FÖRSLAG TILL VIDARE FORSKNING - AVSLUTANDE KAPITEL

6. AVSLUTANDE KAPITEL

6.3 FÖRSLAG TILL VIDARE FORSKNING

Under denna studie framkom det att många företag som gått i konkurs hade fått övriga anmärkningar i sin revisionsberättelse åren före konkursen. En anmärkning innebär att revisorns uttalande skiljer sig från standardutformningen och ger en negativ bild av företaget. Anmärkningar är en form av osäkerhetsfaktor och som i vissa fall kan blandas ihop med fortlevnadsvarningar. Anmärkningarna uppmärksammas dock inte på samma sätt av intressenter och det hade därför varit intressant med vidare studier kring revisorernas utgivande av anmärkningar hos konkursdrabbade företag. I och med vidare forskning inom detta område skulle det gå att ta reda på om övriga anmärkningar skulle kunna ses som

tidigare signaler till konkurser jämfört med en fortlevnadsvarning. Forskning kring detta område skulle kunna resultera i förbättrad kunskap angående olika faktorer som intressenter bör ta i beaktande vid beslutsfattanden.

REFERENSER

Abbott, L. J, Parker, S. & Peters, G. F. (2003). The effects of Post-Bankruptcy Financing on going concern reporting. Advances in Accounting, Vol. 20, pp. 1-22. DOI: 10.1016/S0882- 6110(03)20001-8.

Agevall, L. & Jonnergård, K. (2013). Bilden av revisorn: Förändringar i beskrivningen av professionen 1989-2011. Hämtad 2020-04-23.

http://lnu.diva-portal.org/smash/get/diva2:664675/FULLTEXT01.pdf

Akers, M. D., Maher, M. A. & Giacomino, D. E. (2003). Going-concern opinions:

Broadening the expectations gap. New York State Society of Certified Public Accountants, Vol. 73 Issue: 10, pp. 38-42. Hämtad från ProQuest ABI/INFORM Global.

Altman, E. I. (1968). Financial ratios, Discriminant Analysis and the Prediction of Corporate Bankruptcy. The Journal of Finance, Vol. 23 Issue: 4, pp. 589-609. DOI: 10.2307/2978933. Altman, E. (2000). Predicting Financial Distress of Companies: Revisiting the Z-Score and ZETA models. Journal of Banking & Finance, Vol. 9 Issue: 12, pp. 428-456.

http://pages.stern.nyu.edu/~ealtman/Zscores.pdf

Altman, E. & Hotchkiss, E. (2006). Corporate Financial Distress and Bankruptcy. New Jersey: John Wiley & Sons Inc.

Andersson, J. (2012). Konkursprediktion på tjänsteföretag i Sverige. Magisteruppsats, Linnéuniversitetet, Växjö.

Archana, H. N. (2018). Default Prediction using Altman Z score Model - A Study of some Select Retail Firms. CMR College of Engineering & Technology, Vol. 7 Issue: 4, pp. 60-75. Hämtad från ProQuest ABI/INFORM Global.

Arnedo, L., Lizarraga, F. & Sánchez, S. (2008). Going-concern Uncertainties in Pre-bankrupt Audit Reports: New Evidence Regarding Discretionary Accruals and Wording Ambiguity. International Journal of Auditing, Vol. 12 Issue: 1, pp. 25-44. DOI: 10.1111/j.1099- 1123.2008.00368.

Arvidsson, A. & Lönn, A. (2014). Företags arbete med, och kommunikation av, CSR. Kandidatuppsats, Högskolan i Halmstad, Halmstad.

http://www.diva-portal.se/smash/get/diva2:772987/FULLTEXT01.pdf

Ax, C., Johansson, C. & Kullvén, H. (2015). Den nya ekonomistyrningen. Stockholm: Liber AB.

Bartlett, R.W. (1993). A Scale of Perceived Independence: New Evidence on an Old Concept. Accounting, Auditing & Accountability Journal, Vol. 6 Issue: 2, pp. 52-67. Hämtad från ProQuest ABI/INFORM Global.

Behn, B.K., Kaplan, S. & Krumwiede, K.R. (2001). Further evidence on the auditor's going- concern report: The influence of management plans. Auditing, Vol. 20 Issue: 1, pp. 13-28. Hämtad från ProQuest ABI/INFORM Global.

