4.4.1 Skandinaviska Enskilda Banken (SEB)
Genom en sammanslagning av Stockholms Enskilda Bank (grundad 1856) och Skandinaviska Banken (grundad 1864) bildades SEB 1972. Skälet var att få en starkare ställning bland företagskunderna samt att kunna möta konkurrensen från de internationella storbankerna. SEB är idag en nordeuropeisk koncern med cirka fem miljoner privatkunder och 400 000 företag. De har cirka 630 kontor i Norden, Baltikum, Ryssland, Tyskland och Ukraina. De finns även representerande på några finansiella centra, exempelvis i London, New York och Singapore. Sammanlagt finns de i ett 20-tal länder med cirka 20 000 anställda.
Presentation av intervju
Personen har valt att vara anonym och vi väljer därför ett fingerat namn, Krister Svensson9 för att underlätta i presentationen av intervjun.
Banken är i huvudsak positiv till förslaget men tror att de flesta små aktiebolag kommer, åtminstone till en början, att fortsätta med revision. Banken tror att omfattningen av revisionen kommer att modifieras framöver och ta mer hänsyn till det specifika bolagets behov och även att revisionen kan komma att utföras av andra än auktoriserade revisorer, exempelvis auktoriserade bokföringsbyråer .
Banken anser att den enskilt viktigaste faktorn, vid bedömning av de små aktiebolagens kreditmöjligheter, är bolagets kassaflöde. I övrigt är det viktigt att det bokslut- och
redovisningsmaterial som bolaget presenterar är tillförlitligt och har granskats av exempelvis en revisor eller godkänd redovisningskonsult. Detta leder då till att bolagens trovärdighet påverkas av om de har revision eller inte och blir därmed en kvalitets- och säkerhetsstämpel. Möjligheten för bolag utan revision att få krediter hos SEB kommer att prövas i varje enskilt fall. Även beslut om att kräva revision kommer att tas från fall till fall. För de bolag som väljer att inte ha revision kommer detta inte medföra några ökade kostnader från banken och
25 banken kommer inte heller utföra någon form av kontroll av bolagen. För de företag som väljer att inte ha revision finns möjligheten med en genomgång av en godkänd
redovisningskonsult eller auktoriserad bokföringsbyrå för att få en likvärdig bedömning vid kreditprövning.
4.4.2 Swedbank
I april 2006 bytte FöreningsSparbanken namn till Swedbank. Koncernen har 459 kontor i Sverige, 299 kontor i de baltiska länderna och 192 kontor i Ukraina. Swedbank har ungefär 9 miljoner privatkunder och cirka 500 000 företagskunder. Under 2007 uppgick antalet
anställda till 22 000 och balansomslutningen var 1 608 miljarder. (www.swedbank.se)
Presentation av intervju
Teresa Hamilton Burman10 är representant för Swedbank och jobbar som kreditchef. Hon är chef för enheten Kredit och Riskanalys med ett 30-tal kreditanalytiker och har jobbat inom branschen i 25 år. Hamilton Burman anser att förslaget att avskaffa revisionsplikten för små aktiebolag är hanterbart för banken eftersom man har verksamhet i länder där detta redan gäller. Förslaget ger banken tid att genomföra nödvändiga förberedelser, men samtidigt är det en kvalitetssäkring som banken uppskattat som försvinner och som man anser sig behöva kompenseras för. Hamilton Burman menar att syftet med utredningen inte är att
redovisningskvaliteten ska försämras utan att den ska bli efterfrågestyrd och inte tvingande av lag.
Bankerna jämte andra intressenter som försäkringsbolag, externa styrelserepresentanter, Skatteverket, leverantörer med flera kommer att bli kravställare. De externa
styrelserepresentanterna som avses är personer med en annan kompetens än styrelsen och denna kompetens är nödvändig när företaget växer. Hamilton Burman hoppas att företagen kommer att uppleva att de får ut något genom att välja frivillig revision. Det är viktigt att ledning och styrelse i bolagen tvingas ta ett aktivt beslut om man väljer att fortsätta med revision eller inte.
