Extern validitet
4.4. Environmental accounting and reporting/Environmental accounting/Corporate environmental reporting
Författare
Begrepp Definition Praktisk innebörd Inbördes relationer Reynolds och Yuthas Environmental accounting and reporting (MF)
Miljömässig redovisning Delmängd i social responsibility
reporting, CSR, corporate social, ethical, and environmental reporting, social and environmental reporting Lamberton Environmental accounting (MF) Grund för sustainability accounting Grund för sustainability accounting Schaltegger och Burritt Environmental accounting (LF) Grunden för extern miljöredovisning
Ej synonymt med sustainability
accounting, reporting, TBL accounting/reporting eller environmental reporting Atkinson Corporate environmental accounting (MF)
Redovisning av miljömässig information baserad på definitionen för hållbarhet, det vill säga redovisning av hållbarhet
Innefattar en mängd olika aktiviteter med en låg nivå av standardisering och
existerande praxis
Övergripande term som täcker in FCA och TBL
Wang och Lin Environmental accounting (MF)
Innebär definition, utvärdering och fördelning av
miljökostnader med fokus på hur kostnader och resurser förvaltas, hur budgetering och rapportering görs samt planering och
operationellt beslutsfattande
Outvecklad Beståndsdel i TBL
De begrepp som nämns är environmental accounting and reporting, environmental accounting och corporate environmental accounting. Begrepp får, till följd av likheter både inom
Reynolds och Yuthas (2008) ser environmental accounting and reporting som den miljömässiga redovisning som utgör en del av CSR reporting. Wang och Lin (2007) ser istället environmental accounting som en beståndsdel i TBL medan Lamberton (2005) ser det som den grund ur vilken sustainability accounting har vuxit fram. Atkinson (2000) placerar begreppet ännu närmare hållbarhet och menar att corporate environmental accounting redovisar hållbarhet. Han menar dessutom att begreppet är en övergripande term som innefattar både FCA och TBL. Schaltegger och Burritt (2010) menar att environmental accounting utgör grunden för extern miljörapportering och separerar istället begreppet ifrån de andra i artikeln berörda termerna på området.
Att begreppet innebär miljömässig rapportering är artiklarna överens om. Dock finns det en stark oenighet kring begreppets relation med andra termer. Redovisningsformen framställs av olika författare som grundstommen till sustainability accounting, en del av CSR reporting, en del i TBL, något som innefattar hela hållbarhetsbegreppet, en övergripande term som rymmer andra redovisningsmetoder samt som en fristående metod som helt enkelt ägnar sig åt extern
miljörapportering. Vad som kan konstateras är dels att environmental accounting uppkom innan begrepp som sustainability reporting och TBL och av den anledningen kan anses vara en föregångare till sådana redovisningsformer. Detta begrepp skulle rimligtvis ha inneburit en separat redovisning av miljöaspekter som trots att den kan ses som grund för senare begrepp var och förblir en fristående metod. Rapporterande av miljöaspekter är utöver något som företag kan ägna sig åt separat även en del både av CSR reporting, TBL och andra metoder inom området. Environmental accounting är således en redovisningsform som funnits länge och inspirerat uppkomsten av andra metoder. Redovisningsformen är något som företag kan ägna sig åt dels separat eller som en delmängd av en metod som även inkluderar andra aspekter.
Atkinsons (2000) förhållningssätt att diskutera hela hållbarhetsbegreppet inom environmental accounting kan diskuteras dels till följd av det faktum att övriga artiklar även lägger en social
dimension i begreppet hållbarhet samt att även Atkinson (2000) själv medger ett uteslutande av den sociala aspekten i artikeln, får detta anses vara en snedvriden användning av begreppet. En åsikt som delas av Schaltegger och Burrit (2010) som menar att användandet av environmental accounting synonymt med sustainability accounting tyder på okunskap och är felaktigt.
4.5.