Bolagsverket. (2019). Konkurs av aktiebolag. Hämtad 2020-04-01.

https://bolagsverket.se/ff/foretagsformer/aktiebolag/avveckla/konkurs-1.3455 Boritz, J., Kennedy, B. & Sun, J. Y. (2007). Predicting Business Failure in Canada. Accounting Perspectives, Vol. 6 Issue: 2, pp. 141-165. DOI: 10.1506/G8T2-K05V-1850- 52U4.

Bryman, A. & Bell, E. (2017). Företagsekonomiska forskningsmetoder. Stockholm: Liber AB.

Carey, P. J., Geiger, M. A., & O’Connell, B. T. (2008). Costs Associated With Going-

ConcernModified Audit Opinions: An Analysis of the Australian Audit Market. A Journal of accounting, finance and business studies, Vol. 44 Issue: 1, pp. 61- 81. DOI: 10.1111/j.1467- 6281.2007.00249.x.

Carter, R. & Van Auken, H. (2006). Small Firm Bankruptcy. International Council for Small Business, Vol. 44 Issue: 4, pp. 493-512. Hämtad från ProQuest ABI/INFORM Global.

Chen, S. & Tsay, B. Y. (2015). The Going Concern Assumption: Critical Issues for Auditors. New York State Society of Certified Public Accountants, Vol. 85 Issue: 12, pp. 46-51. Hämtad från ProQuest ABI/INFORM Global.

Connelly, B L., Trevis Certo, S., Duane Ireland, R. & Reutzel, C R. (2011). Signaling theory: A review and assessment. Journal of management, Vol. 37 Issue: 1, pp. 39-67. Hämtad från ProQuest ABI/INFORM Global.

Degerfeldt, B. (2011). Tioårsjubileum för Enronskandalen. Hämtad 2020-04-04. https://www.svd.se/tioarsjubileum-for-enronskandalen

Ekonomifakta. (2020). Företagskonkurser. Hämtad 2020-4-01.

https://www.ekonomifakta.se/fakta/foretagande/entreprenorskap/foretagskonkurser/

Emerson, W-M., Alves, H. & Raposo, M. (2012). A model for stakeholder classification and stakeholder relationships. Management Decision, Vol. 50 Issues: 10, pp. 1861-1879. DOI: 10.1108/00251741211279648.

Europeiska Kommissionen. (2012). SME definition. Hämtad 2020-04-14.

https://ec.europa.eu/growth/smes/business-friendly-environment/sme-definition_sv FAR-online. (2020a). ISA 570 Fortsatt drift. Hämtad 2020-03-28.

https://www-faronline-se.ep.bib.mdh.se/dokument/i/isa570/?q=isa%20570

FAR-online. (2020b). ISA 701 Kommunikation om särskilt betydelsefulla områden i rapport från oberoende revisor. Hämtad 2020-03-30.

https://www-faronline-se.ep.bib.mdh.se/dokument/i/isa701/?q=Isa%20701

FAR-online. (2020c). Prop. 2004/05:68 Förvaltningsberättelsens innehåll. Hämtad 2020-03- 30.

https://www-faronline-

se.ep.bib.mdh.se/dokument/prop/2004/prop2004050068_hi/?q=f%C3%B6rvaltningsber%C3 %A4ttelsens%20inneh%C3%A5ll

FAR-online. (2020d). Revisionsberättelse. Hämtad 2020-03-30. https://www-faronline-se.ep.bib.mdh.se/dokument/rattserien/ratt- bolagsratt/r/rb_revisionsberattelse/

Francis, R. J. (2004). What do we know about audit quality? The British Accounting Review, Vol. 36 Issue: 4, pp. 345-368. DOI:10.1016/j.bar.2004.09.003.

Freeman, R E. & McVea, J. (2001). A Stakeholder Approach to Strategic Management. Hämtad 2020-04-17.

https://www.researchgate.net/publication/228320877_A_Stakeholder_Approach_to_Strategi_ Management

Frostenson, M. (2015). Redovisningsteori. Lund: Studentlitteratur.

Gissel, J. L., Giacomino, D. & Akers M. D. (2007). A review of Bankruptcy Prediction Studies: 1930-Present. Journal of Financial Education, Vol. 33 Issue: winter 2007, pp. 1-42. https://epublications.marquette.edu/cgi/viewcontent.cgi?referer=&httpsredir=1&article=1025 &context=account_fac

Hardies, K., Vandenhaute, M. & Breesch, D. (2018). An Analysis of Auditors’ GoingConcern reporting Accuracy in Private Firms. Accounting Horizons, Vol. 32 Issue: 4, pp 117-132. DOI:10.2308/acch-52297.

