Lidingö stad Granskning av delårsrapport 2014

(1)

www.pwc.se

Revisionsrapport 3/2014

Genomförd på uppdrag av revisorerna September-oktober 2014

Granskningsrapport

Peter Alm Richard Vahul Oktober 2014

Granskning av delårsrapport 2014

Lidingö stad

(2)

Granskning av delårsrapport 2014

Innehållsförteckning

1 Sammanfattande bedömning 1

2 Inledning 2

2.1 Bakgrund 2

2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2

2.3 Revisionskriterier 2

2.4 Metod 3

3 Granskningsresultat 4

3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4

3.2 Resultatanalys 4

3.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 5

3.4 God ekonomisk hushållning 6

3.4.1 Finansiellt mål 6

3.4.2 Mål för verksamheten 7

(3)

1 Sammanfattande bedömning

PwC har på uppdrag av stadens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat stadens delårsrapport för perioden 2014-01-01 – 2014-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2014.

Syftet med den översiktliga granskningen är att ge stadens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfull- mäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas.

Resultatet för perioden är 75,1 mnkr (106,1 mnkr), vilket är 31 mnkr lägre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 23,0 mnkr. Resultatet efter balanskravsjusteringar (fastighetsförsäljningar) bedöms uppgå till -5,8 mnkr enligt prognosen för helåret. Staden har sedan tidigare 50,5 mnkr avsatt i en resultatutjämningsreserv som till delar kommer att användas för att uppnå ett positivt balanskravsresultat 2014. I delårsrapporten saknas en

redogörelse för orsakerna till att resultatet efter balanskravsjusteringar inte bedöms uppnås för helåret. Kommunstyrelsen redogör heller inte för vilka åtgärder man eventuellt planerat att vidta för att komma tillrätta med att de ökande

nettokostnaderna.

Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av stadens delårsrapport:

 Det har inte framkommit några omständigheter som tyder på att stadens delårsrapport inte, i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt.

 Det prognostiserade resultatet är delvis förenligt med det finansiella målet som fullmäktige fastställt i budget 2014.

 Måluppfyllelsen avseende verksamheten bedöms som delvis förenlig med de av fullmäktige fastställda målen i budget 2014. 23 av 63 redovisade

verksamhetsmål är uppfyllda i delåret och 29 av 63 mål är delvis uppfyllda.

Vi har i likhet med tidigare år noterat att både kommunstyrelsen och nämnderna i allt väsentligt saknar bedömning av måluppfyllelsen för helårsutfallet.

(4)

2 Inledning

2.1 Bakgrund

Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början.

KL 9 kap 9 a §

Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a § skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål

fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet.

Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet.

2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning

Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor.

 Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed?

 Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås?

 Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås?

Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild.

Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma.

2.3 Revisionskriterier

Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap

(5)

2.4 Metod

Granskningen har utförts genom:

 Intervjuer med berörda tjänstemän

 Analys av relevanta dokument

 Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per 2014- 08-31 samt av resultatprognosen för året

 Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen

Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på detaljgranskning.

Rapporten är faktagranskad av personal på stadsledningskontoret och konsult- och servicekontoret.

(6)

3 Granskningsresultat

3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed

Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari – augusti vilket är i överensstämmelse med KRL. Resultatet för perioden uppgår till 75,1 (106,1) mnkr, vilket är 31 mnkr lägre än motsvarande period föregående år. Resultatet för

perioden efter balanskravsjusteringar är 54,5 mnkr (106,1 mnkr), vilket är 51,6 mnkr lägre än motsvarande period föregående år.

Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, ba- lansräkning, jämförelsetal, kassaflödesanalys, vissa andra upplysningar och redovisningsprinciper. Delårsrapporten innehåller därmed de delar som en delårsrapport ska innehålla.

Stadens helägda bolag uppfyller inte intäkts- eller balansomslutningsvillkoren i RKR 22¹ och därför finns inga krav på att staden upprättar någon sammanställd redovisning i samband med delårsrapporten. Staden har däremot med information om periodens utfall jämfört med motsvarande period föregående år för de helägda bolagen.

Konsult- och servicekontoret skickar ut anvisningar avseende delårsrapporteringen till förvaltningarna.

Bedömning

I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att stadens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt.

Vi har granskat ett urval poster bl.a. periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt.