Hamilton Burman tror att många företag kommer att fortsätta med revision, men att andelen som kommer att ha full revision kommer att minska. Andra kvalitetssäkrande tjänster kommer att till viss del ta över. Hon gissar att till en början kommer kanske 80 % av företagen att ha kvar revision, men med tiden kommer andelen att minska. I Storbritannien är det nu 30 % som har revision och Hamilton Burman tror att Sverige möjligen också hamnar där men att det i så fall kommer att ta många år.
På vår fråga om vilka faktorer som påverkar bankens bedömning av kreditmöjligheterna för små aktiebolag anger Hamilton Burman att det är många faktorer som vägs samman i en sammansatt bild. Det är en balansgång mellan helhet och detaljer. En enskild faktor som en miljörisk kan exempelvis vara avgörande för om banken inte vill vara med och finansiera. Den faktor som är viktigast för banken är den framtida återbetalningsförmågan. För att kunna bedöma den krävs stor kunskap om företagets verksamhet, affärslogik,
marknadsförutsättningar, konkurrenssituation med mera. Med denna kunskap och historiska siffror som utgångspunkt kan ett fullständigt framtida kassaflöde skapas. En känslighetsanalys på kassaflödet visar företagets motståndskraft. En ytterligare faktor som är mycket viktig är
26 företagsledningen, eftersom en stark företagsledning ger trovärdighet till att företaget ska klara av att leva upp till fastställda planer inför framtiden. En stark företagsledare bygger en verksamhet med en tydlig strategi som organisationen sedan arbetar efter och vid eventuella avvikelser vidtas snabbt åtgärder.
Hamilton Burman menar att bedömningen av små aktiebolags betalningsförmåga i samband med kreditprövning påverkas av om bolaget har revision eller inte eftersom osäkerheten ökar vilket innebär att det kostar pengar genom ökade förluster eller att banken måste öka den egna analysen/kvalitetssäkringen. Hamilton Burman anser vidare att företagens trovärdighet inte med självklarhet behöver ha att göra med om företagen har revision eller inte. Hon tror att många bolag kommer att välja revision eller annan kvalificerad kvalitetssäkring eftersom företagsledning och styrelse även fortsättningsvis ska fortsätta skriva under på att
räkenskaperna visar en rättvisande bild. Hon tror att det kan bli svårt att få in externa styrelserepresentanter utan revisorer samt att företagen kan uppleva att det är lättare att ha med finansiärer/banker att göra om man har reviderade siffror.
Revisionen kan ses som en kvalitets- och säkerhetsstämpel anser Hamilton Burman, men påpekar att det finns många revisorer som slarvar och tar sitt uppdrag för givet. Av den anledningen är det positivt att konkurrensen ökar inom revisorskåren vilket kan leda till en ökad kvalitet, prispress och ökad kreativitet som leder till intressanta produkter och tjänster, något som efterlyses. Hon bedömer att möjligheterna för små aktiebolag att få krediter av banken kan förändras om bolagen väljer att inte ha revision, men att andra kvalitetssäkrande produkter kan kompensera detta, liksom personligt säkerställande, tätare rapportering med mera. Hon påtalar också att arbetssättet kommer att ändras genom att ökad kunskap om redovisning bland bankens kundansvariga kommer att krävas och en ännu tätare relation med kunderna är också viktig.
Hamilton Burman menar att det uppstår kostnader om kunder utan revision orsakar banken kreditförluster och denna kostnad måste i så fall kompenseras vilket då kan bli en fråga om ökad prissättning. Om banken måste utföra en större del av kvalitetssäkringen själv innebär detta också en kostnad som på ett eller annat sätt måste tas ut. På vår fråga om banken i förekommande fall kommer att kräva revision av bolagen för att få kredit svarar Hamilton Burman att banken kommer att ha allmänna villkor som alltid ger banken rätt att kräva reviderade bokslut när den så önskar. Alternativen till revision kan vara FAR
SRS ”redovisningsintyg”, som hon bedömer som intressant, men det kan inte jämföras med en fullvärdig revision. Hon tror att specifika genomgångar av exempelvis rörelsekapitalkostnader kommer att efterfrågas och att någon form av enklare revision kan komma att utvecklas.
27
5 Diskussion och analys
I diskussion och analys diskuteras teoretisk referensram och empiri för att senare kunna besvara frågeställningarna och därmed uppnå syftet. För att få struktur i diskussionen har den delats upp utifrån valda teorier.