Till. Revisorernas bedömning av delårsrapport per 31 augusti 2020

(1)

Jvesta

Revisorerna

Till

Kommunfullmäktige

Revisorernas bedömning av delårsrapport per 31 augusti 2020

Vi av fullmäktige utsedda revisorer har uppdraget att bedöma om resultatet i delårsrapport per 2020-08-31 är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas bedömning ska biläggas delårsrapporten inför fullmäktiges behandling av densamma.

Vår bedömning är baserad på en översiktlig granskning av delårsrapporten. Inriktad på övergripande analys och inte på detaljer i redovisningen. Granskningen har utförts enligt god revisionssed i kommunal verksamhet. Granskningsresultatet framgår av bifogad

revisionsrapport som utarbetats av PwC.

Vi bedömer att:

s Kommunen awiker mot god sed avseende redovisning av semesterlöneskulden och okompenserad övertid. I övrigt uppfyller delårsrapporten i allt väsentligt lagens krav och god redovisningssed i övrigt.

a Det prognostiserade resultatet är förenligt med det finansiella mål som fullmäktige fastställt i budget för år 2020, målet bedöms uppfyllas.

s Måluppfyllelsen avseende verksamhetsmålen är delvis förenligt med de av fullmäktige fastställda målen i budget för år 2020.

Nämndernas prognostiserade resultat om -25,6 mnkr bedöms som oroväckande. Det är av vikt att kommunstyrelsen säkerställer att de nämnder som prognostiserar väsentliga ekonomiska awikelser mot budget vidtar åtgärder. Vi bedömer att de åtgärder som redovisas i

delårsrapporten som allt för vaga avseende vilka effekter de förväntas ge.

Alvesta den 9 oktober 2020

Å

Britt Nielsen Lars-Erik Gustafsson

(2)

6u;uysuea6

B;1pl;saah0

amd

(3)

Inledning

lakttagelser och bedömningar

pwe

(4)

E'Th }t l,< t,'i t I.i iP.l

Fullmäktige ska behandla minst en delårsrapport per år. I samband med fullmäktiges behandling av delårsrapporten ska även revisorerna bedöma resultatet i

delårsrapporten. Denna granskning utgör underlag för det utlåtande som revisorerna ska lämna till fullmäktige.

Delårsrapporten ska omfatta en period av minst hälffen och högst två tredjedelar av räkenskapsåret och den ska innehålla en översiktlig redogörelse för utvecklingen av kommunens verksamhet och resultat sedan föregående räkenskapsårs utgång.

Revisionsobjekt är styrelsen som är ansvarig för delårsrapportens upprättande. Vårt ansvar är att granska delårsrapporten utifrån god sed.

S:)J"lalIa (:"':b Re'/!S!C)nSfiaa" i:210r

Granskningen ska besvara följande revisionsfrågor:

* Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed?

*

Är

resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för god ekonomisk hushållning, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås?

4\Vgräri'Eir»!F1(;; OC.'r1 P!lQOCI

Granskningen av delårsrapporten omfattar:

* Översiktlig granskning av den finansiella delen av delårsrapporten per 2020-08-31,

* FörvaItningsberätteIsens innehåll,

* Hur kommunen redovisar hur väl det prognostiserade resultatet är förenligt med målen för god ekonomisk hushållning (finansiella och verksamhetsmässiga mål).

Granskningen utgår från Vägledning 4, Granskning av delårsrapport, utgiven av Sveriges kommunala yrkesrevisorer (SKYREV). Granskningen sker genom analytisk granskning och intervjuer med nyckelpersoner som är ansvariga för delårsrapportens upprättande.

En översiktlig granskning har en annan inriktning och en betydligt mindre omfattning jämfört med den inriktning och omfattning som en revision enligt ISA och god

revisionssed i övrigt har. Detta PM är skrivet i awikelseform och omfattar våra mest väsentliga iakttagelser och bedömningar.

Den granskade delårsrapporten fastställdes av kommunstyrelsen 2020-10-06 och fullmäktige behandlar delårsrapporten 2020-10-20.

Rapportens innehåll har sakgranskats av ekonomicheF.

(5)

I i'

I..'il:Fyl1s

:<ia'iV

C)i;il !':J(:'(.'I ia:i{:k>V!-:in!iF,1ao+=;:='J

Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari - augusti. Resultatet för perioden uppgår till 45,5 mnkr. Verksamhetens nettokostnader har under året ökat med 1,6 % (6,6 %) och ska jämföras med ökningen av skatteintäkter och generella

statsbidrag som ökat med 4,7 %. Helårsprognosen för kommunen visar på ett positivt resultat för år 2020 med 23,7 mnkr, vilket är 11,7 mnkr högre än budget. Styrelsen har överlämnat rapporten inom lagstadgad tid till fullmäktige.

Nämnderna prognostiserar totalt sett ett underskott på -25,6 mnkr. Nämnden för arbete och lärande prognostiserar ett negativt resultat på-21,8 mnkr och utbildningsnämnden ett underskott på -7,1 mnkr samt omsorgsnämnden -7,0 mnkr. Återsökning av Covid-19 har skett med 9 mnkr gällande merkostnader. Kommunen har bokat upp 100 % av återsökt belopp. Ersättningen för sjuklönekostnaderna från staten på grund av Covid-19 har bokats upp (april-juli) i periodens resuJtat.

