Förslag till vidare forskning

Som jag tidigare har nämnt så är skatteplanering ett aktuellt ämne som med jämna mellanrum tas upp i media, inte minst på grund av de olika skatteparadisläckorna som har avslöjats de senaste åren. Eftersom skatteplanering också är ett brett område så finns det utrymme för otaliga studier, och denna avhandling berör enbart en liten del av ämnet. I en av intervjuerna blev det tal om skatteplanering i både privatägda och offentliga bolag eftersom respondenten hade haft möjlighet att jobba inom både sektorerna. Det skulle vara intressant att se hur skatteplaneringen skiljer sig mellan offentliga och privata bolag, och om man alls ägnar sig åt skatteplanering inom offentligägda bolag. Hur förhåller sig människor och andra företag till att offentliga bolag skatteplanerar?

I resultatdiskussionen konstaterade jag att vid användning av periodiseringar som skatteplaneringsmetod kan detta leda till att man några år framåt stöter på en större skattesmäll än anteciperat. Wang m.fl. (2019) hade i sin forskning nämnt detta alternativ

som en eventuell tickande bomb. Troligtvis beror detta på vilka typer av periodiseringar som görs, vilket skulle vara intressant att se närmare på. En sådan studie skulle behöva göras över flera räkenskapsperioder så som Wang m.fl. hade gjort, och inte enbart på en räkenskapsperiod som denna avhandling.

På samma sätt skulle det också vara intressant att se i hur stor grad skatteplaneringen påverkas av personer i ledande ställning. I kapitel 2.1 nämndes en studie av Christensen m.fl. (2014) där de hade undersökt den politiska orienteringen för ekonomichefer och vd:n i relation till hur man förhöll sig till skatteplanering. Jag drog där den hypotetiska slutsatsen att dylika resultat kan fås även i andra länder, och detta ämne skulle jag gärna se en forskning i. Om det spelar roll vilken politisk övertygelse man har i sin inställning till skatteplanering, hur stor roll skulle uppfostran och kulturella skillnader spela i sammanhanget?

Källor

Akava, FFC, Finlands näringsliv m.fl. (den 14 januari 2021). Arbete som företagare eller egenanställd. Hämtat från Suomi.fi: https://www.suomi.fi/medborgare/arbetsliv- och-arbetsloshet/regel-for-arbetslivet/guide/olika-saett-att-arbeta/arbete-som-foeretagare-eller-egenanstaelld den 25 september 2021

Andersson, E., & Frände, J. (2014). Inledning till skatterätten. Helsingfors: Juridiska fakulteten vid Helsingfors universitet.

Armstrong, C. S., Glaeser, S., & Kepler, J. D. (2019). Strategic reactions in corporate tax planning. Journal of accounting & economics, 68(1), 101232. Hämtat den 6 januari 2022

Bayar, O., Huseynov, F., & Sardarli, S. (2018). Corporate Governance, Tax Avoidance, and Financial Constraints. Financial Management (Wiley-Blackwell), 47(3), 651-677. Hämtat den 18 april 2021

Bondar, M., Portna, O., & Iershova, N. (2021). Strategic Responses in COrporate Tax Planning Using Opportunity Areas. Acta Innovations(40), 31-43. Hämtat den 16 november 2021

Bryman, A., & Bell, E. (2017). Företagsekonomiska forskningsmetoder (3 uppl.).

Stockholm: Liber AB.

Christensen, D. M., Dhaliwal, D. S., Boivie, S., & Graffin, S. D. (den 15 juli 2014). Top management conservatism and corporate risk strategies: Evidence from managers' personal political orientation and corporate tax avoidance. Strategic Management Journal, 36(12), 1918-1938. Hämtat den 14 maj 2021

Engblom, A., & Adamsson, K. (2011). Työnantaja ja verosuunnittelu. Jyväskylä: Edita Publishing Oy.

Finansministeriet. (u.d.). Skatteavtal. Hämtat från vm.fi: https://vm.fi/sv/skatteavtal den 10 september 2021

Flick, U., von Kardoff, E., & Steinke, I. (2004). A Companion to Qualitative Research.