IAASB. (2016). International standard auditing isa 570 revised going-concern. Hämtad 2020- 04-06.

https://www.iaasb.org/publications/international-standard-auditing-isa-570-revised-goingconcern-3

IAASB. (2020). About-IAASB. Hämtad 2020-03-30. https://www.iaasb.org/about-iaasb

Jonäll, K. & Lumsden, M. (2018). Externredovisning i icke-noterade svenska företag. Lund: Studentlitteratur.

Karkacier, A. & Ertas, F. C. (2017). Independent auditing effect on investment decisions of institutional investors. Bucharest Academy of Economic Studies, Vol. 16 Issue: 3, pp. 297- 319. DOI: 10.24818/jamis.2017.03004.

Khaje, A. & Lohilahti, J. (2017). Konkursprediktion: En studie där fyra

konkursprediktionsmodeller jämförs med avsikt att hitta den träffsäkraste för bygg- och designbranschen. Kandidatuppsats, Mälardalens Högskola, Eskilstuna.

Kronofogden. (2020). Konkurs. Hämtad 2020-03-26. https://kronofogden.se/Konkurs.html

Larsson, A. (2016, 19 oktober). Vad händer i konkursärenden. [Blogginlägg]. Hämtad 2020- 04-24.

http://www.domarbloggen.se/sodertorns-tingsratt/vad-hander-i-konkursarenden/

Law, P. (2011). Audit regulatory reform with a refined stakeholder model to enhance corporate governance: Hong Kong evidence. Corporate Governance, Vol. 11, Issue: 2, pp, 123-135. DOI:10.1108/14720701111121001.

McKee, T. E. (2003). Rough sets bankruptcy prediction models versus auditor signalling rates. Journal of forecasting, Vol. 22 Issue: 8, pp. 569-586. Hämtad från ProQuest ABI/INFORM Global.

Moberg, S. & Nyberg, N. (2009). Bäst i klassen? Masteruppsats, Umeå Universitet, Umeå. Morrison, A M. (2004). Rush to judgement: the lynching of Arthur Andersen & Co. Critical Perspectives on Accounting, Vol. 15 Issue: 8, pp. 335-375. Hämtad från ScienceDirekt. Nilsson, F. & Olve, N-G. (2013). Controllerhandboken. Stockholm Liber AB.

Rahim, I., Rosqvist, A. (2014). Effekterna av revisionsberättelser som avviker från standardutformningen. Magisteruppsats, Lunds Universitet, Lund.

Ross, S. A. (1977). Determination of Financial Structure: The incentive-Signalling Approach. Bell J Econ, Vol. 8 Issue: 1, pp. 23-40. Hämtad från ProQuest ABI/INFORM Global.

Seong, C., Liang, F. & Yin, Y. (2012). New risk analysis tools with accounting changes: adjusted Z-score. The Journal of Credit Risk, Vol. 8 Issue: 1, pp. 89–108. Hämtad från ProQuest ABI/INFORM Global.

SFS 1995:1554. Årsredovisningslagen. Stockholm. Justitiedepartementet L1. Hämtad 2020- 03-30.

https://www.riksdagen.se/sv/dokument-lagar/dokument/svensk- forfattningssamling/arsredovisningslag-19951554_sfs-1995-1554

SFS 1999:1078. Bokföringslagen. Stockholm. Justitiedepartementet L1. Hämtad 2020-04-27. https://www.riksdagen.se/sv/dokument-lagar/dokument/svensk-

forfattningssamling/bokforingslag-19991078_sfs-1999-1078

SFS 1999:1079. Revisionslagen. Stockholm. Justitiedepartementet L1. Hämtad 2020-03-30. https://www.riksdagen.se/sv/dokument-lagar/dokument/svensk-

forfattningssamling/revisionslag-19991079_sfs-1999-1079

SFS 2001:883. Revisorslagen. Stockholm. Justitiedepartementet L1. Hämtad 2020-04-23. https://www.riksdagen.se/sv/dokument-lagar/dokument/svensk-

forfattningssamling/revisorslag-2001883_sfs-2001-883

SFS 2005:551. Aktiebolagslagen. Stockholm. Justitiedepartementet L1. Hämtad 2020-03-30. http://rkrattsbaser.gov.se/sfst/adv?fritext=sfs&sbet=2005%3A551&rub=&org=&upph=false& sort=desc

Snäll, A. & Tingelöf, E. (2017). Skillnader i revisionskvalitet: revisorers kön och byråtillhörighet. Magisteruppsats, Mittuniversitetet, Sundsvall.