3.2 Resultatanalys

Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat, 23,0 mnkr, vilket är 3,0 mnkr sämre än budgeterat. Avvikelsen beror på:

 Verksamhetens nettokostnad avviker med 43,7 mnkr mot budget (högre nettokostnader prognostiserade)

(7)

 Finansnettot ligger i prognosen på 24 mnkr vilket är 15,4 mnkr bättre än budgeterat, framförallt de finansiella intäkterna förväntas bli högre än budget

I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första åtta månaderna 2014, prognos för utfallet för helåret samt avvikelsen mot budget (helår).

Resultaträkning mnkr

Utfall delår 2013

Utfall

Prognos

2014 Avvikelse mot budget delår

2014

Verksamhetens intäkter 279,5 284,8 428,0 1,2

Jämförelsestörande intäkter 27,6 20,6 28,8 28,8

Verksamhetens kostnader -1 651,9 -1 727,6 -2 676,6 -79,9

Avskrivningar -70,6 -73,9 -116,3 6,2

Verksamhetens nettokostnader -1 415,4 -1 496,1 -2 336,1 -43,7

Skatteintäkter 1 641,0 1 652,8 2 479,2 14,5

Generella statsbidrag -135,2 -100,1 -150,3 10,8

Utdelning från staden ägda bolag 10,1 6,2 6,2 0,0

Finansnetto 8,7 12,3 24,0 15,4

Jämförelsestörande kostnader -3,1 ^0,0 ^0,0 ^0,0

Årets resultat 106,1 75,1 23,0 -3,0

Resultatet efter balanskravsjusteringar (fastighetsförsäljningar) bedöms uppgå till -5,8 mnkr enligt prognosen för helåret. Staden har sedan tidigare 50,5 mnkr avsatt i en resultatutjämningsreserv som kommer att användas för att uppnå ett positivt balanskravsresultat 2014. I delårsrapporten saknas en redogörelse för orsakerna till att resultatet efter balanskravsjusteringar inte bedöms uppnås för helåret.

Kommunstyrelsen redogör heller inte för vilka åtgärder man eventuellt planerat att vidta för att komma tillrätta med de ökande nettokostnaderna. Enligt

delårsrapporten har staden en nettokostnadsökning med 5,1%.

3.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos

Driftredovisning per nämnd, avser

nettokostnader i mnkr Utfall augusti

Budget Prognos

helår Budget avvikelse 2014

Kommunstyrelse 94,6 103,9 172,3 -26,4

Utbildningsnämnden 734,7 723,4 1 114,4 -31,5

Stöd- och omsorgsnämnden 524,4 537,4 788,0 9,0

Socialnämnden 44,1 44,4 66,6 0,0

Kultur- och fritidsnämnden 51,4 53,3 80,6 -0,6

Tekniska nämnden 59,6 63,1 100,0 -5,9

Miljö- och stadsbyggnadsnämnden 0,4 0,5 0,7 0,0

Summa nämnderna 1 509,2 1 526,0 2 322,6 -55,4

(8)

Prognosen för nämndernas driftredovisning 2014 framgår av ovanstående tabell.

De största avvikelserna mot budget redovisar utbildningsnämnden som

prognostiserar ett underskott på -31,5 mnkr och fastighetskontoret (ligger under kommunstyrelsen) som beräknas redovisa ett underskott på -13,9 mnkr. I avsnittet

”verksamhetsuppföljning” i delårsrapporten redogör utbildningsnämnden och fastighetskontoret för orsakerna till de prognostiserade budgetavvikelserna.

Utbildningsnämnden anger att den största anledningen är volymökningar och lägre statsbidrag för maxtaxa jämfört med budget. Fastighetskontoret anger att

avvikelsen främst beror på ökade kostnader för fuktriskskador och andra skador.

3.4 God ekonomisk hushållning

Delårsrapporten i Lidingö stad är upprättad utifrån stadens målstyrningsmodell – Vision för Lidingö som fastställdes i juni 2009 av fullmäktige². Samtidigt fastställde fullmäktige stadens sex strategiska mål, ett finansiellt och fem verksamhetsmässiga (se nedanstående tabeller under 3.4.1 och 3.4.2).

3.4.1 Finansiellt mål

I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot stadens strategiska mål avseende ekonomin (finansiellt mål) som fastställts i budget 2014:

Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2014

Prognos 2014 Måluppfyllelse,

stadens bedömning

Lidingö stad har en ekonomi i balans, grundad på en låg kommunalskatt.

Stadens

överskottsmål är 1 procent av verksamhetens kostnader.