FCA
Författare Begrepp Definition Praktisk innebörd Inbördes relationer Bebbington, Brown & Frame FCA (MF)
Ett samlingsnamn för de verktyg som tagits fram för att underlätta utvärderandet av hållbar utveckling samt fånga informationen gällande de mer utbredda effekterna av organisationers aktiviteter
Verktyg för sustainability-‐
teknologier. Ej synonym med CBA
Atkinson FCA (HF)
Integrationen av ett företags alla interna och externa kostnaderna av dess aktiviteter
Ej synonom med TBL, har ett synsätt som ligger närmare nationalekonomin än andra metoder inom området
Lamberton FCA (MF)
FCA försöker fånga den totala kostnaden från ett företags ekonomiska aktivitet, inklusive sociala och miljömässiga kostnader för att försöka värdera dessa i monetära termer
Inte nödvändigtvis synonym
med sustainable cost. Del av sustainability accounting
Wang & Lin FC (LF)
Tar hänsyn till såväl interna som externa kostnader i
kalkylerandet av vinst
Ej synonym med TBL eller med environmental accounting
Aktinsons (2000) och Lambertons (2005) definitioner rör båda två önskemålet om att fånga upp alla kostnader inom företaget. Bebbington, Brown och Frame (2007) uttrycker sig något annorlunda och menar att syftet är att underlätta utvärderandet av hållbar utveckling och fånga informationen gällande de mer utbredda effekterna av organisationers aktiviteter. Detta är dock inte nödvändigtvis oförenligt med de övriga två definitionerna. Att fånga information gällande de mer utbredda
effekterna av organisationers aktiviteter kan innebära att fånga upp externa kostnader för en komplett kostnadsbild. Lamberton (2005) nämner sociala och miljömässiga kostnader som
komponenter i FCA, medan Bebbington, Brown och Frame (2007) skriver om utvärdering av hållbar utveckling vilket rimligtvis bör innefatta de två aspekterna. De tre definitionerna anses således vara
förenliga. Även Wang och Lins (2007) sätt att uttrycka sig genom att mena att FC innebär
hänsynstagande till såväl interna som externa kostnader vid kalkylering av vinst får anses vara i syfte att få en fullständig kostnadsbild och är således förenlig med övriga metoder vilket innebär att FC och FCA är synonymer.
Bebbington, Brown och Frame (2007) ser FCA som ett samlingsnamn för verktyg för sustainability-‐ teknologier. Atkinson (2000) menar att begreppet ej är synonymt med TBL. Lamberton (2005) menar att FCA är en del av sustainability accounting men ej nödvändigtvis synonymt med sustainable cost. FCA får således ses som en fristående metod. Gällande Lambertons (2005) syn på FCA som en del av sustainability reporting så får detta anses ingå i tidigare problematik gällande behovet av ett
samlingsnamn för utvidgad redovisning. FCA får således likt TBL anses falla under ett övergripande begrepp för utvidgad redovisning. FCA söker redovisa en fullständig kostnadsbild baserad på konceptet hållbar utveckling och får således anses ha vissa likheter med sustainability accounting som anses vara utgöra kulmen av hållbar redovisning. FCA har dock ett större inflytande från ett nationalekonomiskt tänkesätt och CBA. Begreppen är således inte synonyma men får anses ha kopplingar eller tangeringspunkter.
Målet för metoden tycks vara att den fullständiga kostnadsbilden som avses fångas upp skall integreras i företagets finansiella redovisning och påverka företagets vinst. Detta uttrycks tydligt av Wang och Lin (2007) och visas även av Lamberton (2005) som menar att FCA skall motverka social och ekologisk förstörelse till följd av felallokering av resurser. Således kalkyleras den för resursen fullständiga kostnaden, inklusive den externa vilken påförs företagets resultaträkning och således ligger till grund för företagets resursanvändning. Detta understöds även om Bebbington, Brown och Frame (2007) som drar tydliga paralleller mellan FCA och CBA.