Regionfullmäktiges ansvarsprövning
och
Revisorskollegiets uppdrag
”En väl fungerande revision och ett tydligt ansvarsutkrävande är viktiga delar i den
kommunala självstyrelsen, i den lokala demokratin.
De bidrar till att skapa legitimitet och förtroende för den kommunala sektorn.”
Det kommunala ansvarssystemet
Grunden och utgångspunkten för kollegiets arbete och uppdrag
Kommunallagens 5:e, 6:e och 12:e kapitel God revisionssed i kommunal verksamhet Regionfullmäktiges budget och uppdrag Nämnder och styrelsers reglementen Revisorskollegiets egna mål
Revisorernas uppdrag
Omfattning och revisionsobjekt
Kommunallagen 12 kap. 1 § 1 st.
”Revisorerna granskar årligen i den omfattning som följer av
god revisionssed all verksamhet som bedrivs inom nämnder och styrelsers verksamhetsområden.
De granskar på samma sätt, genom de revisorer eller lekmannarevisorer som utsetts i juridiska personer enligt 3 kap. 16a-18b §§, även
verksamheten i de företagen.”
Revisorerna granskar inte ärenden som avser myndighetsutövning, med vissa undantag. KL 9 kap. 10 §.
Det är nämnder och styrelsers
revisionsansvar som granskas och prövas
Nämnder och styrelsers uppdrag och ansvar är att
genomföra och förverkliga fullmäktiges mål och beslut till givna förutsättningar, enligt gällande lagar och föreskrifter och med en tillräcklig intern kontroll samt att återrapportera till fullmäktige.
De förtroendevalda har ansvaret.
Ansvaret är i grunden kollektivt.
Ett individuellt ansvar kan prövas undantagsvis.
God revisionssed
”God revisionssed är de goda principer och föredömliga tillvägagångssätt som är allmänt vedertagna där revision utförs. Med allmänt vedertagen menas den praxis som
råder i en kvalitativt representativ krets av revisorer.”
God revisionssed i kommunal verksamhet utgår från den kommunala sektorns förutsättningar:
- offentlig insyn
- förtroendevalda revisorer - det demokratiska uppdraget
Revisorskollegiets mål
Avge rättvisande revisionsberättelser som underlättar för regionfullmäktige att ta ställning i ansvarsfrågan
Bidra till att fullmäktiges ansvarsprövning och beslut alltid vilar på en bred och stabil kunskapsmassa
Genom ett stödjande och framåtriktat arbetssätt bidra till att regionens styrelser och nämnder utövar sitt ansvar på ett ändamålsenligt och
effektivt vis
Stärka demokratin, de mänskliga rättigheterna och rättssäkerheten i Västra Götalandsregionen genom sitt arbets- och förhållningssätt
Revisorernas uppdrag
Vad ska granskas och prövas?
Kommunallagen 12 kap. 1 § 2 st.
”Revisorerna prövar om verksamheten sköts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt, om räkenskaperna är rättvisande och om den interna kontrollen som görs inom nämnderna är tillräcklig.”
Revisorerna anmäler misstanke om förmögenhetsrättsligt brott eller att allmän förvaltningsdomstols avgörande har åsidosatts. KL 12 kap. 1 § 3 st.
Ändamålsenligt och ekonomiskt tillfredsställande sätt
Verksamheten lever upp till fullmäktiges mål,
beslut och riktlinjer samt gällande lagstiftning och andra föreskrifter som gäller för verksamheten.
Verksamheten klarar att genomföra sitt uppdrag med tillgängliga resurser.
Styrelsen och nämnder har en styrning och uppföljning mot mål och beslut.
Granskningen tar sikte på såväl genomförandet som resultatetet av verksamheten. Fokus på uppdrag och mål.
Räkenskaperna är rättvisande
Den interna redovisningen (budget, kontroll, uppföljning)
fullgörs så att den kan ligga till grund för styrning och ledning av den verksamhet som bedrivs.
Den externa redovisningen ger en rättvisande bild av resultat och ställning; de finansiella rapporterna (delårsrapport och årsredovisning) är upprättade i enlighet med KRL och god redovisningssed (uttolkad av RKR).
Granskning av såväl intern som extern redovisning utifrån interna styrdokument, KRL och RKR.
Den interna kontrollen är tillräcklig
Den interna kontrollen är aktiv och ändamålsenlig, den förebygger, upptäcker och åtgärdar.
Arbetet med den interna kontrollen är strukturerat samt integrerat i organisation, system och det löpande arbetet.
Granskningen avser hur den interna kontrollen är uppbyggd och hur den fungerar i praktiken. Granskningen sker ur ett system-, redovisnings- och verksamhetsperspektiv.
