Företagsregistrering

(1)

SKV 418 utgåva 28

Företagsregistrering

Ny-, ändrings- och avregistrering hos Skatteverket

• F-skatt • Moms • Arbetsgivare

Broschyren vänder sig till dig som vill ansöka om att bli

godkänd för F-skatt, anmäla dig/företaget till registrering för moms, anmäla dig som arbetsgivare samt till dig som vill ändra eller avregistrera någon av ovanstående företagsregistreringar.

På företagar sajten verksamt.se kan du som företagare få infor- mation om hur du registrerar ditt företag.

Lämna din ansökan/anmälan

elektroniskt via verksamt.se

(2)

Innehållsförteckning

Allmänt om Verksamt.se 3

Skaffa e-legitimation 4

Mina sidor startsida 4

I vissa fall kan du inte använda

verksamts e-tjänster 4

Registrera företaget hos Skatteverket 5

Uppgifter om företaget 6

Uppgift om namn, adress, 6

person- eller organisationsnummer

Uppgift om verksamheten 6

är nystartad eller ombildad

Datum för första affärshändelse 6

Räkenskapsår för enskild näringsidkare 6 Räkenskapsår för bolag och föreningar 6 Uppgift om delägare i aktiebolag 6

Uppgifter om verksamheten 7

Arbetsgivare 7

Säsongsregistrering 7

Deltagande i offentlig upphandling 7

Anmälningsskyldighet 7

När du upphör att vara arbetsgivare 8 Redovisa arbetsgivaravgifter

i en elektronisk arbetsgivardeklaration 8 Utse deklarationsombud och ombud 8

F- och FA-skatt 9

Vad innebär det att bli godkänd för F-skatt? 9

Vem blir godkänd för F-skatt? 9

Vad är näringsverksamhet? 9

Enskild näringsidkare 9

Aktiebolag och handelsbolag/kommanditbolag 9 Delägare i handelsbolag/ kommanditbolag 10 Visa att du är godkänd för F-skatt! 10 Ett godkännande för F-skatt kan återkallas

på egen begäran 10

Ett godkännande för F-skatt kan återkallas

p.g.a. brister i redovisning och/eller betalning 10 Fåmansföretag och företagsledare 11 Inbetalning av preliminär skatt och socialavgifter 11

Moms 12

Vilka ska vara momsregistrerade? 12 Startdatum för momspliktig verksamhet 12

Beskattningsunderlag 12

Redovisningsperiod för moms 12

Nya regler för redovisningsperiod 12

Ändring av redovisningsperiod 13

Redovisningsmetod 13

Redovisa moms i en

elektronisk momsdeklaration 13

Utse deklarationsombud och ombud 14

Preliminär skatt 15

Bolagsform och skatteform avgör

vem som ska betala in skatten 15

Förlängt räkenskapsår för enskild näringsidkare 16

Bolag och föreningar 16

Moms i inkomstdeklarationen 16

Fastighetsavgift/fastighetsskatt 16 Särskild löneskatt på pensionskostnader 16 Hur betalas den preliminära skatten? 16 Uppskov med betalning av skatt 17 Så gör du när du avvecklar din verksamhet 17

Övriga uppgifter 18

Uppgift om besöksadress 18

Uppgift om särskild skatteadress 18

Uppgift om telefonnummer 18

Uppgift om kontaktperson 18

Att skriva under och skicka in 18

Vad gör du om inte alla fi rmatecknare

i ett bolag kan signera elektroniskt 18 Vad händer efter att du lämnat din anmälan? 18

Anmäl ändringar 18

Bra att veta 19

Informationsträffar 19

Boka personligt besök 19

Utländska företag 19

Enkla bolag och partrederier 19

Frivillig skattskyldighet för moms

vid uthyrning av lokaler 19

Omvänd skattskyldighet 19

Personalliggare 19

Kassaregister 19

Punktskatter 19

För dig som inte kan registrera

ditt företag på verksamt.se 20 Så här fyller du i Skatte- och avgiftsanmälan 20

(3)

Allmänt om Verksamt.se

Verksamt.se är en företagarsajt där Skatteverket, Bolagsverket och Tillväxtverket ger dig råd och information kring hur du planerar, startar, driver och avslutar ditt företag. Här fi nns verktyg och e-tjänster som hjälper dig som företagare och du hittar även svar på de vanligaste frågorna om att starta och driva företag.

På verksamt.se tillhandahåller Tillväxtverket ett fl ertal tjänster för

dig som företagare. Under Mina sidor i sajten får du hjälp av en

interaktiv hjälpfunktion att upprätta en affärsplan. Om du har valt

att upprätta en affärsplan via Tillväxtverkets e-tjänst så kan du även

välja att föra in vissa av uppgifterna från affärsplanen till Bolags-

verkets och Skatteverkets e-tjänster. Vissa fält fi nns då redan ifyllda

med de uppgifter du angett i affärsplanen. Observera att de upp-

gifter du anger i affärsplanen inte är tillgängliga för Bolagsverket

eller Skatteverket så länge du inte själv anger att du vill använda

uppgifterna i någon av e-tjänsterna.

(4)

Du kan inte använda Skatteverkets e-tjänst om du ska registrera en stiftelse eller en ideell förening.

Du kan då i stället ansöka om att bli godkänd för F-skatt, anmäla dig för momsregistrering eller som arbetsgivare på blanketten ”Skatte- och avgiftsan- mälan” (SKV 4620). Längre bak i broschyren fi nns en beskrivning av blanketten.

Om du vill ändra en befi ntlig registrering hos Skatte- verket, men inte kan använda Skatteverkets e-tjänst

Skaffa e-legitimation

För att kunna använda e-tjänsterna på verksamt.se krävs att du har en giltig e-legitimation och att du antingen är enskild näringsidkare eller behörig fi rmatecknare i ett bolag eller en ekonomisk förening.

E-legitimation använder du för att legitimera dig och skriva under handlingar elektroniskt på nätet. För att kunna få en e-legitimation måste du ha ett svenskt personnummer.

I Sverige utfärdar banker och Telia e-legitimationer.

Om du är kund hos en internetbank och kan sköta dina bankärenden över nätet, så kan du oftast själv ladda ner en e-legitimation till din dator. Läs mer på www.e-legitimation.se för information eller kontakta din bank.

ska du i stället använda blanketten ändringsanmälan (SKV 4639).

Blanketterna ”Skatte- och avgiftsanmälan” (SKV 4620) och ändringsanmälan (SKV 4639) hittar du på skatte- verket.se. Blanketten SKV 4639 får du även tillsam- mans med registerutdraget när du startar ditt före- tag.

Mina sidor startsida

På mina sidor fi nns e-tjänster för dig som vill starta eller redan driver ett företag. Du kan skapa en affärs- plan, starta ett nytt företag eller ändra uppgifter för företag som redan är registrerade. Gå till ”Min över- sikt” för att arbeta med de företag du redan driver eller för att arbeta med de affärsplaner du redan s kapat.

Under mina sidor kan du även registrera ditt företag hos Bolagsverket och ansöka om att bli godkänd för F-skatt eller F-skatt med villkor (FA-skatt) hos Skatte- verket, anmäla dig som arbetsgivare och anmäla dig för momsregistrering. Här kan du också anmäla om du vill ändra något i din registrering eller att du vill avregistrera ditt företag.

När du ska registrera ditt företag hos Skatteverket får du viss interaktiv hjälp med din ansökan och möjlig- het att få mer information via de länkar som fi nns på verksamt.se. Du ska inte behöva fylla i fl er uppgifter än vad som är nödvändigt i just ditt fall.

