9 Slutsats och implikationer
9.2 Studiens implikationer 1 Metodologiskt bidrag
9.2.4 Praktiskt bidrag
Vår studie kan bidra med ett praktiskt bidrag till revisorsbranschen samt företagare då vi riktat fokus på vad revisorer kan göra för att skapa mervärde och vad företagare upplever är mervärde. Vår studie gör att förväntningsgapet mellan vad revisorer och företagare föräntar sig för mervärde från respektive part minskar, eftersom vi tydligt identifiera vad respektive part upplever är mervärde.
Enligt Herda & Lavelle (2013) genererar relationen mellan revisorn och klienten i bästa fall ett mervärde som således är avgörande för om företagen väljer att behålla revisorn eller ej. För revisorerna är det viktigt att förstå vad kunden förväntar sig av revisorn för att denne som följd ska kunna leva upp till dessa förväntningar och även bidra med ytterligare aktiviteter för att generera ett mervärde. Att minska förväntninsgapet mellan revisorn och klienten förbygger missförstånd och underlättar samarbetet mellan dem. I och med yrkesprofessionen förväntas revisorn bidra med kompetens vilket även är det företagen förväntar sig av revisorn. Revisorn har en konsultativ roll som kräver
- 144 -
tillgänglighet och engagemang vilka båda tydligt har visat sig uppfattas som mervärdeskapande.
Revisionbyråer bör utifrån vår studie arbeta aktivt mot att utbilda personalen i vilka mervärdeskapande aktiviteter de kan bidra med och i vilka olika situationer mervärde efterfrågas. Ökar medvetenheten om olika aktiviteter som hos företagen upplevs som mervärdeskapande ökar möjligheterna att i verkligheten kunna bidra med mervärde. Samtidigt ges möjlighet genom att identifiera mervärdeskapande aktiviteter att som följd genom utbildning göra medarbetare uppmärksamma på vad som upplevs som mervärdeskapande hos sina kunder och hur de som följd kan agera för att skapa ett mervärde genom att tillexempel bidra med nätverk, kompetens och engagemang. Ytterligare en implikation är att när revisionbyråerna blir medvetna om att vilka aktiviteter som är mervärdeskapande kan de förmedlas vidare till de nyanställada, revisorsassistenterna. Får dessa tidigt en chans att ta del av vad de kan göra för att skapa mervärde hos kunden kan de tidigt lära sig och observera hur de kan och bör göra för att skapa en nöjd kund som upplever att den får ett mervärde till revisionen och samtidigt upplever revisorn som en tillgång för företaget.
Genom vår studie kan företagare öka sin kunskap om revisorns syn på mervärde i kombination med revisionen och samtidigt lägga grunden för de förväntningar de kan ha på revisorn. Som följd kan vår studie bidra med att förväntningsgapet mellan revisorn och klienten minskar och att det bli lättare att hitta ett samarbete där båda parter är nöjda. Har båda likvärdiga förväntingar är det lättare att uppnå dessa för båda parter och således även fördelaktigt för revisorn när denne vill skapa mervärde. Vi tror även att det är en förutsättning att vara medveten om den andra parterns förväntningar för att leva upp till dessa och samtidigt överträffa förväntningarna, som kräver att förväntningsgapet minskar vilket vi tror att vår studie kan bidra med.
Sammanfattaning av det praktiska bidraget från studien:
Revisionsbyråerna kan utbilda anställda i hur de kan agera för att skapa en nöjd kund genom att bidra med mervärdeskapande aktiviteter.
Företagare kan öka sin kunskap om revisorns roll och förmåga att skapa mervärde till klienten och således minska förväntningsgapet.
- 145 -
9.3 Förslag till vidare forskning
Vår studie har undersökt vad revisorn kan göra för att skapa mervärde, hur företagens situation påverkar mervärdekspandet samt vad företagarna själva upplever är mervärde i revisor-klientrelationen.