Oberoende
Oberoendet är centralt för trovärdighet och legitimitet.
Oberoende innebär att stå fri gentemot den som ska granskas och den som är uppdragsgivare samt att självständigt och objektivt granska och pröva.
Ett absolut oberoende finns inte,
men oberoendet måste uppfattas vara tillräckligt.
”Att arbeta stödjande och framåtsyftande med synpunkter,
råd och rekommendationer, står inte i strid med revisorernas oberoende. Ett effektivt
revisionsarbete förutsätter dialog och
förtroende mellan revisorerna och de som granskas.”
Intern kommunikation
Fullmäktiges presidium Hela fullmäktige
Styrelse och nämnder Partigrupper
”Partikontakter upprätthålls med ett förhållningssätt som inte riskerar revisorernas oberoende.”
Kännetecken på revisionsprocessen
Revisionsprocessen omfattar hela det arbete som revisorerna gör under ett revisionsår från riskanalys och planering av granskningsinsatser till uttalandet i revisionsberättelsen. Revisionsprocessen är
avslutad när fullmäktige fattat beslut i ansvarsfrågan.
Revisionsberättelsen
Information om uppdraget och utgångspunkter för granskningen Redogörelse för resultatet av granskningen
Bedömning av resultatet i årsredovisningen
Uttalande om revisorerna tillstyrker eller avstyrker att årsredovisningen godkänns Framställning av eventuella anmärkningar och grunder för dessa
Särskilt uttalande om ansvarsfrihet tillstyrks eller avstyrks
Information om eventuella hinder i revisionen ( t ex jäv eller val) Bilagor
Lämnas direkt till fullmäktige utan beredning
Vid kritisk ansvarsprövning
Om revisorerna har kritik – viktigt att kommunicera detta till berörd styrelse eller nämnd
Två formella instrument för kritik - rikta anmärkning
- avstyrka ansvarsfrihet
Revisorerna ska ange sina grunder för att rikta anmärkning eller avstyrka ansvarsfrihet
Viktigt att kommunicera även med fullmäktiges presidium
Behandling i fullmäktige
Revisorernas granskning, prövning och uttalande utgör underlag för fullmäktiges beslut att bevilja eller vägra ansvarsfrihet. Fullmäktige har en
exklusiv rätt att besluta och deras
ställningstagande kan bli ett annat än revisorernas.
Fullmäktiges ansvarsprövning
Fullmäktige ska i sin ansvarsprövning:
inhämta förklaring från berörd styrelse, nämnd eller enskild förtroendevald om revisorerna riktat
anmärkning eller avstyrkt ansvarsfrihet
ta egen ställning till anmärkning från revisorerna bevilja eller vägra ansvarsfrihet
motivera sina beslut om det inte är ”uppenbart obehövligt”
Fullmäktiges ansvarsprövning
Fullmäktige kan:
rikta egen anmärkning utan att revisorerna gjort det återkalla uppdrag om ansvarsfrihet vägrats
väcka skadeståndstalan om ansvarsfrihet vägrats
Fullmäktiges ansvarsprövning
Den beredning som fullmäktige behöver för sina ställningstaganden och motiveringar – t ex att inhämta förklaringar – arrangeras inom fullmäktige, i allmänhet genom fullmäktiges presidium.
Revisorerna deltar i fullmäktiges behandling av revisionsberättelsen och har rätt att yttra sig. Revisorerna gör en föredragning om sin granskning och sitt resultat.
Även sakkunniga har rätt att yttra sig när revisionsberättelsen behandlas.
Fullmäktiges ansvarsprövning
Om revisorerna har riktat anmärkning ska fullmäktige ta ställning till om anmärkning också ska framställas från fullmäktige. En anmärkning från revisorerna kvarstår dock alltid oavsett fullmäktiges uppfattning.
Fullmäktiges beslut att godkänna årsredovisningen ska ske innan beslut om ansvarsfrihet fattas.
De nio grunderna
Revisorerna prövar om verksamheten är ändamålsenlig och ekonomiskt tillfredsställande:
Bristande måluppfyllelse - verksamhetsmål Bristande måluppfyllelse - finansiella mål Ohörsamhet/obstruktion
Icke lagenlig verksamhet, brottslig gärning
De nio grunderna
Revisorerna prövar om den interna kontrollen är tillräcklig:
Brister i styrning och intern kontroll av verksamhet Brister i styrning och intern kontroll av ekonomi Otillräcklig beredning av ärenden
Obehörigt beslutsfattande
Revisorerna prövar om räkenskaperna är rättvisande:
Ej rättvisande redovisning