Hamburg: Rowohlt Ttaschenbuch Verlag GmbH.

Freeman, L. N. (den 15 januari 2003). Lease versus buy: differential costs must be analyzed to determine which is the better choice. (Pros, cons). Ophthalmology Times, 28(2), 58. Hämtat den 27 september 2021

Green, M. (den 3 september 2011). Över- och underavskrivningar - en snabbkurs. Hämtat från Account Factory Sweden Ab: https://www.accountfactory.com/blog/over-och-underavskrivningar-en-snabbkurs/ den 18 april 2021

Gribnau, H. J., & Jallai, A.-G. (2017). Good Tax Governance: A Matter of Moral Responsibility and Transparency. Nordic Tax Journal(1), 70-88. Hämtat den 22 oktober 2021

Heidbrink, J. (den 12 maj 2011). Skattebrott, skatteflykt och skatteplanering. Hämtat från Juridikbloggen: https://juridikbloggen.wordpress.com/2011/05/12/skattebrott-skatteflykt-och-skatteplanering/ den 03 april 2021

James, H. L. (2020). CEO age and tax planning. Review of Financial Economics, 38(2), 275-299. Hämtat den 12 december 2021

Karayan, J. E., Swenson, C. W., & Neff, J. W. (2004). Strategic Corporate Tax Planning.

Journal of the American Taxation Association, 26(1), 73. Hämtat den 16 november 2021

Karlöf, B., & Helin Lövingsson, F. (2007). Management från A till Ö - Förklaringar till 150 begrepp och modeller. Stockholm: Tryckeri Elanders.

Leavy, P. (2014). The Oxford Handbook of Qualitative Research. New York: Oxford University Press.

Lenz, H. (2020). Aggressive Tax Avoidance by Managers of Multinational Companies as a Violation of Their Moral Duty to Obey the Law: A Kantian Rationale. Journal of business ethics, 165(4), 681-697. Hämtat den 18 april 2021

Marton, J., & Pettersson, A. (2018). Koncernredovisning. Lund: Studentlitteratur AB.

Määttä, T., & Palomäki, M. (den 17 februari 2021). Naturaförmåner i beskattningen.

Hämtat från Skatteförvaltningen:

https://www.vero.fi/sv/Detaljerade_skatteanvisningar/anvisningar/47886/naturaf%

C3%B6rm%C3%A5ner-i-beskattningen6/ den 25 september 2021

Määttä, T., & Puolakanaho, J. (2016). Tillämpning av bestämmelsen om kringgående av skatt. Hämtat från

https://www.vero.fi/sv/Detaljerade_skatteanvisningar/anvisningar/49027/tillampni ng_av_bestammelsen_om_kringgae2/ den 25 mars 2021

Määttä, T., & Selkäinaho, K. (den 30 december 2020). Verkställande av förskottsinnehållning. Hämtat från Vero.fi:

https://www.vero.fi/sv/Detaljerade_skatteanvisningar/anvisningar/48735/verkst%

C3%A4llande-av-f%C3%B6rskottsinneh%C3%A5llning6/ den 25 september 2021

Määttä, T., & Toivonen, N. (den 3 mars 2021). Sjukförsäkringsavgift. Hämtat från Skatteförvaltningen:

https://www.vero.fi/sv/Detaljerade_skatteanvisningar/anvisningar/48793/sjukf%C 3%B6rs%C3%A4kringsavgift3/ den 25 september 2021

Neate, R. (2019). New study deems Amazon worst for 'aggressive' tax avoidance. Hämtat från https://www.theguardian.com/business/2019/dec/02/new-study-deems-amazon-worst-for-aggressive-tax-avoidance den 1 april 2021

Oats, L. (den 1 juni 2019). Corporate tax avoidance: is tax transparency the solution?