Genom att använda verksamt.se förkortar du hand- läggningstiden hos Skatteverket jämfört med om du lämnar ansökan/anmälan på en pappersblankett.

Alla registreringar och ändringar hos Skatteverket är kostnadsfria.

I vissa fall kan du inte använda verksamts e-tjänster

(5)

Registrera företaget hos Skatteverket

När du första gången ska betala ut ersättning för arbete gör du en anmälan till Skatteverket, så att du blir registrerad som arbetsgivare.

För att bli godkänd för F-skatt krävs att du ansöker om det.

Du som bedriver verksamhet som medför skyldighet att betala moms eller har rätt till återbetalning av moms, ska lämna en anmälan till Skatteverket för att bli registrerad. Läs mer om vilka som ska registrera sig för moms på sidan 12.

Du bör lämna din anmälan senast 14 dagar innan du börjar din verksamhet. I avsnittet ”Bra att veta” på sidan 19 kan du läsa mer om registrering av enkla bolag och om utländska bolag.

Mer information som kan hjälpa dig att bestämma hur du ska bedriva din verksamhet och i vilken före- tagsform det ska ske hittar du även på verksamt.se och i broschyren ”Starta Företag” (SKV 462).

(6)

Här kan du läsa om de uppgifter som du kan komma att behöva lämna till Skatteverket

Uppgifter om företaget

Uppgift om namn, adress, person- eller organisationsnummer

Dessa uppgifter hämtas automatiskt. För enskilda näringsidkare visas den adress du har uppgivit till folkbokföringsregistret, dvs. den adress du är bosatt på. För bolag visas den adress som anmälts till Bolags- verket. Om du vill ändra adress så kan du göra det kostnadsfritt via Bolagsverkets e-tjänst på verksamt.se.

Uppgift om verksamheten är nystartad eller ombildad

Ombildad verksamhet innebär att företagets verksam- het fl yttas från en företagsform till en annan, till exempel från aktiebolag till enskild näringsverksamhet.

Om du har köpt verksamheten av en juridisk person, till exempel aktiebolag eller handelsbolag, ska du ange den juridiska personens organisationsnummer.

Nystartad verksamhet är sådan verksamhet som inte är

• övertagen från annan (som har drivit verksamheten)

• ombildad, eller

• pågående sedan tidigare.

Datum för första affärshändelse

Som affärshändelse räknas i princip alla händelser som påverkar ekonomin i ett företag. Exempel på affärshändelser är in- och utbetalningar, att fordringar eller skulder uppkommer eller att någon sätter in eller tar ut kontanter, varor eller annat. Du är skyldig att bokföra alla ekonomiska transaktioner (affärs- händ elser) i företaget. Med transaktion menas att du till exempel köper eller säljer något eller tar ett lån.

Det ska fi nnas underlag, s.k. verifi kationer, till alla affärshändelser. Exempel på underlag är kvitton, fakturor (både på sådant du köpt och sålt), avtal samt underlag för betalningar till och från bankkonto.

På Bokföringsnämndens webbplats, bfn.se, kan du gratis ladda ner broschyren ”Att föra bok”. Där kan du få en inblick i hur bokföring fungerar.

Räkenskapsår

för enskild näringsidkare

Räkenskapsåret omfattar normalt ett kalenderår, dvs.

1 januari – 31 december.

Du får hjälp i Skatteverkets e-tjänst på verksamt.se att räkna fram ditt första räkenskapsår. Det första räken- skapsåret kommer att omfatta tiden från verksamhetens början till den 31 december.

Börjar du verksamheten den 1 juli eller senare kan du välja mellan att avsluta det första räkenskapsåret

• den 31 december samma år (förkortat räken- skapsår)

• den 31 december nästa år (förlängt räkenskapsår).

Ett räkenskapsår kan inte vara längre än 18 månader.

Räkenskapsår för bolag och föreningar

Ett räkenskapsår omfattar normalt 12 månader. Det första räkenskapsåret får förkortas eller förlängas så att det omfattar 1 dag – 18 månader.

Uppgift om delägare i aktiebolag

Skatteverket vill ha in uppgift på aktiebolagets samtliga delägare, deras person- eller organisationsnummer samt antal aktier för respektive delägare. För att Skatteverket ska kunna hålla ett uppdaterat delägar- register är det viktigt att ange korrekta delägarupp- gifter.

Företagsuppgifter Verksamheten Arbetsgivare F-skatt Moms Prel. skatt Övr. uppgifter

(7)

Uppgifter om verksamheten

Skatteverket och Statistiska centralbyrån vill ha uppgifter om vilken eller vilka verksamheter du ska bedriva. Detta gör du genom att ange de SNI-koder som motsvarar den verksamhet du ska bedriva. En SNI-kod är en standardiserad sifferkod som beteck- nar fl era likartade typer av näringsverksamhet. Du hittar koderna på Statistiska Centralbyråns webb- plats, www.sni2007.scb.se.

Bedriver företaget fl era verksamheter lämnar du uppgift på respektive rad om vad verksamheterna avser.

Du ska även ange hur stor del av omsättningen (andel av total verksamhet) som du beräknar på de olika verksamheterna. Du ska endast anmäla de verksamheter som du har tänkt bedriva i dagsläget. Om du eventuellt ska börja med någon ytterligare verksamhet i framtiden, gör du en ändringsanmälan och registrerar den nya verksamhetsgrenen då det blir aktu- ellt. Detsamma gäller om du inte längre bedriver en viss verksamhet och därför ska ta bort näringsgrenen från dina registrerade uppgifter.

Du som lämnar uppgiften på blankett bör specifi cera vad du ska syssla med. Att skriva konsult räcker inte för att du ska få rätt SNI-kod. Specifi cera i stället inom vilket område du ska bedriva konsultverksamhet, exempelvis konsult avseende elteknik inom anlägg- ningsarbeten.

Rätt SNI-kod kan ha betydelse för att få nedsättning av arbetsgivar- och egenavgifter inom stödområde.

SNI-koden har även betydelse för återbetalning av energiskatt i tillverkningsindustrin m.m.

Med rätt SNI-kod kan du även få information och reklam som riktar sig till företag i din bransch. Även kreditupplysningsföretag lämnar ut uppgifter om företagets SNI-kod.

Skatteverket använder även SNI-koderna för att nå ut med riktad information vid exempelvis ny lagstiftning.

Arbetsgivare

Med arbetsgivare menas den som betalar ut ersätt- ning för arbete. Som arbetsgivare har du olika skyl- digheter.

• Göra skatteavdrag vid löneutbetalning.

• Betala arbetsgivaravgifter.

• Lämna arbetsgivardeklaration (redovisa skatt och avgifter).

• Lämna kontrolluppgift.

När du första gången ska betala ut ersättning för arbete gör du en anmälan till Skatteverket, så att du blir registrerad i arbetsgivarregistret. Du ska lämna uppgift om första utbetalningsdatum och beräknat antal anställda. När du är registrerad som arbetsgivare får du automatiskt de arbetsgivardeklarationer och den information som du behöver för redovisning samt betalning av arbetsgivaravgifter och avdragen skatt.

Delägare i aktiebolag som tar ut lön eller förmån räk- nas som anställd. Däremot är en delägare i handelsbolag inte arbetstagare i bolaget. En enskild närings- idkare är inte heller arbetstagare i den egna verksamheten.

En enskild näringsidkares make/maka eller barn (om de är under 16 år) är heller inte att se som arbets-

tagare i den enskilda näringsverksamheten även om de är delaktiga i verksam heten. Det gäller också sam- bor som tidigare har varit gifta med varandra eller som har eller har haft gemensamma barn.