Det vore intressant att studera vad revisorn gör för att skapa mervärde i små respektive stora bolag och om företagets bransch påverkar vilken form av mervärdeskapande aktivitet som är fördelaktigast. Ytterligare ett alternativ till vidare forskning är att förändra metoden. Exempelvis kan det vara intressant att använda sig av fokusgrupper för att få en djupare diskussion kring revisorns agerande och hur det upplevs ur ett mervärdeskapande perspektiv. Ett annat exempel är att enbart fokusera på revisorer och undersöka om deras mervärdeskapande aktiviteter skiljer sig åt beroende på om de jobbar i ett stort bolag (big four) eller om de jobbar för ett mindre bolag, samt om de jobbar i en liten eller stor stad. En annan vinkel som kan vara intressant att undersöka är om mervärdeskapandet skiljer sig åt beroende på om revisorn är man eller kvinna.
Vi uppmuntrar till vidare forskning inom ämnesområdet och revisorns mervärdeskapande roll för att styrka vårt teoretiska bidrag i form av revisorns mervärdekspande aktiviteter och företagens situations påverkan på behovet av mervärde. Genom vidare forskning inom vårt ämnesområde är vår framtida förhoppning att kunna generalisera det som vi härlett från studien. För att möjliggöra en bättre generalisering av de slutsatser vi har presenterat krävs en djupare forskning inom revisorns mervärdeskapande roll för företagen i anknytning till företagens situationer, där fler företag inom fler branscher rekommenderas. Vår förhoppning är att vår studie har inspirerat till att fortsätta att forska inom vårt valda ämnesområde.
- 146 -
10 Referenslista
Almutairi, N, & AL-Shammeri, S 2014, 'Organizational Conflict: A Survey Study on the Public Institution for Social Insurance',International Journal Of Business & Management, 9, 2, pp. 262-275, Business Source Premier, EBSCOhost
Akdere, M 2011, 'An analysis of decision-making process in organizations: Implications for quality management and systematic practice', Total Quality Management &
Business Excellence, 22, 12, pp. 1317-1330, Business Source Premier, EBSCOhost
Andersson, P-O. (2005) Revisorerna tillför företagsekonomisk kompetens- Behåll revisionsplikten. [Elektronisk]. Far Komplett. Balans (4). (2014-02-15)
Bamber, E, & Iyer, V 2007, 'Auditors' Identification with Their Clients and Its Effect on Auditors' Objectivity', Auditing, 26, 2, pp. 1-24, Business Source Premier, EBSCOhost
Barzegar, B, & Mahdi, S 2008, 'Re-Emerging of Agency Problem: Some Evidence from Practicing Non-Audit Services by External Auditors', ICFAI Journal Of Audit Practice, 5, 2, pp. 56-66, Business Source Premier, EBSCOhost
Bazerman, M, Loewenstein, G, & Moore, D 2002, 'Why Good Accountants Do Bad Audits', Harvard Business Review, 80, 11, pp. 96-103, Business Source Premier, EBSCOhost
Bazerman, M, Morgan, K, & Loewenstein, G 1997, 'The Impossibility of Auditor Independence', Sloan Management Review, 38, 4, pp. 89-94, Business Source Premier, EBSCOhost
Beattie, V, Fearnley, S, & Brandt, R 2000, 'Behind the Audit Report: A Descriptive Study of Discussions and Negotiations Between Auditors and Directors', International Journal Of Auditing, 4, 2, p. 177, Publisher Provided Full Text Searching File,
- 147 -
Blau, P 1986, Exchange And Power In Social Life / Peter M. Blau ; With A New Introduction By The Author, n.p.: New Brunswick (U.S.A.) : Transaction Books, 1986, Linnaeus University Library, EBSCOhost
Blay, A, & Geiger, M 2013, 'Auditor Fees and Auditor Independence: Evidence from Going Concern Reporting Decisions* Auditor Fees and Auditor Independence: Evidence from Going
Bryman, Allan & Bell, Emma. (2013) Företagsekonomiska forskningsmetoder. Liber AB
Brante, Thomas (2009) Vad är en profession? - Teorietiska ansatser och definitioner. Avhandling, Lund: Lunds Universitet
Burke, G, & Jarratt, D 2004, 'The influence of information and advice on competitive strategy definition in small- and medium-sized enterprises', Qualitative Market
Research: An International Journal, 7, 2, pp. 126-138, PsycINFO, EBSCOhost, viewed 16 May 2014.
