Utfallskalkylens avsnitt om inkomstuppskattningar och anslag

Denna del i utfallskalkylen görs upp utgående från räkenskapsverkets huvudbok i budgetbokföringen. Kalkylen inkluderar samtliga budgetkonton som har ingått i räkenskapsverkets bokföring på budgetens kontofördelningsnivå. I kalkylen presenterar man alltså användningen både för sådana budgetkonton som ingår enligt den budget som fastställts för räkenskapsverket och för

alla de övriga budgetkonton till vilka räkenskapsverket utöver användningsrättighet även har haft registreringsrättighet. Bland de sist nämnda finns till exempel de odelade anslag som genom ett fördelningsbeslut har anvisats räkenskapsverket. Ofördelade anslag som kräver beslut om fördelning av anslag är sådana anslag som i budgetens kontofördelning har upptagits med räkenskapsverkskoderna 000 och 001. Statsrådet eller ministeriet fattar beslut om användningen av dessa. Om anslaget i kontofördelningen endast har anvisats till det räkenskapsverk som fördelar anslaget kan det räkenskapsverk som tar anslaget i användning inte uppta det aktuella budgetkontot i sin bokföring och inte bokföra utgifter på det utan att kontofördelningen ändras.

Om man genom ett beslut om delning ger ett annat räkenskapsverk tillgång till anslag (och om mottagaren av beslutet om delning använder anslaget med registreringsrätt det vill säga upptar det aktuella budgetkontot i sin budgetbokföring), skall den som fattat beslutet om delning dra av den andel av anslagen som överlåtits till ett annat räkenskapsverk ur budgetens utfallskalkyl. På motsvarande sätt skall det räkenskapsverk som mottagit anslaget uppta det anslag som enligt delningsbeslutet mottagits från ett annat räkenskapsverk som ett budgetbelopp i budgetens utfallskalkyl.

Om det i räkenskapsverkets bokföring ingår ett sådant budgetkonto som enligt lag eller förordning får användas av flera räkenskapsverk (kontofördelningens räkenskapsverkskod 002) eller som på grund av tekniska orsaker inte har fördelats (kontofördelningens räkenskapsverkskod 003), skall det aktuella anslaget eller inkomstuppskattningen upptas som budgetbelopp i budgetens utfallskalkyl till det belopp som bokslutet visar, se t.ex. moment 29.01.19.

Om budgetmomentet i kontofördelningen är undergrupperat, skall man i utfallskalkylen utöver noggrannheten på kontofördelningsnivå även ange hela momentets summa på raden Momentet sammanlagt. I så fall presenteras den detaljerade kontofördelningen infälld, se exemplets moment 29.01.22.

För inkomstuppskattningarnas del görs jämförelsen mellan budgeten och bokslutet så att man drar av budgetsiffran från bokslutssiffran. För anslagens del görs jämförelsen så att man ur budgetsiffrorna drar av bokslutssiffrorna.

Summan av det reservationsanslag som visas i bokslutskolumnen och överföringen är alltid, då den oanvända andelen av reservationsanslaget inte har överförts, lika stor som budgetsiffran (med undantag för situationer med inkomstöverskott, se moment 29.01.21). I dessa fall uppges inget jämförelsetal, utan ett streck (”-”) antecknas i jämförelsekolumnen, se till exempel budgetkontona 29.01.22.6 och 29.88.23. Om det oanvända reservationsanslaget eller en del av det inte har överförts på följande finansår, anges skillnaden mellan budgeten och användningen av anslaget i jämförelsekolumnen. Jämförelsetalet presenteras även i det ovanligare fall, då bruttointäkterna på ett nettobudgeterat anslagsmoment har varit större än bruttoutgifterna; se exemplets moment 29.01.21, där användningen av nettoanslag har negativt förtecken.

Överskridningen av förslagsanslag har negativt förtecken i jämförelsekolumnen, se exemplets moment 29.08.66. Uppgifterna om överskridning av förslagsanslag presenteras i bilaga 3 till bokslutet.

I siffrorna i kolumnen Kompletterande uppgifter om reservationsanslagen år n (exkl. indragningar) inkluderas inte indragningar av reservationsanslag. Uppgifterna om indragna reservationsanslag presenteras i bilaga 4 till bokslutet.

Utfallskalkylen följer numreringen i kontofördelningen. Därmed påverkar ändringar i kontofördelningens namn eller penninganslagsslag inte hur kalkylen ställs upp, vilket skall beaktas vid läsning och tolkning av utfallskalkylen. Om anslagsslaget till exempel har ändrats från reservationsanslag år n-1 till fast anslag år n eller förslagsanslag kan detta i kalkylen orsaka en situation där det vid punkten för fasta anslag eller förslagsanslag – på grund av det tidigare anslagsslaget – även skall presenteras kompletterande uppgifter om reservationsanslagen.

Exempel på presentation av överförda anslag i budgetens utfallskalkyl

I november 2006 får räkenskapsverket tillgång till ett annat räkenskapsverks överförda anslag på momentet 28.80.24 (14 000 euro). Av dessa anslag använder räkenskapsverket 2 728 euro och resten av de överförda anslagen (11 272 euro) annulleras. Räkenskapsverket har inte tillgång till anslag på moment 28.80.24 i bokföringen för år 2006.