Säsongsregistrering

Om du betalar ut lön eller arvode bara någon eller några enstaka månader under året kan du få en s.k.

säsongsregistrering. Då behöver du bara deklarera för den eller de månader då du har betalat ut lön.

Deltagande i offentlig upphandling

Det förekommer ibland att företag ska delta i offentlig upphandling eller ska få särskilt lönebidrag utbe- talt av Arbetsförmedlingen. I dessa fall kan det vara nödvändigt att bli registrerad som arbetsgivare vid ett datum som infaller före datum för första löneutbetal- ning.

Anmälningsskyldighet

Om du betalar ut ersättning för arbete är du i vissa fall skyldig att skriftligen anmäla till Skatteverket om den person, som tar emot ersättningen, har eller hänvisar till ett godkännande för F-skatt. Anmälan ska göras om det är uppenbart att arbetet har utförts under sådana förhållanden att den som utfört arbetet anses som anställd hos dig. Du kan annars, tillsammans

Företagsuppgifter Verksamheten Arbetsgivare F-skatt Moms Prel. skatt Övr. uppgifter

Arbetsgivare F-skatt Moms Prel. skatt Övr. uppgifter Företagsuppgifter Verksamheten

(8)

med betalningsmottagaren bli ansvarig för skatten på ersättningen. Du måste också i dessa fall lämna kontrolluppgift på ersättningen trots att betalningsmottagaren har eller hänvisar till ett godkännande för F-skatt.

När du upphör att vara arbetsgivare

Om du inte längre har anställd personal i din verksamhet och därmed inte längre betraktas som arbetsgivare måste du avregistrera dig. Det är viktigt att Skatteverket har aktuella uppgifter i registren så att du slipper onödiga blanketter och förfrågningar.

Redovisa arbetsgivaravgifter i en elektronisk arbetsgivardeklaration

Det enklaste och snabbaste sättet att lämna före- tagets arbetsgivardeklaration är att göra det via Skatteverkets e-tjänst ”Skattedeklaration”. Du som har enskild näringsverksamhet kan logga in direkt med din e-legitimation på skatteverket.se och dekla- rera utan särskild anmälan.

För övriga bolagsformer ska du anmäla till Skatte- verket vem som ska vara behörig att lämna företagets elektroniska arbetsgivardeklaration. Firmatecknare som har rätt att ensam teckna fi rman, samt vd, kan anmälas på blanketten ”Anmälan – Elektroniska tjäns- ter – Skattedeklaration” (SKV 4801). Om fi rman tecknas av fl era personer i förening kan företaget anmäla att ett deklarationsombud ska kunna lämna elektronisk arbetsgivardeklaration.

Utse deklarationsombud och ombud

Ett deklarationsombud är en fysisk person som utses av den deklarationsskyldige och som godkänns av Skatteverket. Man kan ha fl era deklarationsombud.

Det kan vara någon av fi rmatecknarna och/eller någon utomstående, som till exempel en bokförare, som då kan anmälas som deklarationsombud på blanketten ”Ansökan – Registrering av deklarationsombud”

(SKV 4809).

Ett deklarationsombud har rätt att lämna alla typer av deklarationer som kan lämnas elektroniskt. Deklara- tionsombudet har också möjlighet att bland annat läsa uppgifter från sin uppdragsgivares skattekonto, från tidigare lämnade moms- och arbetsgivardeklarationer och om slutlig skatt för fysiska och juridiska personer m.m. (se mer information under tabellen nedan).

Det går även att utse ett eller fl era ombud som bara har rätt att läsa företagets moms- och arbetsgivardeklarationer och skattekontot. Ombud som ska ges behörighet att läsa uppgifter från lämnade deklarationer kan an mälas på blankett SKV 4801. Ombud som ska ges behörighet att läsa uppgifter på företagets skattekonto kan anmälas på blanketten ”Anmälan – Elektroniska tjänster – Skattekonto” (SKV 4808).

Mer information och ansökningsblanketter hittar du under ”e-tjänster” på skatteverket.se.

Vill du veta mer?

Du kan få ytterligare information i broschyrerna

• Skatteavdrag och arbetsgivaravgifter (SKV 401)

• Moms- och arbetsgivardeklarationer (SKV 409)

1. Ett ombud kan läsa dina uppgifter i arbetsgivardeklarationen och skattekontot, men kan inte lämna arbetsgivardeklarationen elektroniskt. Du kan ha fl era ombud.

2. Ett deklarationsombud kan lämna följande elektroniska deklarationer: momsdeklaration, arbetsgivardeklaration, förenklad arbetsgivardeklaration, inkomstdeklaration samt preliminär inkomstdeklaration. Deklarationsombudet kan även läsa uppgifter från skattekontot, från inlämnade arbetsgivar- och momsdeklarationer och preliminära inkomstdeklarationer samt från skattebesked för fysiska personer. Deklarationsombudet har också behörighet för att komplettera lämnade uppgifter i en deklaration och begära anstånd med att lämna deklaration. Du kan utse fl era deklarationsombud.

3. Samtliga fi rmatecknare kan bli anmälda för att lämna arbetsgivardeklarationen elektroniskt och/eller få åtkomst till uppgifterna i skattekontot. Företaget kan dessutom anmäla läsombud och deklarationsombud.

4. Företaget kan anmäla ett eller fl era deklarationsombud som kan lämna arbetsgivardeklarationen elektroniskt.

Deklarationsombudet kan vara en av fi rmatecknarna eller någon utomstående, t.ex. en redovisningskonsult.

Anmälan Lämna själv/få åtkomst Ombud¹ Deklarationsombud²

Enskild näringsverksamhet Arbetsgivardeklaration Skattekonto

– ingen anmälan behövs

Arbetsgivardeklaration Skattekonto

– e-tjänsten ”Anmäla behörig person”

Arbetsgivardeklaration och skattekonto – SKV 4809

AB/HB

(fi rman tecknas var för sig)³

Arbetsgivardeklaration och skattekonto – SKV 4801 Endast skattekonto – SKV 4808

AB/HB

(fi rman tecknas gemensamt)⁴

Arbetsgivardeklaration och skattekonto – SKV 4801 Endast skattekonto – SKV 4808

(9)

F- och FA-skatt

En betalningsmottagares/arbetstagares skatteform, är avgörande för vem som ska göra skatteavdrag och betala socialavgifter (arbetsgivar avgifter eller egenavgifter). Det fi nns två slags skatteformer för preliminär skatt, A-skatt och godkänd för F-skatt. A-skatt har till exempel löntagare och pensionärer. A-skatt har alla automatiskt. F:et i F-skatt står för före tagare och du kan efter ansökan hos Skatteverket bli godkänd för F-skatt. Om du både är anställd och startar enskild näringsverksamhet ska du ansöka om FA-skatt.

Kravet att bli godkänd för F-skatt är att du bedriver näringsverksamhet och att du inte har tidigare obetalda skatteskulder.

Vad innebär det att bli godkänd för F-skatt?

Att bli godkänd för F-skatt innebär att du är en före- tagare som själv betalar dina skatter och avgifter. Ett godkännande för F-skatt är av avgörande betydelse när någon anlitar dig för ett arbete. En uppdragsgivare ska inte göra skatteavdrag eller betala arbetsgivaravgifter på ersättningen om du är godkänd för F-skatt.