Burleson, BR 2009, 'Understanding the outcomes of supportive communication: A dual- process approach', Journal Of Social & Personal Relationships, 26, 1, pp. 21-38, Business Source Premier, EBSCOhost
Bryman, A. & Bell, E. (2013) Företagsekonomiska forskningsmetoder. 2. Uppl. Stockholm: Liber ekonomi.
Brännström, D. (2014) Lärdom 3- Utveckla revisorns rapportering, Dan
Brännström [Blogg]Tillgänglig: http://danbrannstrom.se/lardom-3-utveckla-revisorns- rapportering (2014-01-29)
Brännström, D. (2014) Alltfler väljer bort revision, Dan Brännström [Blogg] Tillgänglig: http://danbrannstrom.se/allt-fler-valjer-bort-revision (2014-02-01)
- 148 -
Brännström, D. (2013), Mjuka faktorer avgör kvaliteten, Dan Brännström
[Blogg]Tillgänglig: http://danbrannstrom.se/mjuka-faktorer-avgor-kvaliteten (2014-01- 29)
Brännström, D. (2013) 140 000 bolag utan revisor, Dan Brännström [Blogg] Tillgänglig: http://danbrannstrom.se/140-000-bolag-utan-revisor (2014-01-30) Brännström, D. (2013) Nästa steg för revisionsplikten, Dan Brännström [Blogg] Tillgänglig: http://danbrannstrom.se/nasta-steg-for-revisionsplikten (2014-02-04)
Carrington, T, & Catasús, B 2007, 'Auditing Stories about Discomfort: Becoming Comfortable with Comfort Theory', European Accounting Review, 16, 1, pp. 35-58, Business Source Premier, EBSCOhost
Clemons, E, Row, M, & Thatcher, M 1995, 'Identifying Sources of Reengineering Failures: A Study of the Behavioral Factors Contributing to Reengineering Risks', Journal Of Management Information Systems, 12, 2, pp. 9-36, Business Source Premier, EBSCOhost, viewed 7 May 2014.
Concern Reporting Decisions', Contemporary Accounting Research, 30, 2, pp. 579-606, Business Source Premier, EBSCOhost
Crosby, L, Gronroos, C, & Johnson, S 2002, 'Who Moved My Value?', Marketing Management, 11, 5, pp. 10-11, Business Source Premier, EBSCOhost
Calabrese, A, & Spadoni, A 2013, 'Quality versus productivity in service production systems: an organisational analysis',International Journal Of Production Research, 51, 22, pp. 6594-6606, Business Source Premier, EBSCOhost
Carey, P, & Simnett, R 2006, 'Audit Partner Tenure and Audit Quality', Accounting Review, 81, 3, pp. 653-676, Business Source Premier, EBSCOhost
Carrington, T. (2010) Revision. Liber AB, Malmö.
Collin, S-O., Ahlberg, J., Broberg, P., Berg, K., & Karlsson, A. (2014). The Auditor as Consigliere in family firms. Conference paper, to be presented at the 37th European
- 149 -
Cropanzano, R, & Mitchell, M 2005, 'Social Exchange Theory: An Interdisciplinary Review', Journal Of Management, 31, 6, pp. 874-900, Business Source Premier, EBSCOhost
De Ruyter, K, & Wetzels, M 1999, 'Commitment in auditor-client relationships: antecedents and consequences',Accounting, Organizations & Society, 24, 1, pp. 57-75, Business Source Premier, EBSCOhost
Dahmström, K. (2005) Från datainsamling till rapport- att göra en statistisk undersökning, fjärde upplagan, Studentlitteratur AB, Lund.
