Förmåner – skattefria/skattepliktiga
Företagsuniversitetet 15 dec 2021
Förmåner –skattemässig indelning
• Personalvårdsförmåner
• skattefria
• Särskilt reglerade förmåner
• i vissa fall skattefria
• Schablonvärderade förmåner
• bil-, ränte- och kostförmån
• Marknadsvärderade förmåner
• enligt huvudregeln för förmåner
Personalvårdsförmåner
• Mindre värde och enklare slag
• för att skapa trivsel
• tänkt att nyttjas i arbetet
• Får inte vara kontanter eller liknande
• Måste erbjudas hela personalen
Exempel
• förfriskningar och enklare förtäring på jobbet
• bad och bastu på jobbet
• motion och friskvård
• sedvänja inom yrket
Motion och friskvård
• Friskvårdsbidrag – max 5 000 kr/år skattefritt (gränsbelopp)
• Golf (inte medlemsavgift)
• Ridning (lektioner på ridskola)
• Utförsåkning (liftkort)
• Segling och sportdykning (lektioner)
• Även personlig träning, privatlektioner, är okej
• Rättsfall om westernskytte och avancerad travkörningskurs
• Högst 1 000 kr per ”tillfälle” för friskvård som inte innebär motion
• Inte exklusiva anläggningar, spa och liknande
• Inte köp eller hyra av utrustning
• HFD 6561-18 – friskvårdsbidrag på 6 500 kr/år är skattepliktigt
Motion och friskvård
• Naturaförmån – kan vara värt mer än friskvårdsbidraget
• Enklare slag av motion och friskvård som erbjuds på
arbetsplatsen, i en hyrd lokal eller genom ett abonnemang som arbetsgivaren direktbetalar
• Ett normalt årskort på ett normalt gym
• Massage på arbetsplatsen (kontorsmassage)
• Simkort på en viss angiven simhall
• Förutsättning: Samtliga anställda erbjuds samma slag av förmån som de inte byta
• Friskvårdsbidrag + naturaförmån
• Går att kombinera. Kan alltså t ex få gymkort på ett speciellt gym + ett friskvårdsbidrag på högst 5 000 kr för andra aktiviteter
Skatteverket - friskvårdsbidrag
Tidsbegränsat anställda
Särskilda arrangemang för tillfälligt anställda, t ex klippkort. Proportionera bidraget en möjlighet:
De heltidsanställda på Grus AB får ett friskvårdsbidrag på 3 000 kr. En vikarie som har en anställning som varar 6 månader kan alltså få ett bidrag på 1 500 kr.
Deltidsarbetande tillsvidareanställda Bidraget kan proportioneras efter arbetstid:
En av de tillsvidareanställda hos Grus AB arbetar deltid på 70%. Denne kan få ett friskvårdsbidrag på 70% x 3 000 = 2 100 kr.
Föräldralediga och sjukskrivna
Möjligheten bör kvarstå – bedömas utifrån ordinarie arbetstid – ingen reducering av bidraget
Skatteverket - friskvårdsbidrag
Anställda på olika arbetsorter
Kan erbjudas olika former av motion och friskvård
Sten AB har personal på 5 olika orter. 3 av arbetsplatserna har eget gym. Sten AB kan då erbjuda de anställda på de övriga 2 orterna någon annan form av motion, tex friskvårdsbidrag
Endast ersättning under anställningstid Dock ingen återbetalning om en anställd slutar
Stina köper årskort på ett gym 1 januari för 3 600 kr. Samma dag påbörjar hon ett vikariat på tre månader. Arbetsgivaren kan i detta fall ersätta 25% (3/12 månader) av gymkortet via
friskvårdsbidrag, dvs högst 900 kr
Kalle är tillsvidareanställd och köpte 1 januari ett årskort för sitt friskvårdsbidrag. Kalle slutar
oplanerat den 30 juni. Han behöver dock inte återbetala något för årskortet. Men om han får en ny arbetsgivare under året kan han inte få skattefri ersättning för någon del av årskortet eftersom detta inköptes av Kalle innan den nya anställningen påbörjades
SKV om skattefri träningsutrustning
• Enklare sportkläder
• företagets logga/namn måste finnas på kläderna
• Dyrare kläder/utrustning normalt skattepliktiga
• kan vara skattefritt för yrkeskategorier där fysisk träning ingår som ett led i arbetet
• skor – endast skattefria då träning är en del av arbetet
Motionsutrustning i hemmet
• HFD 2015 ref 1