Då ämbetsverket får registreringsrätt till ett konto för överförda anslag (i detta fall 4.05.28.80.24), gör räkenskapsverket i sin bokföring en justering i ingående balansen på det aktuella kontot och presenterar uppgifterna om det överförda anslaget på följande sätt i utfallskalkylen:

− Momentets nummer, namn och anslagsslag enligt vad de har varit i budgeten för det år från vilket anslaget har överförts (28.80.24 Stöd för främjande av välbefinnande i arbetet (reservationsanslag 2 år)).

− Bokslutsårets kolumner lämnas tomma.

− I punkten ”Överförts från de föregående åren” i de kompletterande uppgifterna om reservationsanslagen antecknas det belopp för vilket registreringsrätt har beviljats (14 000 euro).

− I punkten ”Till förfogande år n” antecknas den mängd av det aktuella anslaget som räkenskapsverket har tillgång till, det vill säga samma belopp för vilket registreringsrätt har beviljats (14 000 euro).

− I punkten ”Användning år n (exkl. indragningar)” antecknas den verkliga användningen av överförda anslag (2 728 euro).

− Annulleringen av överförda anslag anges i bilaga 4.

Det räkenskapsverk som under finansåret har beviljats ett annat räkenskapsverk registreringsrätten till kontot för överförda anslag, registrerar en ändring av ingående balansen för det aktuella kontot i sin bokföring (minskning) och presenterar uppgifterna på följande sätt i budgetens utfallskalkyl för räkenskapsverket:

− Momentets nummer, namn och anslagsklass så som dessa har varit i budgeten det år från vilket anslaget har överförts. Om räkenskapsverket dessutom har tillgång till motsvarande anslag för räkenskapsåret skall de kompletterande uppgifterna om överförda anslag presenteras på samma rad som uppgifterna om användning av räkenskapsperiodens anslag.

− I den utsträckning som räkenskapsverket har använt motsvarande anslag för räkenskapsåret fylls bokslutsårets kolumner i.

− I punkten ”Överförts från de föregående åren” under kompletterande uppgifter om reservationsanslagen upptas ingående balansen på kontot för överförda anslag efter justering av registreringsrätten i ingående balansen.

− I punkten ”Till förfogande år n” antecknas det anslag som räkenskapsverket har tillgång till (det vill säga ett eventuellt anslag för bokslutsåret och ingående balansen justerad med det överförda anslaget sammanlagt).

− I punkten ”Användning år n (exkl. indragningar)” upptas den verkliga användningen av bokslutsårets anslag och överförda anslag totalt.

I utfallskalkylen skall de överförda anslagen för de olika åren inte specificeras enligt konton.

På följande sida finns ett exempel på det avsnitt i räkenskapsverkets utfallskalkyl som gäller inkomstuppskattningar och anslag.

Utfallskalkyl för räkenskapverkets budget

5 500,00 6 000 5 600,00 -400,00 93

11.04.03. Apoteksavgifter 3 000,00 3 200 3 300,00 100,00 103

11.19.09. Övriga skatteinkomster 2 500,00 2 800 2 300,00 -500,00 82

9 000,00 9 500 10 200,00 700,00 107

9 000,00 9 500 10 200,00 700,00 107

5 000,00 6 000 6 300,00 300,00 105

4 000,00 3 500 3 900,00 400,00 111

14 500,00 15 500 15 800,00 300,00 102

användning

55 000,00 51 200 35 600,00 15 000,00 50 600,00 600,00 9 800,00 49 800,00 33 300,00 15 500,00

7 000,00 7 200 7 200,00 7 200,00 0,00

8 000,00 9 000 -1 000,00 9 000,00 8 000,00 1 000,00 800,00 9 800,00 -200,00 9 000,00

26 000,00 20 000 17 000,00 3 000,00 20 000,00 - 7 000,00 27 000,00 23 500,00 3 500,00

11 000,00 5 000,00 5 000,00 4 500,00 500,00

15 000,00 20 000 17 000,00 3 000,00 20 000,00 - 2 000,00 22 000,00 19 000,00 3 000,00

4 000,00 4 000 4 400,00 4 400,00 -400,00

10 000,00 11 000 8 000,00 3 000,00 11 000,00 - 2 000,00 13 000,00 10 000,00 3 000,00

55 000,00 51 200 35 600,00 15 000,00 50 600,00 - 9 800,00 49 800,00 33 300,00 15 500,00

Jämförelse Avdelningens, momentets aoch den deltaljerade indelningens sifferkod och

rubrik

11. Skatter och inkomster av skattenatur

Huvudtitelns, momentets och den detaljerade indelningens sifferkod, rubrik och anslagstyp

Anslagskonton sammanlagt

29. Undervisningsministeriets förvaltningsområde Inkomstspostkonton sammanlagt

12. Inkomster av blandad natur

12.29.70. Skatteinkomster från studiestödverksamhet

29.01.22. Utvecklingsverksamhet (reservationsanslag 3 år)

29.01.22.6. Politikprogrammet för medborgarinflytande

12.29.70.1. Amorteringarna av de borgenförbindningarna som betalats år 2004 12.29.70.2. Ökningen av fordringarna av borgenförbindningarna

29.01.22.5. Informationsamhälleprogram 29.01.19. Mervärdesskatteutgifter inom undervisningsministeriets förvaltningsområde (förslagsanslag)

29.01.21. Undervisningsministeriets omkonstnader (reservationsanslag, 2 år)

29.08.66. Finansiella bidrag till internationella organisationer (förslagsanslag)

29.88.23. Omkostnader för Forskningscentralen för de inhemska språken (reservationsanslag 2 år)

12.1.2 Avsnitt om utfallskalkylens fullmakter (fullmaktskalkyl)