Accounting and Business Researchh, 49(5), 565-583. Hämtat den 18 april 2021 Peters, I. (den 17 april 2013). Tax avoidance as an Ethical Issue for Business. Hämtat från

Institute of Business Ethics: https://www.ibe.org.uk/resource/tax-avoidance-as-an-ethical-issue-for-business.html den 5 april 2021

Savander, L., & Luukela, H. (den 8 juni 2021). Koncernbidrag. Hämtat från Skatteförvaltningen:

https://www.vero.fi/sv/Detaljerade_skatteanvisningar/anvisningar/75075/koncernb idrag4/ den 14 augusti 2021

Savander, L., & Salakka, N. (den 9 januari 2018). Grynderentreprenadverksamhet i beskattningen. Hämtat från Skatteförvaltningen:

https://www.vero.fi/sv/Detaljerade_skatteanvisningar/anvisningar/47925/gryndere ntreprenadverksamhet-i-beskattningen/

Schauman, P. (2017). Är den som flyr skatter en hjälte? Så här ser experter på argumenten för skatteparadis. Hämtat från

https://svenska.yle.fi/artikel/2017/11/12/ar-den-som-flyr-skatter-en-hjalte-sa-har-ser-experter-pa-argumenten-for den 26 mars 2021

Skatteförvaltningen. (den 9 feburari 2015a). Att bedriva affärsverksamhet utomlands.

Hämtat från Vero.fi:

https://www.vero.fi/sv/foretag-och- samfund/foretagsverksamhet/internationell-verksamhet/att-bedriva-affarsverksamhet-utomland/ den 10 september 2021

Skatteförvaltningen. (den 9 februari 2015b). Beskattning utomlands i strid med skatteavtalet. Hämtat från Vero.fi:

https://www.vero.fi/sv/foretag-och- samfund/foretagsverksamhet/internationell-verksamhet/beskattning-utomlands-i-strid-med-skatteavtalet/ den 10 september 2021

Skatteförvaltningen. (den 10 februari 2015c). Internationella situationer för finländska företag. Hämtat från Vero.fi:

https://www.vero.fi/sv/foretag-och-samfund/foretagsverksamhet/internationell-verksamhet/ den 10 september 2021 Skatteförvaltningen. (2017). Skatteparadis. Hämtat från

https://www.vero.fi/sv/skatteforvaltningen/skatteforvaltningen/verksamhet/skattef el/skatteparadis/ den 26 mars 2021

Skatteförvaltningen. (den 10 januari 2019a). Beskattning av utländska arbetstagare vid företag som verkar i Finland. Hämtat från Skatteförvaltningen:

https://www.vero.fi/sv/foretag-och-samfund/foretagsverksamhet/internationell- verksamhet/beskattning-av-utlandska-arbetstagare-vid-foretag-som-verkar-i-Finland/ den 25 september 2021

Skatteförvaltningen. (den 4 juli 2019b). Dubbelbeskattning av utlandsinkomster för företag undanröjs i Finland. Hämtat från Vero.fi: https://www.vero.fi/sv/foretag- och-samfund/foretagsverksamhet/internationell-verksamhet/dubbelbeskattning-av-utlandsinkomster-for-foretag-undanrojs-i-finland/ den 10 september 2021

Skatteförvaltningen. (den 17 december 2020a). Avskrivningar och små anskaffningar.

Hämtat från Skatteförvaltningen:

https://www.vero.fi/sv/foretag-och- samfund/skatter-och-avgifter/rorelseidkare-eller-yrkesutovare/avskrivningar-och-sma-anskaffningar/ den 18 april 2021

Skatteförvaltningen. (den 21 januari 2020b). Inkomstbeskattning av aktiebolag och andelslag. Hämtat från https://www.vero.fi/sv/foretag-och-samfund/skatter-och- avgifter/aktiebolag-och-andelslag/inkomstbeskattning/inkomstbeskattning-av-aktiebolag-och-andelslag/ den 15 april 2021

Skatteförvaltningen. (den 14 maj 2021). Skatteplanering över statsgränserna kan förutsätta rapportering till Skatteförvaltningen. Hämtat från Vero.fi:

https://www.vero.fi/sv/foretag-och-samfund/foretagsverksamhet/internationell-

verksamhet/Skatteplanering-%C3%B6ver-statsgr%C3%A4nserna-kan-f%C3%B6ruts%C3%A4tta-rapportering-till-Skattef%C3%B6rvaltningen/ den 10 september 2021

Skärvad, P.-H. (2020). Företagsekonomi 100. Stockholm: Liber AB.

