsnämnden 14,9 mnkr redovisar överskott för 2016. Negativa avvikelser redovisas av vård- och omsorgsnämnden 35,9 mnkr, över- förmyndarnämnden 2,5 mnkr och Solom (produktionsuppdraget) 0,5 mnkr.

Balanskravsresultat

Förvaltningsberättelsen innehåller en balanskravsutredning i enlighet med KRL. I och med årets resultat uppfyller kommunen balanskravet och redovisar en ekonomi i balans.

Avstämning enligt balanskravet:

Årets resultat 157 mnkr

Realisationsvinster (ej exploatering) - 10 mnkr Resultat enligt balanskravet 147 mnkr

Utvärdering av ekonomisk ställning

Förvaltningsberättelsen innehåller en utvärdering av ekonomiska förutsättningar samt en finansiell analys som bedöms uppfylla kravet avseende utvärdering av ekonomisk ställ- ning.

3.1.2. Revisionell bedömning

Vi bedömer att årsredovisningen i allt väsentligt redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen.

Kommunen lever upp till kommunallagens krav på en ekonomi i balans. Vi bedömer att förvaltningsberättelsen innehåller den information som ska ingå enligt lag om kommunal

(8)

Finansiella mål Målvärde Utfall 2016 Måluppfyllelse Resultatmål: Årets resultat före

extraordinära intäkter ska vara så stort att det egna kapitalet

värdesäkras. 1% 2,40% Uppfyllt

Likviditetsmål: Likviditeten

(exklusive kapitalförvaltningen) bör inte understiga fyra procent av de

externa utgifterna. 4% 3% Ej uppfyllt

Soliditetsmål: Soliditeten bör inte understiga 75% exklusive

pensionsförbindelser redovisade som

ansvarsförbindelser. 75% 76% Uppfyllt

redovisning och god redovisningssed.

3.2. God ekonomisk hushållning

3.2.1. Iakttagelser

Finansiella mål

I årsredovisningen görs en avstämning mot kommunens finansiella mål för god ekonomisk hushållning som fastställts i budget 2016:

Av redovisningen framgår att två av tre mål uppfylls.

Mål för verksamheten

Kommunfullmäktige har fastställt ett måldokument för mandatperioden 2015-2018 inne- hållande åtta kommunövergripande mål som tagits fram med utgångspunkt i fem övergri- pande politiska fokusområden.

I förvaltningsberättelsen presenteras en avstämning mot samtliga kommunens verksam- hetsmål för god ekonomisk hushållning där det framgår att ett av de 8 kommunövergri- pande målen är helt uppfyllt och att resterande 7 mål delvis är uppfyllda. Helt uppfyllt bedömer kommunen mål nr 5 vara: att arbeta för en individuellt anpassad omsorg av hög kvalitet. Kommunstyrelsen gör i förvaltningsberättelsen bedömningen att Sollentuna kommun uppfyller de uppsatta kriterierna tillräckligt för god ekonomisk hushållning gäl- lande verksamhetsåret 2016.

3.2.2. Revisionell bedömning

Vi bedömer att årets resultat delvis är förenligt med fullmäktiges mål för god ekonomisk hushållning i det finansiella perspektivet. Två av tre finansiella mål är uppfyllda.

Vi bedömer, utifrån årsredovisningens återrapportering, att verksamhetens utfall delvis är förenligt med fullmäktiges övergripande mål för verksamheten. Av de åtta verksam- hetsmässiga målen för 2016 bedöms ett vara helt uppfyllt och sju stycken vara delvis uppfyllda.

(9)

3.3. Rättvisande räkenskaper

3.3.1. Iakttagelser

Resultaträkning

Resultaträkningen är uppställd enligt KRL 5.1 och omfattar tillräckliga noter.

Resultaträkningen redovisar i allt väsentligt kommunens intäkter och kostnader för året samt hur det egna kapitalet har förändrats under räkenskapsåret. Jämförelse med föregå- ende år lämnas för varje delpost.

Årets resultat inklusive realisationsvinster är positivt och uppgår till 157 mnkr (84,7 mnkr exklusive realisationsvinster). Resultatet medför därför en positiv avvikelse mot budget med 122,5 mnkr (50,2 mnkr realisationsvinsterna exkluderade). Av lämnade resultat- kommentarer redogörs för budgetavvikelserna, som till fullo förklaras av nämndernas överskott. I jämförelse med föregående år har verksamhetens kostnader ökat med 225 mnkr. Av lämnade upplysningar framgår orsakerna till ökningen, vilka är volym-, pris- och löneförändringar samt uppräkning av befintliga avtal med externa aktörer.

I granskningen har alla väsentliga avvikelser i jämförelse med budget och föregående års utfall analyserats och endast fel som inte anses vara väsentliga har upptäckts.

Balansräkning

Balansräkningen är uppställd enligt KRL och omfattar tillräckliga noter.

Balansräkningen redovisar i allt väsentligt kommunens tillgångar, avsättningar och skulder per balansdagen. Balansposterna existerar, är fullständigt redovisade, rätt periodise- rade samt har i huvudsak värderats enligt principerna i KRL.

Från och med 2014 finns ett specifikt krav på komponentavskrivning av kommunens materiella anläggningstillgångar (RKR 11.4). Under året har kommunens arbete med kompo- nentredovisningen fortsatt och åtgärder har vidtagits för att anpassa redovisningen av samtliga fastigheter till detta krav.

