6. Avslutande diskussion
6.2 Metodreflektion
6.2.1 Förslag till vidare forskning
Utifrån de begränsningar och uppfattningar som presenterats i metodreflektionen redogörs ett förslag på vidare forskning. Ett förslag till vidare forskning är att efter år 2014 återuppta en liknande studie inom området för att se hur metoden har utvecklats, huruvida det blivit åtstramningar i regleringen och om hanteringen tenderat att bli mer homogen. Det skulle även vara intressant att se till om den rättvisande bilden förbättrats samt huruvida storleken kan tänkas vara en påverkande faktor för en annan population. Något som möjligtvis skulle kunna vara en påverkande faktor men som inte undersöktes i den här studien var företagens marknadssituation. En aspekt som skulle vara intressant att undersöka vidare. Efter att året är slut har ledande befattningshavare inom företagen skaffat sig mer erfarenhet angående metoden, det kan då anses vara lämpligt att genomföra en kvantitativ studie för att omfatta en större population.
65
Referenslista
Tryckta källor
Agoglia, C., Doupnik, T. och Tsakumis, G. (2011). Principles-based versus rules-based accounting standards: The influence of standard precision and audit committee strength on financial reporting decisions. Accounting Review, 86(3), 747-767. doi:10.2308/accr.00000045 Akerlof, G. A. (1970). THE MARKET FOR "LEMONS": QUALITY UNCERTAINTY AND THE MARKET MECHANISM. Quarterly Journal Of Economics, 84(3), 488-500.
Alexander, D. och Jermakowicz, E. (2006). A true and fair view of the principles/rules debate. Abacus, 42(2), 132–164. doi:10.1111/j.1467-6281.2006.00195.x
Armstrong, C.S., Guay, W.R. och Weber, J.P. (2010). The role of information and financial reporting in corporate governance and debt contracting. Journal of Accounting and
Economics, 50(2-3), 279-234. doi:10.1016/j.jacceco.2010.10.001
Baldarelli, M-G., Demartini, P., Mosnja-Skare, L. och Paoloni, P. (2012). Accounting harmonization for SME-s in Europe: some remarks on IFRS for SME-s and empirical evidences. Economic Research - Ekonomska Istrazivanja, 25(1), 1-26
Bengtsson, B. (2009). Redovisning till verkligt värde eller redovisning till anskaffningsutgift?
Ett val mellan relevans och tillförlitlighet. Journal of the Econmic society of Finland, 62(3), 113-117
Bennet, B., Bradbury, M. och Prangnell, H. (2006). Rules, Principles and Judgments in Accounting Standards. Abacus, 42(2), 189–204. doi:10.1111/j.1467-6281.2006.00197.x Berg, M. och Moore, G. (1989). The Choice of Depreciation Method Under Uncertainty.
Decision Sciences, 20(4), 643-654. doi:10.1111/j.1540-5915.1989.tb01409.x Bokföringsnämnden. (2014) BFNs normgivning. Hämtad 31 mars, 2014, från Bokföringsnämnden, http://www.bfn.se/bfn/normgivning.aspx
Blake, J., Gowthorpe, C., Fortes, H. och Paananen, M. (1999). Implementing the EU
accounting directives in Sweden - Practitioners' views. International Journal Of Accounting, 34(3), 421-438. doi:10.1016/S0020-7063(99)00023-0
Bryman, A. och Bell, E. (2013). Företagsekonomiska forskningsmetoder. (2., [rev.] uppl.) Stockholm: Liber
Carmona, S. S. och Trombetta, M. M. (2008). On the global acceptance of IAS/IFRS
accounting standards: The logic and implications of the principles-based system. Journal Of Accounting And Public Policy, 27(6), 455-461. doi:10.1016/j.jaccpubpol.2008.09.003
Carpenter, V. och Feroz, E. (2001). Institutional theory and accounting rule choice: an alaysis of four US state governments´ decisions to adopt generally accepted accounting principles.