Slevitch, L. (den 6 februari 2011). Qualitative and Quantitative Methodologies Compared: Ontological and Epistemological Perspectives. Journal of Quality Assurance in Hospitality & Tourism, 12(1), 73-81.

Statens budgetpropositioner; Statsbudgeten 2021. (den 5 oktober 2020). Hämtat från Finansministeriet:

https://budjetti.vm.fi/indox/sisalto.jsp?year=2021&lang=sv&maindoc=/2021/tae/h allituksenEsitysRuotsi/hallituksenEsitysRuotsi.xml&opennode=0:1:133:

Strand, R., & Freeman, R. E. (2015). Scandinavian Cooperative Advantage: The Theory and Practice of Stakeholder Engagement in Scandinavia. Journal of Business Ethics, 127, 65-85. Hämtat den 22 oktober 2021

Suomen Yrittäjät. (u.d.). Viktiga tal 2021. Hämtat från Suomen Yrittäjät:

https://www.yrittajat.fi/node/639409 den 25 september 2021

Walden, R., & Leppiniemi, J. (2020). Tilinpäätös- ja verosuunnittelu. Helsingfors: Alma Talent Oy.

Wang, F., Xu, S., Sun, J., & Cullinan, C. P. (den 6 december 2019). Corporate Tax Avoidance: a litterature review and research agenda. Journal of Economic Surveys, 34(4), 793-811. Hämtat den 14 maj 2021

Wang, Y., & Richardson, D. S. (den 6 maj 2020). To buy or to lease: The advantages and costs of leasing versus buying scientific instruments for academic core facilities.

EMBO reports, 21(5), e49971-e49971. Hämtat den 27 september 2021 Wibeck, V. (2010). Fokusgrupper, om fokuserade gruppintervjuer som

undersökningsmetod. Lund: Studentlitteratur AB.

Yrittäjät. (2021). Företagande i finland. Hämtat från https://www.yrittajat.fi/foretagarna-i-finland/foretagande-i-finland-316225 den 22 mars 2021

Yritystulkki.fi. (u.d.). Avdragsgilla utgifter. Hämtat från Yritystulkki:

https://www.yritystulkki.fi/se/alue/kosek/befintlig-foretagare/beskattning/avdragsgillautgifter/ den 18 april 2021

Åsberg, R. (2001). Det finns inga kvalitativa metoder - och inga kvantitativa heller för den delen. Pedagogisk Forskning i Sverige, 6(4), 270-292. Hämtat från

https://open.lnu.se/index.php/PFS/article/view/1131/982 den 1 april 2021

Finlands författningssamling

Aktiebolagslagen 624/2006. (den 22 oktober 2021). Hämtat från Finlex.fi:

https://www.finlex.fi/sv/laki/ajantasa/2006/20060624

Bokföringsförordningen 1339/1997. (den 15 april 2021). Hämtat från Finlex.fi:

https://www.finlex.fi/sv/laki/ajantasa/1997/19971339#L5P1 Bokföringslag 1336/1997. (den 15 april 2021). Hämtat från Finlex.fi:

https://www.finlex.fi/sv/laki/alkup/1997/19971336#Pidp446681136 Inkomstskattelag 1535/1992. (den 15 april 2021). Hämtat från Finlex.fi:

https://www.finlex.fi/sv/laki/ajantasa/1992/19921535#O1L2P4

Lag om beskattning av inkomst av näringsverksamhet 360/1968. (den 25 mars 2021). Hämtat från Finlex.fi: https://finlex.fi/sv/laki/ajantasa/1968/19680360

Lag om beskattningsförfarande 1558/1995. (den 5 april 2021). Hämtat från Finlex.fi:

https://finlex.fi/sv/laki/ajantasa/1995/19951558#L4P28

Lag om koncernbidrag vid beskattning (825/1986). (den 9 juli 2021). Hämtat från Finlex.fi:

https://www.finlex.fi/sv/laki/ajantasa/1986/19860825 den 14 augusti 20201 Strafflag 39/1889. (den 3 april 2021). Hämtat från Finlex.fi:

https://www.finlex.fi/sv/laki/ajantasa/1889/18890039001