Välkomna
Föreläsning 4
Grunderna i redovisning och bokföring
Redovisning och kalkylering ht 2014 1
• Inbetalningar och utbetalningar
• Inkomster och utgifter
• Intäkter och kostnader
• Periodisering
• Resultat
Redovisning och kalkylering ht 2014
Viktiga begrepp inom bokföring
2
Skillnad extern och intern redovisning
Redovisning och kalkylering ht 2014 3
Intern redovisning
Intressenter inom företaget
Delar av företaget
Transaktioner inom företaget
Frivillig
Utformas med hänsyn till interna behov
Ger underlag för
beslutsfattande, styrning, uppföljning och planering
Extern redovisning
Externa och interna intressenter
Hela företaget
Transaktioner med omvärlden
Obligatorisk
Utformas med hänsyn till lagar och
rekommendationer
Visar resultat och
ställning
Kontoplanen
4 Redovisning
och kalkylering ht 2014
Kontoplanen, forts
5 Redovisning
och kalkylering ht 2014
Resultaträkning Balansräkning
T-konton
6 Redovisning
och kalkylering ht 2014
Tillgångar Skulder
Inkomster/intäkter Utgifter/kostnader
Debet Kredit
Dubbel bokföring
7 Redovisning
och kalkylering ht 2014
Man bokför alltid med ett motkonto (summan av debet och kredit skall vara lika)
Tillgång/Kassa Skuld/lån
1 000 1 000
Ex, vi tar 1 000 kr ur kassan och betalar en skuld på 1 000 kr Regel;
Tillgångar, klass 1 ökar i debet och minskar i kredit EK+skulder, klass 2 minskar i debet och ökar i kredit Intäkter, klass 3 minskar i debet och ökar i kredit
Kostnader, klass 4-8 ökar i debet och minskar i kredit
”Regler”
8 Redovisning
och kalkylering ht 2014
Klass 1 Tillgångar Klass 2 EK+Skulder
Klass 3 Inkomster/Intäkter
Klass 4-8 utgifter/Kostnader
+ - - +
- + + -
Vänster sida alltid Debet
Höger sida alltid Kredit
Vad gäller för redovisningen? 1
Kronologiskt och systematiskt bokföra affärshändelser
Spara handlingar som styrker – tidpunkt – motpart – innehåll – belopp – för varje affärshändelse (s k verifikation)
Förse varje verifikation med löpnummer så att sambandet mellan bokförd post och verifikation klart framgår
Tillse att alla rättelser i bokföringen är försedda med uppgift om när de gjordes och av vem.
Bevara program och dokumentation om dator/affärssystem som använts för redovisningen
Arkivera bokföring och verifikat i minst 10 år
1
. enligt bokföringslagen
Redovisning och kalkylering ht 2014 9
Baskontoplanen
Redovisning och kalkylering ht 2014 10
Följs av ”alla” företag
Följer Balansräkningen och Resultaträkningen
Övningar
Redovisning och kalkylering ht 2014 11
1. Vi säljer varor för 100 och lämnar kredit till kunden 2. Varorna som vi säljer har ett lagerfört värde på 50 3. Vi köper in handelsvaror för 500 på kredit
4. Kunden som köpte varor för 100 betalar sin skuld 5. Vi sätter in 200 i eget kapital
6. Felleverans!! Varor till ett värde av 200 skall skickas Tillbaka till leverantören med full kompensation
Bokför följande affärshändelser på lämpliga konton;
Varför bokslut?
• Bokföringslag 1999:1078
– 6 Kap 1 §
”Företag som tillhör någon utav följande kategorier (AB, EF, HB) skall för varje räkneskapsår avsluta bokföringen med en årsredovisning och offentliggöra den.
• Årsredovisningslag 1995:1554
– 2 Kap 1§
”En årsredovisnings skall bestå av;
1. En balansräkning 2. En resultaträkning 3. Noter
4. En förvaltningsberättelse”
• Hur har det gått??????????
Redovisning och kalkylering ht 2014 12
Bokslut
• Periodiseringar
– Inkomster och utgifter – Tillgångar
• Förutbetalda kostnader och upplupna intäkter – interimsfordringar (Tillgång)
• Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter – interimsskulder (Skuld)
Redovisning och kalkylering ht 2014 13
Periodisering av inkomster och utgifter
• God redovisningssed
– Periodiseringsprincipen (inkomster och utgifter skall periodiseras så att endast den del som avser den period som bokslut görs, redovisas som intäkter och kostnader)
Redovisning och kalkylering ht 2014 14
Periodisering av tillgångar
• Immateriella
– Många av dessa avskrivs inte utan värderas en gång per år (upp – eller nedskrivning)
• Materiella
– avskrivningar
Redovisning och kalkylering ht 2014 15
Avskrivningar
Tid
Övning
Redovisning och kalkylering ht 2014 16
Företaget köper in en maskin för 1 000 Tkr med en ekonomisk livslängd på 10 år. Köpeskillingen betalas efter 30 dagar. Ställ upp konton för denna transaktion.
Hur ser det ut vid bokslutet?