En godkänd F-skatt gäller omedelbart. Om den som tar emot en arbetsersättning och är godkänd för F-skatt antingen när ersättningen bestäms eller när den betalas ut gäller den i det uppdraget.

Vem blir godkänd för F-skatt?

Om du startar ett företag kan du efter ansökan hos Skatteverket bli godkänd för F-skatt.

Villkor för att bli godkänd för F-skatt är att du

• bedriver näringsverksamhet eller

• avser att bedriva näringsverksamhet samt

• att du lämnat dina deklarationer och betalat dina skatter och avgifter.

Vad är näringsverksamhet?

Verksamhet som bedrivs av en juridisk person, t.ex.

aktiebolag eller handelsbolag, beskattas i princip alltid som näringsverksamhet.

När det gäller verksamhet som bedrivs av en fysisk person ska tre villkor vara uppfyllda för att det ska vara näringsverksamhet. Villkoren är

• självständighet

• vinstsyfte

• varaktighet.

Om något av dessa villkor inte är uppfyllt är det i stället vanligen fråga om inkomst av tjänst i form av uppdragsinkomster eller hobby. När Skatteverket bedömer om den verksamhet du bedriver är närings- verksamhet prövas alla villkor tillsammans.

Självständighet

Vid bedömningen av om verksamheten bedrivs själv- ständigt tar man särskilt hänsyn till vad uppdragsgivaren och uppdragstagaren har avtalat, i vilken omfattning uppdragstagaren är beroende av uppdragsgivaren och i vilken omfattning uppdragstagaren är inordnad i uppdragsgivarens verksamhet.

För att uppfylla kravet om självständighet räcker det med att vid starten ha endast en eller ett fåtal uppdragsgivare. Detta innebär att den som startar näringsverksamhet med den tidigare arbetsgivaren som första uppdragsgivare kan bedömas som själv- ständig näringsidkare och därmed bli godkänd för F-skatt. Även den som hyr ut sig själv för kortare uppdrag (två månader) till fl era uppdragsgivare vid till- fälliga arbetstoppar kan bli godkänd för F-skatt.

Vinstsyfte

Syftet med verksamheten ska vara att den går med vinst. Det är inget krav att vinst ska uppkomma första året om du t.ex. måste göra stora investeringar, men du ska kunna visa att verksamheten kan beräknas ge ett ekonomiskt överskott på sikt. Hobbyverksamhet, t.ex. försäljning av produkter från hemslöjd, biodling eller fritidsfi ske, saknar ofta förutsättning att ge vinst.

Sådan verksamhet redovisar du som tjänsteinkomst.

Varaktighet

För att det ska vara näringsverksamhet ska det vara fråga om yrkesmässig verksamhet, dvs. den bedrivs regelbundet och varaktigt. Om inkomsterna är av till- fällig natur t.ex. försäljning av privat egendom (hus, bil, konst m.m.) ska eventuell vinst beskattas som inkomst av kapital. Inkomster från en yrkesmässig för- säljning av motsvarande typ av egendom beskattas som inkomst av näringsverksamhet .

Enskild näringsidkare

Om du – förutom inkomster från din näringsverksam- het – även har anställningsinkomster ska du ansöka om F-skatt med villkor (FA-skatt).

FA-skatt innebär att

• du bara får använda din F-skatt för uppdrag i din näringsverksamhet

• för att din F-skatt ska gälla måste du skriftligen ange detta i t.ex. anbud eller faktura

• A-skatt gäller i din anställning.

Aktiebolag och handelsbolag/

kommanditbolag

Juridiska personer som aktiebolag och handelsbolag är normalt godkända för F-skatt. Om ett bolag har

Arbetsgivare F-skatt Moms Prel. skatt Övr. uppgifter Verksamheten

Företagsuppgifter

(10)

A-skatt, ska uppdragsgivaren göra skatteavdrag vid utbetalning av en ersättning för utfört arbete.

Om du är delägare i ett aktiebolag ska du normalt ha A-skatt.

F-skatt A-skatt

Juridisk person

• Alltid skatteavdrag 30 %

• Inga arbetsgivaravgifter

Fysisk person

• Alltid skatteavdrag

• Alltid arbetsgivaravgifter

Delägare i handelsbolag/

kommanditbolag

Är du delägare i ett handelsbolag ska du normalt ha särskild A-skatt (SA-skatt), så att du själv betalar in skatt och egenavgifter på din del av vinsten i handels- bolaget.

Bilden visar vem som ska betala skatter och socialavgifter vid utbetalning av ersättning för utfört arbete.

Inget skatteavdrag Inga arbetsgivaravgifter

Visa att du är godkänd för F-skatt

Du visar enklast att du är godkänd för F-skatt genom att uppge detta i faktura, anbudshandling eller avtal.

Under förutsättning att handlingen innehåller parter- nas namn och adress samt betalningsmottagarens person-, samordnings- eller organisationsnummer är detta tillräckligt för att utbetalaren ska kunna låta bli att göra skatteavdrag och betala arbetsgivaravgifter.

Du kan också få ett registerutdrag som innehåller uppgift om godkännande för F-skatt som du kan visa för uppdragsgivaren eller utbetalaren. Utbetalaren kan också göra F-skatteförfrågan (med fax-svar) hos Skatteverkets servicetelefon, 020-567 000, direktval 8102.

Ett godkännande för F-skatt kan återkallas på egen begäran

Skatteverket återkallar F-skatten för den som begär det eller som slutar att bedriva näringsverksamhet.

Det går att ansöka om ett nytt godkännande för F-skatt när man avser att starta näringsverksamhet igen.

Ett godkännande för F-skatt

kan återkallas på grund av brister i redovisning och/eller betalning

Ett godkännande för F-skatt kan också återkallas för den som

• inte lämnar inkomstdeklaration

• inte redovisar eller betalar sina skatter och avgifter

• har näringsförbud

• är i konkurs.

Utfört arbete

Betalning

(11)

Nytt godkännande för F-skatt får utfärdas först när grunden för återkallelsen inte längre fi nns. Om du har fått ett godkännande för F-skatt återkallat kan du alltså ansöka om ett nytt godkännande för F-skatt, exempelvis när du lämnat din inkomstdeklaration eller betalat dina skatteskulder.

Godkännandet för F-skatt kan också återkallas om någon miss brukar den (t.ex. i syfte att undgå att betala skatt). Nytt godkännande av F-skatt får i dessa fall inte utfärdas förrän tidigast efter två år från återkallel- sen av godkännandet.

Fåmansföretag och företagsledare

För fåmansaktiebolag och fåmanshandelsbolag (nedan kallade fåmansföretag) samt för företags- ledare i sådana företag gäller dessutom särskilda bestämmelser.

Du kan inte bli godkänd för F-skatt om du har varit företagsledare i ett fåmansföretag och det företagets F-skatt har återkallats p.g.a. brister i redovisningen eller betalningen av skatter.

Om du personligen har obetalda skatteskulder och vill starta en verksamhet i ett aktiebolag eller handelsbolag kan bolaget inte bli godkänd för F-skatt om du är företags ledare i bolaget.

I vissa fall gäller en karenstid på två år innan en ny F-skatt kan tilldelas en privat person eller ett bolag.

Det kan fi nnas särskilda skäl att godkänna F-skatt även i ovannämnda fall. Skatteverket gör en bedöm- ning i varje enskilt fall.

Inbetalning av preliminär skatt och socialavgifter

Ytterligare information om hur du betalar in skatter och avgifter fi nns i avsnittet ”Preliminär skatt” på sidan 15.

Vill du veta mer?