Darmer, P, Freytag, P, & Johansson, G 1995, Företagsekonomisk
Undersökningsmetodik / Per Darmer, Per V. Freytag (Red.) ; Översättning: Geije Johansson, n.p.: Lund : Studentlitteratur, 1995 ; (Lund : Sudentlitteratur), Linnaeus University Library
Daugherty, B, Dickins, D, Hatfield, R, & Higgs, J 2013, 'Mandatory Audit Partner Rotation: Perceptions of Audit Quality Consequences', Current Issues In Auditing, 7, 1, pp. P30-P35, Business Source Premier, EBSCOhost
Diamant, A. (2004). Revisors oberoende -Om den svenska oberoenderegleringens utveckling, dess funktion och konstruktion. Doktorsavhandling. Uppsala: Uppsala universitet.
Fontaine, R, Letaifa, S, & Herda, D 2013, 'An Interview Study to Understand the Reasons Clients Change Audit Firms and the Client's Perceived Value of the Audit Service', Current Issues In Auditing, 7, 1, pp. A1-A14, Business Source Premier, EBSCOhost
Fama, EF 1980, 'Agency Problems and the Theory of the Firm', Journal Of Political Economy, 88, 2, pp. 288-307, Business Source Premier, EBSCOhost.
- 150 -
Fama, E, & Jensen, M 1983, SEPARATION OF OWNERSHIP AND CONTROL, Journal Of Law & Economics, 26, 2, s. 301-326
FAR, Revision- En praktisk beskrivning, FAR Förlag, Stockholm 2006
FELIX JR., W, GRAMLING, A, & MALETTA, M 2005, 'The Influence of Nonaudit Service Revenues and Client Pressure on External Auditors' Decisions to Rely on Internal Audit', Contemporary Accounting Research, 22, 1, pp. 31-53, Business Source Premier, EBSCOhost
Fontaine, R, & Pilote, C 2012, 'Clients' Preferred Relationship Approach with their Financial Statement Auditor', Current Issues In Auditing, 6, 1, pp. P1-P6, Business Source Premier, EBSCOhost
Golen, S, Catanach Jr., A, & Moeckel, C 1997, 'The Frequency and Seriousness of Communication Barriers in the Auditor-Client Relationship', Business Communication Quarterly, 60, 3, pp. 23-37, Business Source Premier, EBSCOhost
Gooderham, P., Tobiassen, A., Döving, E., Nordhaug, O., (2004), Accountants as Sources of Business Advice for Small Firms, International Small Business Journal, Vol 22, Nr 1, sid 5-22
Grönroos, C 1997, 'Value-driven Relational Marketing: from Products to Resources and Competencies', Journal Of Marketing Management, 13, 5, pp. 407-419, Business Source Premier, EBSCOhost
Healy, Paul M. och Palepu, Krishna G. (2003). The Fall of Enron. Journal of Economic Perspectives, Spring, Vol. 17: No.2: sid. 3–26
Herda, D, & Lavelle, J 2013, 'How the Auditor-Client Relationship Affects the Extent of Value-Added Service Provided to the Client', Current Issues In Auditing, 7, 1, pp. P9-P14, Business Source Premier, EBSCOhost
- 151 -
Homburg, C, Klarmann, M, & Staritz, S 2012, 'Customer Uncertainty Following Downsizing: The Effects of Extent of Downsizing and Open Communication', Journal Of Marketing, 76, 3, pp. 112-130, Business Source Premier, EBSCOhost
Häckner, E. & Tschudi, F. (1994) Note on cognitive mapping in the teaching of management. Scandinavian Journal of Management. Vol. 10, No. 3, s.281-289.