Arbetsgång vid bokslut
1. Upprätta saldobalans
2. Bokslutstransaktioner bokförs 3. Intäkter och kostnader till
resultaträkning
4. Periodens resultat till kapitalkontot
5. Tillgångar samt eget kapital och skulder till balansräkningen
6. Summering av balansräkningen
Redovisning och kalkylering ht 2014 17
Övning 2.5 Övningsboken
1. Företaget grundas med ett eget kapital av 25, vilket betalas in kontant 2. Företaget erhåller ett banklån på 50
3. 65 sätts in på ett nyöppnat checkkonto 4. Hyra för dator betalas med check, 18 5. Lokalhyra, 24, betalas med check
6. 8 tas från kassan och sätts in på ett nyöppnat plusgirokonto 7. Klientarvoden, 225, erhålls via plusgirogirering
8. Diverse kontorsmaterial, porto och telefon, sammanlagt 40, betalasgenom plusgirering
9. 185 gireras (flyttas) från plusgiro till checkkontot.
10. På banklånet betalas ränta, 7 och amortering, 10. betalning sker med check 11. Burke tar ut 150 från checkkontot för privat bruk
12. Banken meddelar att man gorrskrivit checkkontot med ränt för 20x1 med 3.
Redovisning och kalkylering ht 2014 18
Marknadsföringskonsulten Kenneth Burk börjar sin verksamhet i Början av 20x1. Under detta år inträffar följande affärshändelser.
Alla belopp i tkr
a) Bokför affärshändelserna på konton b) Gör bokslut på kontona.
Budgetuppföljning
19
Resultaträkning, tkr
Nettoomsättning Kostnad sålda varor Bruttoresultat
Försäljningskostnader Marknadskostnader Personalkostnader, prod Personalkostnader, adm Avskrivningar
Övr rörelsekostnader Rörelseresultat
Utfall 2013
211 265 152 300 58 965 14 350 4 025 17 870 4 560 8 320 1 025 8 815 Budget
2013
215 500 158 700 56 800 15 000 10 000 14 990 4 500 8 000 1 000 3 310
Index
98 96 104 96 40 119 101 104 102 266
Utfall 2012
212 300 148 778 63 522 14 462 8 034 16 922 4 234 8 320 1 512 10 038
Index
99 102 93 99 50 106 108 100 68 88
Redovisning och kalkylering ht 2014
Redovisning och kalkylering ht 2014 20
Repetition av samband RR, BR och KF
Sambanden
Redovisning och kalkylering ht 2014 21
Övning
Följande gäller under en period för ett företag;
• Företaget startas. Ägarna satsar 500 Tkr
• Företaget lånar 300 Tkr
• Företaget köper en byggnad för 600 Tkr. Ekonomisk livslängd är 20 år
• Byggnaden hyrs ut. 50 Tkr erhålls kontant i hyra
• Lönen för perioden betalas ut med 20 Tkr
• Företaget betalar ränta på lån med 10 Tkr
• Företaget amorterar 5 Tkr
Redovisning och kalkylering ht 2014 22
1. Till hur mycket uppgick periodens resultat
2. Hur stora är företagets tillgångar vid periodens början och slut 3. Hur stora är företagets skulder vid periodens början och slut 4. Hur stor är ägarnas förmögenhet vid periodens början och slut 5. Hur har de likvida medlen förändrats under perioden
Övning
beräkna de utelämnade beloppen
Redovisning och kalkylering ht 2014 23
Resultaträkning 2009 2010 2011 2012
Intäkter +5 000 +5 500 +4 500 +4 800
Kostnader -4 600 -4 900 -4 600
Resultat +400 +600 -100
Balansräkning
∑ Tillgångar 4 000 4 700 5 600
Eget kapital 1 800
Skulder 2 200 2 500 3 000
∑ EK+skulder Övriga uppgifter
Utdelning 0 0 150 150
Nyemission 0 0 0 400
Övning
Redovisning och kalkylering ht 2014 24
Artgaal är ett nystartat företag som köper och säljer konst och affischer. Företaget hyr sina lokaler och försäljningen i galleriet sker mot kontant betalning, men myndigheter och företag erbjuds att köpa konst
mot faktura med 30 dagars kredittid. Vid företagets start satsar ägarna 500 tkr av privata pengar.
När det första året är slut gör ägarna ett ”bokslut” (i privatekonomisk termer) genom följande lista på inbetalningar och utbetalningar
:
Gör en Resultaträkning och en Balansräkning!
Händelse Tkr
Insats från ägarna vid starten + 500
Inköp av datorer och övrig utrustning, som beräknas hålla i 3 år -300 Inköp av konstverk och affischer(vid årets slut finns det för 200 tkr kvar) -1 000
Försäljning till kunder i galleriet + 800
Betalning från företagskunder + 1 200
Under året har företaget skickat fakturor på sammanlagt 1 450 tkr
Hyror, telefon, el försäkringar o dyl -450
Annonser och annan marknadsföring -300
Löner med sociala avgifter -400
Kassa vid årets slut 50
Redovisning och kalkylering ht 2014 25
Tack för oss!
Övning
Redovisning och kalkylering ht 2014 26
Använd följande data för att upprätta en kassaflödesanalys;
Resultaträkning 1/1-31/12 Balansräkning 31/12 (UB) 1/1 (IB)
Försäljningsintäkter 8 100 Maskiner och inventarier
4 200 2 000
Kostnad såld vara -3 050 Varulager 600 550
Övriga rörelsekostn -3 900 Kundfordringar 800 700
Avskrivningar -800 Kassa bank 150 400
Rörelseresultat 350 Summa tillgångar 5 750 3 650
Räntekostnader -150
Resultat före skatt 200 Eget kapital 2 100 2 050
Skatt -50 Skulder till bank 2 950 1 000
Årets resultat 150 Leverantörsskulder 700 600
Summa EK+skulder 5 750 3 650