Du kan få ytterligare information i broschyren

• Skatteavdrag och arbetsgivaravgifter (SKV 401)

• F-skatt för företagare (SKV 432) För utländska företagare, se sidan 19.

(12)

Om du lämnar din ansökan via e-tjänsten i verksamt.se gör programmet vissa uträkningar åt dig utifrån de uppgifter som du fyllt i tidigare. Om du lämnar en pappersblankett ska du i stället själv fylla i de tre rutor som fi nns under ”Beräknade belopp för ett beskatt- ningsår”. Du ska fylla i uppgift om nettoomsättning, beskattningsunderlag och dessutom specifi cera för- säljning som inte ger rätt till avdrag för ingående moms (dvs. försäljning av varor och tjänster som är undantagna från momsplikt).

Redovisningsperiod för moms

Du ska redovisa moms i en mervärdesskattedeklara- tion (momsdeklaration) eller i inkomstdeklarationen.

Om du ska redovisa moms i en momsdeklaration har du möjlighet att välja redovisningsperiod, det vill säga hur ofta deklarationen ska lämnas, beroende på vilket beskattningsunderlag du har.

Beskattnings- underlag

Redovisnings- period

Alternativ

Högst 200 000 kr * 1 beskattningsår i momsdeklaration

1 eller 3 månader i momsdeklaration

Högst 1 miljon kr * 1 beskattningsår i momsdeklaration*

1 eller 3 månader i momsdeklaration

Högst 40 miljoner kr

3 månader i momsdeklaration

1 månad i momsdeklaration Högre än 40 mil-

joner kr

1 månad i momsdeklaration

Inga

* Se nya regler nedan.

Nya regler för redovisningsperiod

Under 2012 ändras reglerna för redovisningsperiod genom ny lagstiftning i Skatteförfarandelagen (SFL).

Möjlighet att redovisa moms i inkomstdeklarationen upphör. I stället kan de företag som har ett beskattningsunderlag på högst 1 miljon kronor redovisa moms för ett beskattningsår i en momsdeklaration.

Samma beloppsgräns gäller för alla bolagsformer, även för handelsbolag, som tidigare hade en lägre beloppsgräns.

De nya reglerna gäller fr.o.m. beskattningsår som börjar den 1 februari 2012.

Moms

Vilka ska vara momsregistrerade?

Du ska lämna in anmälan om att bli registrerad för moms

• när du bedriver en verksamhet som medför skyldighet att betala moms eller har rätt till återbetal- ning av moms

• när du som köpare av varor eller tjänster ska betala moms vid så kallad omvänd skattskyldighet

• när du omsätter tjänster i ett annat EU-land som köparen i det landet är skattskyldig för.

Det fi nns även möjlighet att begära frivillig skattskyldighet för uthyrning av lokaler. Läs mer om omvänd skattskyldighet och frivillig skattskyldighet på sidan 19.

Startdatum för momspliktig verksamhet

Den momspliktiga verksamheten startar antingen genom att det sker inköp för verksamheten eller genom försäljning av varor eller tjänster. Det tidigaste av datumen för första inköp eller försäljning blir startdatum för den momspliktiga verksamheten.

Beskattningsunderlag

Med beskattningsunderlag menas det värde momsen ska beräknas på. Uppgifterna som du lämnar ska avse företagets första 12 månader. Skatteverket använder inte uppgiften till att beräkna din skatt, men behöver uppgiften för att bestämma vilka valmöjligheter du har för när och hur du ska redovisa din moms.

Om företaget inte har någon försäljning av momsfria varor eller tjänster i Sverige, och inte heller någon försäljning till utlandet, är företagets beskattningsunderlag detsamma som företagets nettoomsättning.

Använd nedanstående uppställning för att räkna ut ditt beskattningsunderlag:

+ Nettoomsättning¹

+ Förvärv som du är skattskyldig för, exklusive unionsinterna förvärv och import ²

- Momsfri försäljning i Sverige ³ - Försäljning till ett annat EU-land - Försäljning utanför EU (export)

- Försäljning inom Sverige som köparen är skattskyldig för ⁴

= Beskattningsunderlag

F-skatt Moms Prel. skatt Övr. uppgifter Företagsuppgifter Verksamheten Arbetsgivare

¹ Företagets intäkter (ersättning för sålda varor och tjänster) som ingår i företagets normala verksamhet med avdrag för lämnade rabatter. Moms och annan skatt som är direkt knuten till omsättningen ingår inte i nettoomsättningen.

² Köp som omfattas av omvänd skattskyldighet. Exempelvis när ett företag inom byggsektorn köper byggtjänster från ett annat byggföretag.

³ Försäljning av varor och tjänster som är undantagna från momsplikt, t.ex. vissa utbildnings- tjänster, fi nansiella tjänster och sjukvård.

4

(13)

Detta innebär att företag med kalenderår som beskatt- ningsår (gäller alla enskilda näringsverksamheter och de juridiska personer som har bokslut den 31 december) blir beskattningsåret den 1 januari – 31 december 2013 det första år för vilket momsen kan redovisas i en momsdeklaration för en period om ett beskatt- ningsår. För det räkenskapsår som avslutas den 31 december 2012 gäller fortfarande de gamla reglerna och momsen redovisas i inkomstdeklarationen den 2 maj 2013. I de fall de gamla reglerna ska användas gäller även den gamla beloppsgränsen för handelsbolag om ett beskattningsunderlag på högst 200 000 kr för att få redovisa moms för ett helt beskattningsår i momsdeklarationen.

För juridiska personer gäller att för räkenskapsår som startar den 1 februari 2012 eller senare och avslutas under 2013 tillämpas de nya reglerna och momsen redovisas en gång per år i en momsdeklaration.

Beskattningsår

Den som redovisar moms för ett helt beskattningsår ska lämna momsdeklarationen senast den 26 i andra månaden efter redovisningsperiodens utgång. Om du har bokslut den 31 december ska du lämna momsdeklarationen senast den 26 februari.

Tremånadersredovisning

Den som redovisar moms var tredje månad lämnar momsdeklarationen senast den 12 i andra månaden efter redovisningsperiodens utgång. Tremånaders- perioderna är fasta perioder och är uppdelade januari –mars, april– juni osv. För redovisningsperiod januari –mars ska momsdeklarationen vara inlämnad senast den 12 maj.

Enmånadsredovisning

Den som redovisar moms varje månad och som har ett beskattningsunderlag under 40 miljoner kr får lämna sin momsdeklaration senast den 12 i andra månaden efter redovisningsperiodens utgång. För redovisningsperiod januari ska momsdeklarationen vara i nlämnad senast den 12 mars.

Den som har ett beskattningsunderlag över 40 miljoner kronor ska lämna sin momsdeklaration senast den 26:e i första månaden efter redovisningsperio- dens utgång. Momsdeklarationen för perioden januari ska vara inlämnad senast den 26 februari. Även före- tag som har beskattningsunderlag under 40 miljoner kr kan ansöka om att redovisa momsen den 26 i första månaden efter periodens utgång.

Ändring av redovisningsperiod

Det går inte att byta redovisningsperiod när som helst. Om före taget har rätt att redovisa momsen en gång per beskattningsår (beskattningsunderlag högst en miljon kronor), men väljer att redovisa momsen varje eller var tredje månad, måste du fort- sätta med enmånads- eller tremånadersredovisning i minst 24 kalendermånader.

Om du under året upptäcker att det sammanlagda beskattnings underlaget är högre än de beloppsgränser som fi nns för respektive redovisningsperiod, ska du ansöka om ändring hos Skatteverket. Ändringar gör du enklast i e-tjänsten på verksamt.se. Det fi nns också möjlighet att anmäla ändringar på blanketten ändrings- anmälan (SKV 4639).