Jacobsen, D.I. (2002). Vad, hur och varför? Om metodval i företagsekonomi och andra samhällsvetenskapliga ämnen. Studentlitteratur AB: Lund .
Jamal, K. and S. Sunder. (2008). Are regulatory mandate and independence necessary for audit quality? Working paper, University of Alberta and Yale University.
Jeppesen-Klarskov, K. (1998). Reinventing auditing, redefining consulting and independence.
European Accounting Review, Vol.7, No.3: 517-539.
JOE, J, & VANDERVELDE, S 2007, 'Do Auditor-Provided Nonaudit Services Improve Audit Effectiveness?', Contemporary Accounting Research, 24, 2, pp. 467-487,
Business Source Premier, EBSCOhost
Johansson-Lindfors, M 1993, Att Utveckla Kunskap : Om Metodologiska Och Andra Vägval Vid Samhällsvetenskaplig Kunskapsbildning / Maj-Britt Johansson Lindfors, n.p.: Lund : Studentlitteratur, 1993 ; (Lund : Studentlitteratur)
Krauss, P, & Zülch, H 2013, 'Non-Audit Services And Audit Quality: Blessing Or Curse?', Journal Of Applied Business Research, 29, 2, p. 305, Publisher Provided Full Text Searching File, EBSCOhost
Wahlgren, Lars (2012) SPSS-steg för steg, Upplaga 3:1, Studentlitteratur AB, Lund Lai, K, & Krishnan, G 2009, 'Are non-audit services associated with firm value? Evidence from financial information system-related services', Accounting & Finance, 49, 3, pp. 599-617, Business Source Premier, EBSCOhost
- 152 -
Manson, S, McCartney, S, & Sherer, M 2001, 'The Value of Management Letters to Unlisted Companies', The British Accounting Review, 33, 4, p. 549, Supplemental Index, EBSCOhost
Molm, L. D. 2000. Theories of social exchange and exchange networks. In G. Ritzer & B. Smart (Eds.), Handbook of social theory: 260-272. Thousand Oaks, CA: Sage.
Moore, D, Tetlock, P, Tanlu, L, & Bazerman, M 2006, 'CONFLICTS OF INTEREST AND THE CASE OF AUDITOR INDEPENDENCE: MORAL SEDUCTION AND STRATEGIC ISSUE CYCLING', Academy Of Management Review, 31, 1, pp. 10-29, Business Source Premier, EBSCOhost
Krishna Moorthy, M, Seetharaman, A, & Saravanan, A 2010, 'The Realities of Auditor's Independence and Objectivity',Journal Of Accounting, Business & Management, 17, 1, ss. 90-103, Business Source Premier, EBSCOhost
O'Donovan, G 2002, 'Environmental disclosures in the annual report: Extending the applicability and predictive power of legitimacy theory', Accounting, Auditing & Accountability Journal, 15, 3, p. 344, Publisher Provided Full Text Searching File, EBSCOhost
Patel, R. & Davidson, B. (2011). Forskningsmetodikens grunder: att planera, genomföra och rapportera en undersökning. Fjärde upplagan. Studentlitteratur
Pallant, J. (2010). SPSS survival manual: a step by step guide to data analysis using SPSS. 4 Uppl. Maidenhead: Open University Press/ McGrawHill.
Paterson, J, & Valencia, A 2011, 'The Effects of Recurring and Nonrecurring Tax, Audit-Related, and Other Nonaudit Services on Auditor Independence', Contemporary Accounting Research, 28, 5, pp. 1510-1536, Business Source Premier, EBSCOhost
- 153 -
Prop. 2009/10:204. En frivillig revision. Stockholm: Justitiedepartementet. (2014-02- 19)
Quinn Patton Michael. (2002). Qualitative Research & Evaluation Methods. Tredje upplagan. Sage Publications Inc.