Vid granskningen av balansräkningen har följande avvikelse noterats:

 Kommunen har balanserat ersättningar från Migrationsverket avseende ”Omställ- ningskostnader” motsvarande 9 mnkr. Balanserade ersättningar har ingen extern förpliktelse och borde ha intäktsfört med motsvarande belopp. Hanteringen har försämrat årets resultat med motsvarande belopp.

 I samband med granskning av årsredovisning 2015 gjordes en särskild granskning av den pågående investeringen i friidrottshallen vid Sollentunavallen. Investering- en bedömdes då bli 55 mnkr dyrare än beräknat på grund av att projekteringen angav felaktiga förutsättningar för vissa anläggningsarbeten. Denna fördyring uppgavs delvis bero på komplettering av spånt men även av stilleståndskostnader på grund av ”väsentliga rubbningar i entreprenaden”. I samband med granskningen var det svårt att få en specifikation över vilka utgiftsslag som medförde fördy- ringen. Ett belopp om 4 mnkr bedömdes dock då ha utgjorts av icke värdehöjande utgifter och som därför kostnadsredovisades 2015.

(10)

Vi bedömde då att vi inte kunde göra någon annan och avvikande bedömning än vad ekonomichef och budget- och redovisningschef hade gjort enligt ett under- tecknat utlåtande vi hade erhållit från dessa. Då framfördes också att projektet skulle komma att följas noga under 2016, i syfte att bedöma vilka tillkommande utgifter som inte är värdehöjande och därför ska kostnadsredovisas.

Investeringen beräknas bli föremål för slutredovisning i månadsskiftet mars/april 2017. Per 2016-12-31 hade totalt 185, 3 mnkr upparbetats på projektet, varav 47,7 mnkr har upparbetats under 2016. Bedömningen som görs är att den totala inve- steringsutgiften blir 205 mnkr, det vill säga samma bedömning som gjordes 2015, vilket innebär en fördyring på 55 mnkr. Trafik- och fastighetskontoret har i dialog med den centrala ekonomifunktionen analyserat projektets utgiftsposter och gjort bedömningen att ytterligare 4,2 mnkr som redovisats på projektet har utgjorts av icke värdehöjande utgifter, hänförliga till de inledande grundarbetena. Dessa utgifter har kostnadsförts 2016.

Vi kan inte göra någon annan bedömning än vad företrädare för trafik- och fastighetskontoret och kommunens centrala ekonomifunktion har gjort rörande vilka utgifter som kan aktiveras på projektet. Vi har också gjort en aktiveringskontroll där vi i ett stickprov granskat ett antal fakturor. Vi har inte noterat några poster redovisade på projektet som inte skulle vara aktiveringsbara. Däremot noteras en faktura där vi har svårt att bedöma huruvida utgiften är hänförlig till projektet.

Detta eftersom det av fakturatexten framgår ett annat projektnamn.

 Bland kortfristiga skulder finns sedan 2014 en uppbokning avseende ett skade- stånd. Vid bokslut 2015 uppgavs att förhandling pågick. Trots förfrågningar har vi vid bokslut 2016 inte kunnat få svar på ärendets status.

 Kundfordringar äldre än ett år tas upp till fullt värde. Endast ett fåtal sådana fordringar har bokats som osäkra fordringar.

 Balansering av budgetmedel har även noterats, dock inte i någon väsentlig omfattning.

Felen ovan bedöms inte vara materiella och påverkar därmed inte räkenskaperna för år 2016 i väsentlig omfattning.

Kassaflödesanalys

Kassaflödesanalysen är upprättad i enlighet med RKR 16.2. Analysen omfattar tillräckliga noter och överensstämmelse med övriga delar av årsredovisningen finns.

Sammanställda räkenskaper

De sammanställda räkenskaperna är uppställda jämte kommunens räkenskaper och omfattar motsvarande noter. Uppställningen är gjord i enlighet med KRL och god redovisningssed. Vi har granskat kommunens upprättade koncernark och bedömer detta vara korrekt uppställt.

Konsolideringen innefattar samtliga de företag som enligt kraven i RKR:s rekommendat- ion 8.2 Sammanställd redovisning, ska ingå. Eliminering av koncerninterna fordringar och skulder, koncerninterna intäkter och kostnader samt koncerninterna finansiella pos-

(11)

Tilläggsupplysningar och redovisningsprinciper

Följande rekommendationer har kommunen inte fullt ut följt:

RKR 13.2 Leasing I huvudsak Upplysning om beloppsgräns för att klassificera finansiella leasingavtal som operationell lämnas inte.

RKR 11.4 Redovisning av materiella anläggningstillgångar

Delvis Komponentavskrivning tillämpas inte fullt ut.

RKR 19, Nedskrivningar Delvis Upplysning om slag av tillgång som varit föremål för nedskrivning samt om händelsen som föranlett nedskrivning- en lämnas inte.

3.3.2. Revisionell bedömning

Vi bedömer att räkenskaperna i allt väsentligt är rättvisande. Räkenskaperna är upprät- tade enligt god redovisningssed. De fel som noterats bedöms inte som materiella och på- verkar därför inte vår bedömning av räkenskaperna för år 2016.

2017-03-XX