Redovisningsmetod

Den metod som företaget använder för att bokföra fakturor i sin grundbokföring, styr i de fl esta fall vilken redovisningsmetod för moms som företaget ska välja.

Faktureringsmetoden

När man bokför enligt faktureringsmetoden bokförs fakturan mot leverantörsskulder eller kundfordringar när fakturan har kommit in respektive skickats ut och därefter bokförs betalningen av fakturan. Momsredo- visning enligt faktureringsmetoden innebär att man redovisar utgående moms på försäljning och får rätt till avdrag för ingående moms på inköp den dag faktu- ran skickas ut respektive tas emot, förutsatt att tjänsten eller varan har levererats. Metoden får användas av alla företag och ska användas om nettoomsättningen överstiger 3 miljoner kronor.

Bokslutsmetoden (kontantmetoden)

När man bokför sina fakturor enligt kontantmetoden väntar man med att bokföra en faktura till den dag den betalas. Kontantmetoden får användas av företag som har en nettoomsättning på högst 3 miljoner kro- nor (detta gäller dock inte fi nansiella företag). Den som bokför sina fakturor enligt kontantmetoden får använda bokslutsmetoden i sin moms redovisning. Det innebär att man redovisar moms på försäljning och får rätt till avdrag för ingående moms på inköp den dag fakturan betalas. Vid räkenskapsårets slut, i samband med bok slutet, ska även moms på obetalda fakturor redovisas.

Redovisa moms

i en elektronisk momsdeklaration

Det enklaste och snabbaste sättet att lämna företagets momsdeklaration är att göra det via Skatteverkets e-tjänst ”Skattedeklaration”.

Bolag ska anmäla till Skatte verket vem som ska vara behörig att lämna företagets elektroniska momsdeklaration. Firmatecknare som har rätt att ensam teckna fi rman, samt vd, kan anmälas på blanketten ”Anmälan – Elektroniska tjänster – Skattedeklaration”

(SKV 4801). Om fi rman tecknas av fl era personer i förening kan före taget anmäla att deklarationsombud ska kunna lämna elektronisk moms deklaration.

Du som har enskild näringsverksamhet ska inte lämna in någon anmälan utan du loggar in direkt med din e-legitimation på e-tjänsten ”Skattedeklaration”.

(14)

Utse deklarationsombud och ombud

Ett deklarationsombud är en fysisk person som utses av den deklarationsskyldige och som godkänns av Skatteverket. Man kan ha fl era deklarationsombud.

Det kan vara någon av fi rmatecknarna och/eller någon utomstående, som till exempel en bokförare, som då kan anmälas som deklarationsombud på blanketten ”Ansökan – Registrering av deklarationsombud”

(SKV 4809).

Ett deklarationsombud har rätt att lämna alla typer av deklarationer som kan lämnas elektroniskt. Deklara- tionsombudet har också möjlighet att bland annat läsa uppgifter från sin uppdragsgivares skattekonto, från tidigare lämnade moms- och arbetsgivardeklara-

tioner och om slutlig skatt för fysiska och juridiska personer m.m. (se mer information under tabellen nedan).

Det går även att utse ett eller fl era ombud som bara har rätt att läsa företagets moms- och abetsgivarde- klarationer och skattekontot. Ombud som ska ges be- hörighet att läsa uppgifter från lämnade deklarationer kan an mälas på blankett SKV 4801. Ombud som ska ges behörighet att läsa uppgifter på företagets skattekonto kan anmälas på blanketten ”Anmälan – Elektro- niska tjänster – Skattekonto” (SKV 4808).

Mer information och ansökningsblanketter hittar du under ”e-tjänster” på skatteverket.se.

Anmälan Lämna själv/få åtkomst Ombud¹ Deklarationsombud²

Enskild näringsverksamhet Momsdeklaration Skattekonto

– ingen anmälan behövs

Momsdeklaration Skattekonto

– e-tjänsten ”Anmäla behörig person”

Momsdeklaration och skattekonto

– SKV 4809

AB/HB

(fi rman tecknas var för sig)³

– SKV 4801 Endast skattekonto – SKV 4808

– SKV 4809

AB/HB

(fi rman tecknas gemensamt)⁴

– SKV 4809

1. Ett ombud kan läsa dina uppgifter i moms- och arbetsgivardeklarationen och skattekontot, men kan inte lämna moms- eller arbetsgivardeklarationen elektroniskt. Du kan ha fl era ombud.

2. Ett deklarationsombud kan lämna följande elektroniska deklarationer: momsdeklaration, arbetsgivardeklaration, förenklad arbetsgivardeklaration, inkomstdeklaration samt preliminär

inkomstdeklaration. Deklarationsombudet kan även läsa uppgifter från skattekontot, läsa uppgifter från inlämnade arbetsgivar- och momsdeklarationer och preliminära inkomstdeklarationer samt läsa uppgifter från skattebesked för fysiska personer. Deklarationsombudet har också behörighet för att komplettera lämnade uppgifter i

en deklaration och begära anstånd med att lämna deklaration. Du kan utse fl era deklarationsombud.

3. Samtliga fi rmatecknare kan bli anmälda för att lämna moms- och arbetsgivardeklarationen elektroniskt och/eller få åtkomst till uppgifterna i skattekontot. Företaget kan dessutom anmäla läsombud och deklarationsombud.

4. Företaget kan anmäla ett eller fl era deklarationsombud som kan lämna moms- och arbetsgivardeklarationen elektroniskt.

Deklarationsombudet kan vara en av fi rmatecknarna eller någon utomstående, t.ex. en redovisningskonsult.

Vill du veta mer?

Du kan få ytterligare information i

• Momsbroschyren (SKV 552)

• Moms vid utrikeshandel (SKV 560)

• Moms inom kulturområdet (SKV 562)

• Moms- och arbetsgivardeklarationer (SKV 409)

(15)

Preliminär skatt

Vårt skattesystem bygger på att man betalar prelimi- när skatt under samma år man har inkomsten. Alla betalar preliminär skatt på sina inkomster. Skatten är preliminär och stäms sedan av mot den slutliga skatt som beräknas när året är slut och du lämnat din inkomstdeklaration.

För arbetstagare gör arbetsgivaren ett preliminärt skatteavdrag på lönen. Företagare sköter sina inbetal- ningar själva och skatten betalas varje månad med lika stora belopp, så kallad debiterad preliminär skatt.

I samband med att du registrerar ditt företag ska du lämna uppgift om vilken vinst företaget beräknas göra under första räkenskapsåret. Om verksamheten inte beräknas gå med någon vinst ska du ange noll i rutan Verksamhetens överskott.

Det kan vara svårt att uppskatta vinsten i förväg för ett nystartat företag. Verksamheten går inte sällan med förlust i början, till exempel om det krävs investeringar för att komma igång. Du bör alltid göra en budget och uppskatta årets intäkter och kostnader och på så sätt komma fram till ett resultat.

Bolagsform och skatteform avgör vem som ska betala in skatten

Anställda (A-skatt)

Om du är anställd och får lön gör arbetsgivaren ett skatteavdrag för preliminärskatt innan lönen betalas ut varje månad under beskattningsåret. Arbetsgivaren betalar också arbetsgivaravgifter som beräknas på utbetald lön varje månad. Det är socialavgifter för din sjukförsäkring och framtida pension m.m.