66
Accounting Organizations and Society, 26(7-8), 565-596. doi: 10.1016/S0361-3682(00)00038-6
Chavent, M., Ding, Y., Fu, L., Stolowy, H. och Wang, H. (2006). Disclosure and
determinants studies: An extension using the Divisive Clustering Method (DIV). European Accounting Review, 15(2), 181-218. doi: 10.1080/0963880500253092
Chiapello, E. och Medjad, K. (2009). An unprecedented privatisation of mandatory standard-setting: The case of European accounting policy. Critical Perspectives on Accounting, 20(4), 448-468.
Collin, S. O., Tagesson, T., Andersson, A., Cato, J. och Hansson, K. (2009). Explaining the choice of accounting standards in municipal corporations: Positive accounting theory in and institutional theory competitive or concurrent theories. Critical Perspectives on Accounting, 20(2), 141-174. doi:10.1016/j.cpa.2008.09.003
Collins, D., Pasewark, W. och Riley, M. (2012). Financial reporting outcomes under rules-based and principles-rules-based accounting standards. Accounting Horizons, 26(4), 681-705.
doi:10.2308/acch-50266
Davis, J.M. och Wyndelts, R.W. (1979). Component Depreciation for a Shopping Center. The Appraisal Journal, 47(2), 204-217
Deegan, C. och Unerman, J. (2011). Financial accounting theory. (2. European ed.) Maidenhead: Mc Graw-Hill Education.
DiMaggio, P. och Powell, W. (1983). The iron cage revisited: Institutional isomorphism and collective rationality in organizational fields, American Sociological Review 48(2), 147-160 Drefeldt, C. och Pramhäll, C. (2012). Perspektiv nr 3 2012. ”K3- Beslutet är taget. Hur påverkas du?”. Hämtad 28 januari, 2014, från KPMG,
http://www.kpmg.com/se/sv/kunskap-utbildning/nyheter
publikationer/nyhetsbrev/perspektiv/perspektiv-nr-3-2012/sidor/k3-beslutet-ar-taget-hur-paverkas-du.aspx
Eisenhardt, K.M. (1989). Agency theory: An assessment and review. Academy of Management Review, 14(1), 57-74.
Eriksson-Zetterquist, U. (2009). Institutionell teori: idéer, moden, förändring. (1. uppl.) Malmö: Liber.
Fagerström, A., Hassel, L.G. och Cunningham, G.M. (2006). Compliance with consolidation (group) accounting standards - the vertical adjustment issue: a survey of Swedish
multinationals. J. Global Business Advancement, 0(0), 0.
FAR Akademi, FARs Samlingsvolym 2013 – redovisning. Stockholm, FAR akademi AB.
Fields, T. D., Lys, T. Z. och Vincent, L. (2001). Empirical research on accounting choice.
[Article]. Journal of Accounting and Economics, 31(1-3), 255-307. doi:10.1016/S0165-4101(01)00028-3
67
Gilliland, C.E. (1980). Component Depreciation – The Appraiser´s Role. The Appraisal Journal, 48(1), 78-83
Gray, S.J. (1988). Towards a Theory of Cultural Influence on the Development of Accounting Systems Internationally. Abacus, 24(1), 1-15. doi:10.1111/j.1467-6281.1988.tb00200.x Grönlund, A., Tagesson, T. och Öhman, P. (2013). Principbaserad redovisning. (5. uppl.) Lund: Studentlitteratur.
Guggiola, G. (2010). IFRS Adoption In The E.U., Accounting Harmonization And Markets Efficiency: A Review. International Business and Economics Research Journal, 9(2), 99-112 Healy, P. och Palepu, K. (2001). Information asymmetry, corporate disclosure, and the capital markets: A review of the empirical disclosure literature. Journal Of Accounting and
Economics, 31(1-3), 405-440. doi:10.1016/S0165-4101(01)00018-0
Hellman, N., Nordlund, B. och Pramhäll, C. (2011). Förbättrad redovisning med komponentansats: Nyttan överstiger kostnaderna. Balans nr. 12, 2011, s. 49-53.