Sundgren, S. & Svanström, T. (2014). Auditor-in-Charge Characteristics and Going-concern Reporting. Contemporary Accounting Research, Vol. 31 Issue: 2, pp. 531-550. Hämtad från ProQuest ABI/INFORM Global.

SvD Näringsliv. (2020). UC varnar för konkursvåg i mars. Hämtad 2020-04-01. https://www.svd.se/konkursvag-valler-in-i-mars

Sveriges Radio. (2020). Dubbelt så många konkurser i coronakrisen. Hämtad 2020-04-01. https://sverigesradio.se/sida/artikel.aspx?programid=91&artikel=7443242

SVT. (2006). Huvudmännen i Enron-skandalen fällda. Hämtad 2020-04-04. https://www.svt.se/nyheter/utrikes/huvudmannen-i-enron-skandalen-fallda

Tagesson, T. & Öhman, P. (2015). To be or not to be - auditors´ability to signal going concern problems. Journal of Accounting and Organizational Change, Vol. 11 Issue: 2, pp. 175-192. Hämtad från Emerald Insights.

Thurén, T. (2013). Källkritik. Stockholm: Liber AB.

Tillväxtanalys. (2020). Nystartade företag. Hämtad 2020-04-07. https://www.tillvaxtanalys.se/statistik/nystartade-foretag.html

Trohammar, C-J. (2006). Revision: En praktisk beskrivning. Stockholm: FAR förlag.

UC. (2020). Konkurserna 2019, vilka företag var det som gick i konkurs. Hämtad 2020-04-07. https://www.uc.se/kunskap-inspiration/artiklar/konkurserna-2019--vilka-foretag-var-det-som- gick-i-konkurs/

Wang, Y. & Campbell, M. (2010). Business Failure Prediction for Publicly Listed Companies in China. Journal of Business and Management, Vol. 16 Issue: 1, pp. 75-88. Hämtad från ProQuest ABI/INFORM Global.

Öhman, P. (2015). Revisorers fortlevnadsbedömningar. CER. Hämtad 2020-03-30. http://miun.diva-portal.org/smash/get/diva2:885039/FULLTEXT01.pdf

Öhman, P., Häckner, E., Jansson, A - M. & Tschudi, F. (2006). Swedish auditors' view of auditing: Doing things right versus doing the right things. European Accounting Review, Vol. 15 Issue: 1, pp. 89-114. DOI: 10.1080/09638180500510475.

Özcelik, F. (2015). Revisionsberättelsen ger ditt företag trovärdighet. [Blogginlägg]. Hämtad 2020-03-30.

https://blogg.pwc.se/foretagarbloggen/revisionsberattelsen-ger-ditt-foretag-trovardighet Özcelik, F. (2015). Revisor – vad gör en revisor? [Blogginlägg]. Hämtad 2020-03-30. https://blogg.pwc.se/foretagarbloggen/vad-gor-en-revisor

DATAINSAMLING

Datainsamling, Retriever Business

BILAGOR

BILAGA 1

Bilaga 1 beskriver antalet företag följt av dess organisationsnummer samt revisorns uttalande. Uttalandet kunde antingen kategoriseras som fortlevnadsvarningar eller inte. Utöver detta noterades även om övriga anmärkningar gjorts i revisionsberättelsen.

BILAGA 2

I bilaga 2 visas den mall som använts vid beräkningarna av de konkursdrabbade företagens Z- värde. Överst i bilagan visas den formel som leder fram till Z-värdet. Under formeln visas de variabler som använts samt hur dessa räknas fram. Detta följs upp av Z-värdet och de olika kategorierna som använts vid klassificeringen av Z-värdet.

BILAGA 3

Bilaga 3 visar ett utdrag från de beräkningar som gjorts för att räkna fram Z”-värdet.

Uppställningen är densamma som uppställningen i bilaga 2. Det enda som skiljer dessa från varandra är att bilaga 3 visar ett utdrag från de gjorda beräkningarna medan bilaga 2 endast visar själva mallen.

BILAGA 4

Bilaga 4 visar de olika företagens organisationsnummer som använts vid framtagningen av studiens resultat.

BILAGA 5

Bilaga 5 visar de organisationsnummer som använts vid framtagningen av kontrollföretagens resultat.

In document Konkurser och varningar : En jämförande studie mellan Z"-modellen och fortlevnadsvaringar med utgång från små svenska aktiebolag (Page 48-60)