Upplysningar om orsaker till nämndernas budgetavvikelser lämnas till viss del i förvaltningsberätteIsen. Några åtgärder för att nå en ekonomi i balans redovisas inte.

l granskningen har vi noterat en outredd post avseende särskild löneskatt pensioner som uppgår till 6,9 mnkr. Kommunen redovisar öppet om denna post.

Kommunen awiker mot god sed avseende:

* I kommunens redovisningsprinciper redovisas öppet att 2019 års

semesterlöneskuld och okompenserad övertid använts, vilket avviker mot god redovisningssed. Förfarandet innebär att periodens förändring inte redovisas i resultaträkningen. Hur stor denna avvikelse är anges inte.

* Likt tidigare redovisas samtliga hyresavtal med Allbohus som operationell leasing. När det gäller hyra av verksamhetsfastigheter där hyresperioden omfattar större delen av leasingobjektets ekonomiska livslängd ska avtalen redovisas som finansiell leasing. Detta påverkat kommun särskilt då kommunen hyr verksamhetsfastigheterna.

.a, ':'=lJ,,l"'1 ,' -{l i ' "' i"7 a ^i"

Grundat på vår översiktliga granskning har det inte kommit fram några omständigheter

kommun i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med lagens krav och god

redovisningssed i övrigt. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas för år 2020.

Ilffllllllak"""

₃

pve

(6)

Nämndernas prognostiserade resultat om -25,6 mnkr bedöms som oroväckande. Flertal statsbidrag har under året betalats/kommer betalas ut till kommunen till följd av Covid- 19, sjuklöneersättning, reducering avseende arbetsgivaravgiffer, ersättning för

merkostnader med anledning av pandemin samt ökade generella statsbidrag. Det är av vikt att kommunstyrelsen säkerställer att de nämnder som prognostiserar väsentliga ekonomiska awikelser mot budget vidtar åtgärder. Vi bedömer att de åtgärder som redovisas i delårsrapporten som allt för vaga avseende vilka effekter de förväntas ge.

C>l I ) " ', R ', s ö i"i C) r'l'! jS !'. {1 '.l -S 'r l #l

I :

r'l

j

r1 GJ

Kommunfullmäktige har fastställt ett måldokument för perioden 2020-2022 innehållande ett antal finansiella mål och verksamhetsmål.

:ia l I

I delårsrapporten görs en avstämning mot årsprognosen avseende kommunens finansiella och verksamhetsmässiga mål som fastställts i budget 2020.

Kommunstyrelsen gör den sammantagna bedömningen att god ekonomisk hushållning delvis kommer att uppfyllas för år 2020.

Av redovisningen framgår att kommunens finansiella mål prognostiseras att uppTyllas.

Kommunens ekonomiska resultat ska vara åtminstone två procent av intäkterna över en konjunkturcykel, årligen motsvarande ca 25 mnkr. För budgetåret 2020 har

kommunfullmäktige beslutat om att årets resultat ska uppgå till 12 mnkr, motsvarande ca 1 procent. Kommunstyrelsens prognos för år 2020 uppgår till 23,7 mnkr.

När det gäller de verksamhetsmässiga målen har kommunfullmäktige fastställt tre ledningsprocesser och fyra verksamhetsprocesser samt därtill kopplade strategier, fullmäktige mål, nyckeltal och särskilda uppdrag.

I delårsrapporten sker en redovisning kring samtliga ledningsprocesser och

verksamhetsprocesser. Redovisningen sker utifrån nyckeltal, analys/beskrivning av respektive process samt särskilda uppdrag. Kommunstyrelsen gör den bedömningen att personalpolitisk riktning, hållbar tillväxt, människors vardag, barn och ungas behov samt trygg vä1färd delvis kommer att uppfyllas medan hållbarhetspolitisk riktning beräknas uppnås. Åtgärder för att nå målen redovisas till viss del.

i7 E ,J,I.I r a. 7 .,a " -% -I

Grundat på vår översiktliga granskning av delårsrapportens återrapportering är vår bedömning att det prognostiserade resultatet är förenligt med det finansiella mål som fullmäktige fastställt i budget 2020. Målet bedöms uppfyllas.

Grundat på vår översiktliga granskning av delårsrapportens återrapportering har det inte kommit Fram några omständigheter som ger oss anledning att anse att det

4

(7)

prognostiserade resultatet inte skulle vara delvis förenligt med de verksamhetsmål som fullmäktige jastställt i budget 2020. Vi bedömer därmed att verksamhetens

prognostiserade utfall delvis är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen.

Vi anser att delårsrapporten i större utsträckning bör kompletteras med redovisning gällande vilka åtgärder som pågår/planeras för att nå de verksamhetsmässiga målen.

2020-10-09

Rebecca Lindström Mattias Johansson

Uppdragsledare Granskningsansvarig

Denna rapport har upprättats av Öhrlings PricewaterhouseCoopers AB (org nr 556029-6740) (PwC) på uppdrag av Alvesta kommun enligt de villkor och under de förutsättningar som framgår av projektplan från den 18 sqptembet PwCansvarar inte utan särskilt åtaaande, g entemot annan sgB t,qr del pvoch föplitarsig påhela eller delar av denna rappork.

5