Aktiebolag/ekonomisk förening (F-skatt) Ett aktiebolag och en ekonomisk förening lämnar uppgift om beräknad vinst via Skatteverkets e-tjänst på verksamt.se i samband med företagsregistreringen eller på blanketten ”Preliminär inkomstdeklaration 2”, (SKV 4313). Skatten för aktiebolag och ekonomisk förening uppgår till 26,3 % av vinsten.

Handelsbolag/kommanditbolag (F-skatt)

Ett handelsbolag eller kommanditbolag betalar ingen skatt på vinsten, utan det gör du som delägare. Varje delägare lämnar därför en egen preliminär inkomstdeklaration (SKV 4314) där man redovisar sin del av vinsten.

Enskild näringsidkare/delägare i handelsbolag/

kommanditbolag (F-, FA- eller SA-skatt)

Du som har en enskild näringsverksamhet eller är delägare i ett handelsbolag tar inte ut någon lön, däremot ska du betala skatt på vinsten i företaget.

På vinsten ska du också betala dina socialavgifter, som kallas egenavgifter.

Prel. skatt Övr. uppgifter

Arbetsgivare F-skatt Moms

Verksamheten Företagsuppgifter

Precis som för en löntagare ska din skatt och dina egenavgifter betalas varje månad under beskattnings- året genom preliminär skatt. Den skatt som du ska betala under första året, grundar sig på de uppgifter om företagets överskott som du lämnar i samband med din företagsregistrering.

I nedanstående exempel framgår hur du kommer fram till överskottet. Läs mer i punkterna 1–3 nedan.

Exempel

Beräknade intäkter (exkl. moms) 300 000 kr Beräknade kostnader (exkl. moms) - 100 000 kr

Beräknad vinst 200 000 kr

Schablonavdrag för egenavgifter på 25 % - 50 000 kr Verksamhetens överskott 150 000 kr

1. Beräkna din vinst

Du måste uppskatta hur stor vinst du får under ditt första räkenskapsår, dvs. från det att du startar din verksamhet till det att du gör ditt första bokslut. Detta är ditt beskattningsår. Det gör du genom att göra en budget och uppskatta årets intäkter och kostnader, exklusive moms.

Tips!

Ta gärna hjälp av e-tjänsten ”Räkna ut din skatt”

på verksamt.se. Du hittar den under fl iken

Driva 씮Användbara verktyg씮Räkna ut씮Din skatt.

Du kan även få hjälp av blanketten ”Preliminär resultaträkning” (SKV 4315).

2. Gör schablonavdrag

Egenavgift och särskild löneskatt är en avdragsgill kostnad redan under beskattningsåret. Eftersom du inte vet exakt hur mycket du betalar i egenavgift eller särskild löneskatt förrän du lämnat in din deklaration och fått ditt slutskattebesked, får du göra avdrag för en ungefärlig kostnad med ett schablonavdrag.

Om du ska betala egenavgift eller särskild löneskatt på överskottet i din näringsverksamhet styrs av om verksamheten drivs aktivt eller passivt. Du som enskild näringsidkare bedriver aktiv näringssverksam- het om du arbetat minst en tredjedel (ca 500 timmar) av normal årsarbetstid i verksamheten eller om verksamheten huvudsakligen baseras på den egna arbets- insatsen. Du betalar då egenavgift på överskottet. Om din arbetsinsats är av mindre omfattning är det i stäl- let fråga om passiv näringsverksamhet och du betalar särskild löneskatt på ditt överskott.

(16)

Läs mer om räkenskapsår på sidan 6.

Den första inkomstdeklarationen ska du lämna året efter det första räkenskapsårets utgång. Se tabellen

”Räkenskapsår för enskild näringsidkare” på nästa sida.

Bolag och föreningar

2012 införs nya regler för när en juridisk person (t.ex. bolag och förening) ska betala preliminärskatt och lämna inkomstdeklaration.

Preliminärskatt ska betalas under räkenskapsåret.

Det gäller oavsett om du förkortar eller förlänger det första räkenskapsåret. Inkomstdeklarationen ska i de fl esta fall lämnas sex månader efter räkenskapsårets utgång. Se tabellen ”Några olika räkenskapsår för ett bolag eller en förening” på nästa sida.

Moms i inkomstdeklarationen

Om du valt att redovisa momsen i inkomstdeklara- tionen i stället för i momsdeklarationen ska du betala momsen (skillnad mellan ut- och ingående moms) under året i den preliminära skatten. Du ska därför ange uppgifter om den beräknade utgående och ingå- ende momsen när du lämnar dina uppgifter. Observera att möjligheten att redovisa moms i inkomstdeklarationen upphör. Sista gången som du kan redovisa momsen i inkomstdeklarationen är för det beskatt- ningsår som avslutas den 31 december 2012. Efter det fi nns det möjlighet att redovisa moms för ett helt beskattningsår i en momsdeklaration, se sidan 12.

Fastighetsavgift/fastighetsskatt

Vid skatteberäkningen kommer fastighetsavgift/

fastighetsskatt att påföras enligt de uppgifter som Skatteverket har om eventuellt fastighetsinnehav.

Särskild löneskatt på pensionskostnader

En enskild närings idkare eller handelsbolags-/

kommanditdelägare betalar särskild löneskatt på egen pensionsförsäkringspremie eller inbetalning till pensionssparkonto.

Hur betalas den preliminära skatten?

Utifrån de uppgifter du lämnar gör Skatteverket en uträkning och du får ett besked om hur mycket preli- minär skatt du ska betala för hela året. Av beskedet framgår tydligt hur mycket du ska betala varje månad och vilket datum betalningen ska ha kommit in på ditt skattekonto hos Skatteverket. Du kan betala via Inter- net, via automatisk överföring från banken eller med de inbetalningskort du fått.

Oavsett om du har A- eller F-skatt ska den preliminära skatt du betalar under året så långt som möjligt stämma överens med den beräknade slutliga skatten för året.

Om det skulle visa sig att det beräknade resultatet för verksamheten som du lämnar vid regi streringen på ett betydande sätt avviker från det verkliga resultatet Egenavgiftens, och därmed också schablonavdragets,

storlek styrs av hur gammal du är. Personer födda 1937 eller tidigare betalar ingen egenavgift och ska inte heller göra något schablonavdrag. Se i nedanstå- ende tabell hur stort schablonavdrag du kan göra.

Aktiv näringsverksamhet Schablonavdrag Fyller högst 26 år under året 14 %

Fyller 27–64 år under året 25 % Fyller 65 år eller mer under året, men är född efter 1937

10 %

Passiv näringsverksamhet

Samtliga åldersgrupper 20 %

3. Lämna uppgift om verksamhetens överskott Det belopp som du får fram efter att du beräknat före- tagets vinst och gjort schablonavdrag för egenavgift eller särskild löneskatt är det belopp som Skatte- verket kallar verksamhetens överskott.

Du lämnar uppgift om verksamhetens överskott i samband med din företagsregistrering. Delägare i handelsbolag/kommanditbolag ska ta upp sin andel av den beräknade vinsten och lämna uppgift om överskott på blanketten ”Preliminär inkomstdeklaration 1”

(SKV 4314).

Vid beräkning av din skatt tar Skatteverket även hän- syn till dina övriga inkomstförhållanden. Därför behö- ver vi även uppgift om till exempel tjänsteinkomster, intäkts- och skuldräntor vilket kan påverka skatten i just ditt fall.

Du kan när som helst under året lämna in en ny preli- minär självdeklaration för korrigering av din prelimi- nära skatt.