• Motionsutrustning (motionsband av enkel karaktär) för användning i hemmet – skattepliktig förmån
• Webbtjänst för information, anmälan, träningsdagbok mm –
skattefri förmån
SKV – tillhandahållanden i hemmet
• Enklare utrustning kan tillfälligt förvaras i hemmet
• Gåstavar för motion till och från arbetet är okej
• Funktionshindrade kan få utrustning i hemmet
• Använda friskvårdsapp även under fritid är okej
• Aktivitet avsedd att utföras i hemmet är inte okej
• Undantag vid funktionshinder, profylaxkurser, fast arbetsplats i bostaden där huvudsakliga arbetet utförs
• Dnr 131 160864-15/111
Gåvor till anställda 2021
• Julgåva 500 kr
• Jubileumsgåva 1 500 kr
• Minnesgåva 15 000 kr
• ”Coronagåva” 2 000 kr
(Beloppen är inklusive moms)
Andra särreglerade skattefria förmåner
• Gruppliv- och gruppsjukförsäkring
• Reseförsäkring vid tjänsteresor
• Sedvanliga rabatter
• Terminalglasögon
• Arbetskläder
• Rehabilitering och förebyggande åtgärder
• Viss del av sjukvårdsförsäkringen
Sjukvårdsförsäkringar
• Skatteverket: 60/40-schablon för privata sjukvårdsförsäkringar
• förmånen uppkommer när arbetsgivaren betalar och då för hela beloppet
Skattefri företagshälsovård?
Om det är ett led i tvingande arbetsmiljöarbete
• Hälsoundersökningar? Medicinska kontroller anpassade till de arbetsmiljörisker de anställda utsätts för
—T ex lungröntgen vid rökiga arbetsmiljöer, hjärtundersökning för idrottsutövare, blodtrycksmätning vid stressig arbetsmiljö
Vid rehabilitering i samarbete med FK
• Hälso- och sjukvård är skattefritt om det är en del av förebyggande behandling/rehabilitering
—T ex beordrade läkarbesök för att kontrollera riktigheten i sjukintyg
Förmånsvärde av cykel
• När en anställd får använda arbetsgivarens cykel privat är det en skattepliktig förmån, och arbetsgivaren ska göra skatteavdrag och betala
arbetsgivaravgifter för förmånen.
• Det finns inga schablonregler för beräkning av förmånsvärdet för cyklar, utan den anställde ska beskattas för förmånens marknadsvärde.
• Om cykeln går att hyra eller leasa privat ska förmånsvärdet baseras på vad det skulle ha kostat den anställde att själv hyra eller leasa den
• Enligt Skatteverket kan dock förmånsvärdet normalt beräknas på följande sätt:
• värdeminskning utifrån beräknad livslängd
• reparation och service
• kapitalkostnad (inköpspriset multiplicerad med statslåneräntan 30 november året före beskattningsåret plus en procentenhet)
• När det gäller förmånsvärdet för elcyklar så kan förmånsvärdet enligt Skatteverket normalt beräknas på följande sätt:
• värdeminskning (inklusive byte av batteri) 20%
• reparation och service
Skattefri förmån av cykel
• Ska gälla när arbetsgivare tillhandahåller cyklar för privat bruk till sina anställda, både under en längre sammanhängande period och mer sporadiskt, till exempel inom en cykelpool
• En förutsättning för skattelättnaden är att erbjudandet väsentligen riktar sig till hela den stadigvarande personalen. Skattelättnaden ska gälla både vanliga cyklar och elcyklar, däremot inte elsparkcyklar
• Skattefritt med förmånsvärde på högst 3 000 kr (vilket motsvarar ett marknadsvärde på 15 000 kr) – eventuellt överskjutande förmånsvärde beskattas
• 1 jan 2022
Nyheter vid bilförmån – ändrad beräkning
• Ändrad beräkning av bilförmånsvärdet – från 1 juli 2021
• ”Förmånsvärdet är för lågt i förhållande till vad det kostar att äga en bil privat”
• Det ränterelaterade beloppet höjt (beräknad kapitalkostnad)
• Det prisrelaterade beloppet 13% av nybilspriset
• ”Lyxbilstillägget” slopas
• Vad innebär detta?
Ändrat bilförmånsvärdering – exempel
Slopat ”lyxbilstillägg” = lägre förmånsvärde då nybilspriset överstiger 650 000 kr
Tack för denna gång!
Ulf Bokelund Svensson
ulf.svensson@bjornlunden.se