Lidingö stad kan i förhållande till den övriga kommunsektorn uppvisa ett betydande eget kapital, hög soliditet och låg skuldsättning. Den samlade

kommunala utdebiteringen är för närvarande 30:72 kronor, att jämföra med rikets medelutdebitering (ovägt) på 32:63 kronor och Stockholms läns medelutdebitering (ovägt) på 31:20 kronor. Delårsrapportens prognos för 2014 indikerar ett resultat på -5,8 mnkr efter balanskravsjusteringar, vilket innebär att överskottsmålet inte kommer att uppnås.

Delårsrapportens prognos för 2014 indikerar ett resultat på -5,8 mnkr efter

balanskravsjusteringar, vilket innebär att överskottsmålet inte kommer att uppnås.

(9)

Bedömning

Vår översiktliga granskning visar på att prognostiserade resultat är delvis förenligt med det finansiella målet som fullmäktige fastställt i budget 2014.

3.4.2 Mål för verksamheten

I delårsrapporten görs en avstämning mot stadens strategiska mål avseende verksamheten (verksamhetsmässiga mål) som fastställts i budget 2014. Dessa mål beskrivs och utvärderas i delårsrapporten både stadsövergripande (se nedanstående tabell) och per nämnd/förvaltning.

Verksamhetsmässiga mål, fastställt av fullmäktige i budget 2014

Prognos 2014 Måluppfyllelse, stadens bedömning (per delår) Lidingöborna upplever största möjliga

valfrihet.

Görs ingen prognos för helår

Kommunstyrelsen bedömning är att det strategiska målet är delvis uppfyllt. 86 % av

utvärderade

verksamhetsmål kopplade till det strategiska målet är uppfyllda eller till viss del uppfyllda.

Stadens verksamhet baseras på ett kundfokus och utgår från Lidingöbornas behov och önskemål.

Görs ingen prognos för

helår Kommunstyrelsen

bedömning är att det strategiska målet är delvis uppfyllt. 86 % av

verksamhetsmålen kopplade till det strategiska målet är uppfyllda eller till viss del uppfyllda

Lidingö stad har en så liten miljöpåverkan som möjligt och ger Lidingöborna förutsättningar för kloka miljöval.

bedömning är att det strategiska målet är delvis uppfyllt. Samtliga

(utvärderade)

verksamhetsmål kopplade till det strategiska målet är uppfyllda eller till viss del uppfyllda

Lidingö stad förnyar sig kontinuerligt för att skapa största möjliga nytta för Lidingöborna.

(utvärderade)

verksamhetsmål kopplade till det strategiska målet är uppfyllda eller till viss del uppfyllda

Lidingö stad hushåller effektivt med skattebetalarnas pengar.

(utvärderade)

verksamhetsmål kopplade till det strategiska målet är uppfyllda eller till viss del

(10)

Vår översiktliga granskning visar att kommunstyrelsen och nämnderna följer upp de verksamhetsmässiga mål som fullmäktige fastställt i budget 2014.

Kommunstyrelsen gör det på aggregerad nivå i förvaltningsberättelsen (se

ovanstående tabell) och nämnderna gör det i respektive verksamhetsuppföljning.

Utifrån verksamhetsuppföljningen i delårsrapporten kan vi konstatera att:

 23 av 63 (14 av 71) mål bedöms uppfyllda vid delåret.

 29 av 63 (46 av 71) mål bedöms delvis uppfyllda vid delåret.

 4 av 63 (7 av 71) mål bedöms inte vara uppfyllda vid delåret.

 7 av 63 (4 av 71) mål utvärderas ej i delåret.

Vi kan konstatera att måluppfyllelsen avseende helt uppfyllda mål har förbättrats jämfört med föregående års delårsrapport. Redovisningen görs utifrån utfall per delår och i likhet med tidigare års noteringar saknas bedömning för måluppfyllelsen på helår. Därav kan vi konstatera att kommunstyrelsen inte gör någon samlad bedömning om huruvida målen för verksamheten kommer att kunna uppnås för helåret.

Bedömning

Vår översiktliga granskning visar på att måluppfyllelsen avseende verksamheten är delvis förenlig med de av fullmäktige fastställda målen i budget 2014. Vi kan dock konstatera att måluppfyllensen har förbättrats jämför med föregående års

delårsrapport. I likhet med tidigare års noteringar saknas bedömning för måluppfyllese på helår.

2014-10-07

__________________________ ___________________________

Peter Alm Anders Haglund

Projektledare Uppdragsledare