Herrmann, D., Saudagaran, S.M. och Thomas, W.B. (2006). The quailty of fair value measures for property, plant, and equipment. Accounting Forum, 30(1), 43-59
Holthausen, R.W. och Leftwich, R.W. (1983). The Economic Consequences of Accounting Choice: Implications of Costly Contracting and Monitoring. Journal of Accounting and Economics, 5(1), 77-117. doi:10.1016/0165-4101(83)90007-1
Van Hulle, K. (1997). The true and fair view override in the European Accounting Directives.
European Accounting Review, 6(4), 711-720, doi:10.1080/09638189700000012
Hultén, P., Hultman, J. och Eriksson, L.T. (2007). Kritiskt tänkande. (1. uppl.) Malmö: Liber.
Hussain, F., Chand, P. och Rani, P. (2012). THE IMPACT OF IFRS FOR SMES ON THE ACCOUNTING PROFESSION: EVIDENCE FROM FIJI. Accounting and Taxation, 4(2), 107-118
Inanga, E.L. och Schneider, W.B. (2005). The failure of accounting research to improve accounting practice: a problem of theory and lack of communication, Critical Perspectives on Accounting 16(3), 227-248. doi:10.1016/S1045-2354(03)00073-X
Jacobsen, D.I. (2002). Vad, hur och varför: om metodval i företagsekonomi och andra samhällsvetenskapliga ämnen. Lund: Studentlitteratur.
Jensen, M.C. och Meckling, W.H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305-360.
Johansson, C. och Svensson, A. (2008). A true and fair view: harmonization of the accounting. European journal of management.
68
Keating, S.A. och Zimmerman, J.L. (2000). Depreciation-policy changes: tax, earnings management, and investment opportunity incentives, Journal of Accounting and Economics, 28(3), 359-389. doi:10.1016/S0165-4101(00)00004-5
Kirk, N. (2006). Perceptions of the true and fair view concept: An empirical investigation.
Abacus-A Journal Of Accounting Finance And Business Studies, 42(2), 205-235.
doi:10.1111/j.1467-6281.2006.00198.x
Laughlin, R. (2007). Critical reflections on research approaches, accounting regulation and the regulation of accounting, The British Accounting Review, 39(4), 271-289.
doi:10.1016/j.bar.2007.08.004
Lind, H. och Hellström, A. (2011). Komponentavskrivning i kommuner och landsting.
Stockholm: Sveriges kommuner och landsting.
Lundqvist, P. (2011). Perspektiv nr 1 2011 “Vad tyckte remissinstanserna om BFNs utkast till K3?”, hämtad 19 februari, 2014, från KMPG,
http://www.kpmg.com/SE/sv/kunskap- utbildning/nyheter-publikationer/nyhetsbrev/perspektiv/perspektiv-nr-1-2011/Sidor/Vad-tyckte-remissinstanserna-om-BFNs-utkast-till-K3.aspx
Marton, J., Lumsden, M., Lundqvist, P. och Pettersson, A.K. (2013). IFRS - i teori och praktik. (3., [uppdaterade] uppl.) Stockholm: Sanoma utbildning.
Overud, M. (2009). “Bokföringsnämndens K-projekt”, hämtad 18 februari, 2014, från Deloitte,
http://www.deloitte.com/view/sv_SE/se/tjanster/finansiell-rapportering/0dca0fa75200e110VgnVCM100000ba42f00aRCRD.htm
Redovisningskommittén (1996). Översyn av redovisningslagstiftningen: slutbetänkande.
Stockholm: Fritze.
Riahi-Belkaoui, A. (2004). Accounting theory. (5., [rev. and updated] ed.) London: Thomson.
Rindstig, I. (2011). Komponentavskrivning - en ovälkommen och onödig regel.
Fastighetssverige nr 2, 2011, s. 34-36.
http://www.fastighetssverige.se/magasin_fsve/fsve_F2-11_SV.pdf
Ryan, B., Scapens, R.W. och Theobald, M. (2002). Research method and methodology in finance and accounting. (2. ed.) London: Thomson.