Rennie, M, Kopp, L, & Lemon, W 2010, 'Exploring Trust and the Auditor-Client Relationship: Factors Influencing the Auditor's Trust of a Client Representative', Auditing, 29, 1, pp. 279-293, Business Source Premier, EBSCOhost
Ryen, A, & Torhell, S 2004, Kvalitativ Intervju : Från Vetenskapsteori Till Fältstudier / Anne Ryen ; Översättning: Sven-Erik Torhell ; [Fackgranskning: Peter Svensson], n.p.: Malmö : Liber ekonomi, 2004 (Malmö : Daleke grafiska), Linnaeus University Library, EBSCOhost
Schmidt, R, & Cross, B 2014, 'The effects of auditor rotation on client management's negotiation strategies', Managerial Auditing Journal, 29, 2, pp. 110-130, Business Source Premier, EBSCOhost
SELA, A, SIMONSON, I, & KIVETZ, R 2013, 'Beating the Market: The Allure of Unintended Value', Journal Of Marketing Research (JMR), 50, 6, pp. 691-705, Business Source Premier, EBSCOhost
Sichtmann, C, Selasinsky, M, & Diamantopoulos, A 2011, 'Service Quality and Export Performance of Business-to-Business Service Providers: The Role of Service
Employee- and Customer-Oriented Quality Control Initiatives', Journal Of International Marketing, 19, 1, pp. 1-22, Business Source Premier, EBSCOhost
Simunic, DA 1984, 'Auditing, Consulting, and Auditor Independence', Journal Of Accounting Research, 22, 2, pp. 679-702, Business Source Premier, EBSCOhost
Svanberg, J, & Öhman, P 2013, 'Auditors' time pressure: does ethical culture support audit quality?', Managerial Auditing Journal, 28, 7, pp. 572-591, Business Source Premier, EBSCOhost
- 154 -
Svanström, T. (2008). Revision och rådgivning, efterfrågan, kvalitet och oberoende. Doktorsavhandling. Umeå: Umeå universitet
Svensson, P, & Starrin, B 1996, Kvalitativa Studier I Teori Och Praktik / Per-Gunnar Svensson & Bengt Starrin (Red.), n.p.: Lund : Studentlitteratur, 1996 ; (Lund :
Studentlitteratur), Linnaeus University Library, EBSCOhost
Tarnowska, I, & Singleton, T 2010, 'Take Networking to the Next Level', Strategic Finance, 91, 8, pp. 19-61, Business Source Premier, EBSCOhost
Thorell, P., Norberg, C., (2005), Revisionsplikten i små aktiebolag, Svenskt Näringsliv, sid 12, 25-28
Thibaut, J., & Kelley, H. (1959). The social psychology of groups. New York: Wiley.
Treviño, L, den Nieuwenboer, N, Kreiner, G, & Bishop, D 2014, 'Legitimating the legitimate: A grounded theory study of legitimacy work among Ethics and Compliance Officers', Organizational Behavior & Human Decision Processes, 123, 2, pp. 186-205, Business Source Premier, EBSCOhost
Van Der Plaats, E 2000, 'Regulating auditor independence', European Accounting Review, 9, 4, pp. 625-638, Business Source Premier, EBSCOhost
Wallerstedt, E 2001, 'The emergence of the Big Five in Sweden', European Accounting Review, 10, 4, pp. 843-867, Business Source Premier, EBSCOhost
Warren, D, & Alzola, M 2009, 'Ensuring Independent Auditors: Increasing the Saliency of the Professional Identity', Group Decision & Negotiation, 18, 1, pp. 41-56, Business Source Premier, EBSCOhost
Öhman, P 2004, Revisorers Perspektiv På Revision : En Fråga Om Att Följa
Upptrampade Stigar / Peter Öhman, n.p.: Luleå, 2004, Linnaeus University Library, EBSCOhost
- 155 -