Förlängt räkenskapsår för enskild näringsidkare

Om du startar din verksamhet den 1 juli eller senare kan du förlänga det första räkenskapsåret. Du ska då börja betala preliminärskatt i februari året efter verk- samhetsstarten.

För att din preliminärskatt ska bli riktig behöver Skatteverket följande uppgifter från dig:

• Verksamhetens beräknade överskott för hela det förlängda räkenskapsåret.

• Om du redovisar moms en gång per år i inkomstdeklarationen ska du även lämna uppgifter om utgående och ingående moms för hela det för- längda räkenskapsåret.

• Beräknad inkomst från arbetsgivare under det kalenderår då du ska betala in den preliminära skatten.

• Övriga förhållanden som påverkar din slutliga skatt, t.ex. inkomst av kapital, skuldräntor och allmänna avdrag. Uppgifterna ska avse det kalenderår då du ska betala in den preliminära skatten.

(17)

Så gör du när du avvecklar din verksamhet

Om du har beslutat dig för att avsluta din verksamhet så ska du lämna en anmälan om avregistrering till Skatteverket. En anmälan om avregistrering går att lämna via Skatteverkets e-tjänst på verksamt.se. När du lämnar en anmälan om avregistrering ska du även lämna en beräkning av resultatet för verksamheten för innevarande år på blanketten ”Preliminär inkomstdeklaration 2” (SKV 4314).

Vill du veta mer?

Du kan få ytterligare information i broschyrerna

• Skatteuträkningsbroschyren (SKV 425)

• Skatteregler för enskilda näringsidkare (SKV 295)

• F- och SA-skatt – Preliminär självdeklaration och debiterad preliminärskatt (SKV 420)

ska du ändra skatten genom att lämna en ”Preliminär inkomstdeklaration.

• Enskild näringsidkare och delägare i handelsbolag/

kommanditbolag använder ”Preliminär inkomstdeklaration 1” (SKV 4314).

• Aktiebolag eller handelsbolag/kommanditbolag använder ”Preliminär inkomstdeklaration 2”

(SKV 4313).

Du måste alltså regelbundet kontrollera att verksamhetens resultat stämmer med vad du beräknade i början av året.

Uppskov med betalning av skatt

Du som startar en näringsverksamhet har möjlighet att efter begäran få uppskov i tre månader med att betala din preliminära skatt. Detta innebär att den totala årsdebiteringen i stället får betalas vid tre färre till- fällen under beskattningsåret. En förutsättning för uppskovet är att du som företagare inte redan bedriver näringsverksamhet och att inte särskilda skäl talar emot att du har rätt till uppskov.

Räkenskapsår för enskild näringsidkare

jan feb mar apr maj jun jul aug sep okt nov dec Räkenskapsår 12 månader

Betalning av preliminärskatt 1/12 per månad

Förkortat räkenskapsår 6 månader Betal. av prel.skatt 1/6 per mån.

År 1

jan feb mar apr maj jun jul aug sep okt nov dec

År 2 År 3

Lämna inkomstdeklaration för första räkenskapsåret

X X

X

jan feb ... maj

Förlängt räkenskapsår 18 månader

Betalning av preliminärskatt 1/12 per månad i 12 månader

Några olika räkenskapsår för ett bolag eller en förening

J F M A M J J A S O N D 2012

Lämna inkomstdeklaration 1/11 X

J F M A M J J A S O N D 2013

J F M A M J J A S O N D 2014

Räkenskapsår maj–april

Betalning av preliminärskatt

Räkenskapsår juli–juni

Betalning av preliminärskatt

Räkenskapsår september–augusti Betalning av preliminärskatt

Räkenskapsår januari–december Betalning av preliminärskatt

(18)

Vad händer efter att du har lämnat din anmälan?

Handläggningen av din anmälan tar i normalfallet två till sex veckor.

Efter registreringen får du ett registerutdrag. där det framgår om du är godkänd för F-skatt, registrerad som arbetsgivare och/eller för moms. I registerutdraget fi nns också uppgift om den verksamhet som du bedriver.

Har du registrerats som arbetsgivare och/eller om du ska redovisa moms, kommer du att få en arbetsgivardeklaration och/eller moms deklaration för varje redovisningsperiod.

Anmäl ändringar

Om någon av de uppgifter som du lämnade i din anmälan ändras, ska du meddela det till Skatteverket.

Du ska också meddela Skatteverket om du vill åter- kalla ditt godkännande för F-skatt eller om du ska avregistrera dig som arbetsgivare och/eller för moms.

Du kan använda Skatteverkets e-tjänst på verksamt.se eller blanketten ändringsanmälan (SKV 4639). Du bör meddela Skatteverket inom två veckor från det att ändringen inträffade.

Övriga uppgifter

Uppgift om besöksadress

Har du även en annan adress än postadressen anger du adressen till det ställe där du tar emot dina kunder (t.ex. butik, verkstad eller kontor). Ange adress, post- nummer och ortnamn. Saknas gatuadress kan du i stället ange fastighetsbeteckning.

Uppgift om särskild skatteadress

Om du vill att dina moms- och arbetsgivardeklarationer och konto utdrag ska skickas till en annan adress än företagets egen adress, t.ex. till företagets redovis- ningsbyrå eller revisor, anger du den adressen.

Uppgift om telefonnummer

Här anger du ditt företags telefonnummer som du kan nås på under dagtid. Ange aldrig hemligt telefon- nummer eller ett telefonnummer som du av andra skäl inte vill ska spridas.

Uppgift om kontaktperson

Om du vill att Skatteverket ska kontakta någon annan än dig när det gäller frågor i detta ärende anger du denna person som kontaktperson. Därmed ger du kontaktpersonen fullmakt att företräda dig i ditt ärende och rätt att ta del av eventuell information som Skatteverket kan komma att skicka ut.

Kontaktpersonens fullmakt att företräda dig gäller endast i detta ärende och endast så länge som ärendet pågår. Om du inte längre vill att en viss person ska vara kontaktperson i ditt ärende måste du meddela Skatteverket detta för att fullmakten ska upphöra att gälla.

Att skriva under och skicka in

Innan ansökan skickas in till Skatteverket ska den signeras, detta gör du med hjälp av din e-legitimation.

Det är viktigt att du kontrollerar att samtliga uppgifter i sammanställningen stämmer innan du skickar in en ansökan till Skatteverket.

I de fall två eller fl era företrädare för ett bolag eller en förening måste skriva under en ansökan för att den ska vara behörigt undertecknad fi nns det i e-tjänsten möjlighet att använda funktionen ”multipel signering”.

Denna funktion gör det möjligt för fl era fi rmatecknare att signera ansökan innan den skickas in till Skatte- verket. I e-tjänsten presenteras de olika fi rmateck- ningsmöjligheter som fi nns i bolaget eller den ekonomiska föreningen. För att kunna använda funktionen multipel signering måste en behörig företrädare först välja det fi rmateckningssätt som ska tillämpas vid den multipla signeringen.

Vad gör du om inte alla fi rmatecknare i ett bolag kan signera elektroniskt

Om någon av fi rmatecknarna inte kan signera an- sökan elektroniskt, exempelvis p.g.a. att man inte har e-legitimation eller av annan anledning inte har åtkomst till Skatteverkets e-tjänst, så fi nns det möjlig- het att skicka in ansökan ofullständigt signerad. I de fall det av någon anledning saknas en signatur när ansökan kommer in kan Skatteverket vid senare till- fälle skriftligen inhämta kompletterande signaturer.

Övr. uppgifter

Arbetsgivare F-skatt Moms Prel. skatt

Verksamheten Företagsuppgifter