Saam, N. J. (2007). Asymmetry in information versus asymmetry in power: Implicit assumptions of agency theory? Journal of Socio-Economics, 36(6), 825-840
SABO, 2010. “Remissyttrande: Upprättande av årsredovisning (K3)”. Hämtad den 29 januari, 2014 från http://www.sabo.se/SiteCollectionDocuments/Upprattande_arsredovisn.pdf
SABO och Fastighetsägarna Sverige. (2012). Riktlinjer för komponentavskrivning för förvaltningsfastigheter. [Elektronisk] Tillgänglig:
http://www.sabo.se/aktuellt/nyheter_s/2012/dec/Documents/Riktlinjer%20f%C3%B6r%20ko mponentredovisning.pdf [2014-03-11]
69
Stárová, M. och Čermáková, H. (2010). Method of Component Depreciation of Fixed Assets and Its Comparision with Traditional Methods. Agris on-line Papers in Economics and Informatics, 2(3), 37-46
Starr, M.A. (2014). Qualitative and mixed-methods research in economics: Surprising growth, promising future. Journal of Economic Surveys, 28(2), 238–264.
doi:10.1111/joes.12004
Sundgren, S., Nilsson, H. och Nilsson, S. (2013). Internationell redovisning: teori och praxis.
(3., [förändrade] uppl.) Lund: Studentlitteratur.
Törning, E. (2010, 13 juli). Expertpanelen: K3-remissen är här. CFO world. Hämtad från:
http://cfoworld.idg.se/
Watts, R.L. och Zimmerman, J.L. (1978). Towards a Positive Theory of the Determination of Accounting Standards, The Accounting Review, 53(1), 112-134
Watts, R. L. och Zimmerman, J. L. (1979). The Demand for and Supply of Accounting Theories: The Market for Excuses. Accounting Review, 54(2), 273-305
Watts, R.L. och Zimmerman, J.L. (1986). Positive accounting theory. London: Prentice Hall International.
Watts, R. L. och Zimmerman, J. L. (1990). Positive Accounting Theory: A Ten Year Perspective. The Accounting Review, 65(1), 131-156. doi:10.2307/247880
Wright, F.K. (1964). Towards a General Theory of Depreciation. Journal of Accounting Research, 2(1), 80-90
70
Övrigt
Årsredovisningar
AB Enköpings Hyresbostäder (2013). Årsredovisning.
AB Gavlegårdarna (2013). Årsredovisning.
AB Tierpsbyggen (2013). Årsredovisning.
AB Älvkarlebyhus (2013). Årsredovisning.
Hebygårdar AB (2013). Årsredovisning.
Håbohus AB (2012). Årsredovisning.
Sandvikenhus AB (2013). Årsredovisning.
Uppsalahem AB (2013). Årsredovisning.
Östhammarshem, Stiftelse (2013). Årsredovisning.
Muntliga källor
Företag Beläget Respondent Befattning Datum
AB Tierpsbyggen Tierp Anders Norrström, Lena Hillbom
Ekonomichef,
Redovisningsansvarig 2014-04-16 Östhammarshem,
Stiftelse Gimo Hilkka Ek Ekonomichef 2014-04-22
Uppsalahem AB Uppsala Mario Pagliaro Ekonomichef 2014-04-22 AB Älvkarlebyhus Skutskär Martin Svaleryd,
Inga-Lill Lindholm
Ekonomichef,
Ekonom 2014-04-23
Hebygårdar AB Heby Christina Perman Ekonomiansvarig 2014-04-24 AB Enköpings
Hyresbostäder Enköping Anna Karlsson Ekonomichef 2014-04-24
Sandvikenhus AB Sandviken Anonym Anonym 2014-04-29
Håbohus AB Bålsta Sören Staaf Ekonomichef 2014-05-05
AB Gavlegårdarna Gävle Kenth Wahlman Controller 2014-05-06
Tabell 12. Presentation av medverkande respondenter
71