PGxxEN18
I modulen beräknas följande områden:
• Över-/underskott för delägare i handelsbolag
• Över-/underskott för enskilda näringsidkare
3.14.1 Bakgrund och regler för enskilda näringsidkare
Egenföretagare kallas vanligen en individ som antingen är enskild näringsidkare eller delägare i ett handelsbolag. För dessa två juridiska former är individen personligen ansvarig för företagets skulder, och över- och underskott från verksamheten ingår även i individens personliga inkomstdeklaration.89 SCB – FASIT
Verksamheten deklareras först separat på liknande sätt som andra företagsformer med en balans- och resultaträkning. Sedan finns
möjligheten att justera resultatet med ett antal avsättningar. Resultatet från dessa justeringar leder till ett över- eller underskott för
verksamheten som sedan förs in i individens inkomstdeklaration.
3.14.2 Underlag för simulering av enskilda näringsidkare
Underlagen består av två hjälpregister, ett för delägare i handelsbolag (DM18HB18/DS18HB18) och ett för enskilda näringsidkare(DM18EN18/DS18EN18). Hjälpregistren består av alla enskilda deklarationer av typ N3A (delägare i handelsbolag) och NE (enskilda näringsidkare) som finns för de i resp. urval ingående individerna. I tabellen nedan beskrivs informationen i resp. hjälpregister.
Tabell 3.13.2.1 Innehåll i hjälpdataset DM18HB18/DS18HB18 Variabel Etikett
BIDNR Identitet, individ
ZPASNRV Aktiv eller passiv näringsverksamhet ZSUM2_URSPR Inkomst före räntefördelning, urspr.
ZSUM3_URSPR Inkomst före avsättning till periodiseringsfond, urspr.
Z6510 Återföring av periodiseringsfond Z6610 Avsättning till periodiseringsfond Z6611 Ökning av expansionsfond Z6513 Minskning av expansionsfond
Z6612 Egen pensionsförsäkringspremie i näringsverksamheten Z6514 Medgivna avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Z6614 Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt
Z6615 Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Z6516 Sjukpenning hänförlig till denna näringsverksamhet
Z6521 Allmänt avdrag
Z6522 Underskott som utnyttjats i kapital Z6533 Kapitalunderlag räntefördelning Z6535 Sparat fördelningsbelopp från tidigare år Z6536 Positivt belopp, räntefördelning Z6635 Utnyttjat positivt räntefördelningsbelopp Z6543 Utnyttjat positivt räntefördelningsbelopp
Tabell 3.13.2.2 Innehåll i hjälpdataset DM18EN18/DS18EN18 Variabel Etikett
BIDNR Identitet, individ
TTJ Inkomst av tjänst
ZPASNRV Aktiv eller passiv näringsverksamhet ZSUM1_URSPR Över-/underskott före räntefördelning, urspr.
ZSUM2_URSPR Över-/underskott före avsättning till periodiseringsfond, urspr.
ZSUM3_URSPR Över-/underskott före ökning av expansionsfond, urspr.
ZPOSFORD_URSPR Positivt fördelningsbelopp, urspr.
ZEXPFOND Expansionsfond vid årets början Z7708 Positiv räntefördelning
Z7608 Återföring av periodiseringsfond
SCB – FASIT 90 Variabel Etikett
Z7709 Avsättning till periodiseringsfond Z7710 Ökning av expansionsfond Z7609 Minskning av expansionsfond Z7711 Agna pensionspremier
Z7610 Medgivna avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Z7713 Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt
Z7714 Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Z7611 Sjukpenning hänförlig till denna näringsverksamhet
Z7612 Allmänt avdrag
Z7613 Underskott som utnyttjats i kapital
Z8009 Kapitalunderlag för räntefördelning (positivt) Z8010 Kapitalunderlag för räntefördelning (negativt) Z8012 Kapitalunderlag expansionsfond (positivt) Z8011_T1 Sparat fördelningsbelopp från föregående år I tabellen nedan visas vilka parametrar som används:
Tabell 3.13.2.3 Parametrar egenföretagare Variabel Etikett
XKAPRF Nedre gräns för kapitalunderlag, räntefördelning XPOSRF Räntesats, positiv räntefördelning
XNEGRF Räntesats, negativ räntefördelning XSSLONE Särskild löneskatt
XSCHEGEN Schablonavdrag egenavgifter, aktiv näringsverksamhet XMLSKP Schablonavdrag egenavgifter, passiv näringsverksamhet
XREGAR Grundår
XMAVPER Maximal avsättning, periodiseringsfond XMAXEXP Maximal avsättning, expansionsfond XAVDPKG Avdrag för pensionskostnader, grund
XAVDPKT1 Avdrag för pensionskostnader, tillägg procent av inkomst XAVDPKT2 Avdrag för pensionskostnader, tillägg antal prisbasbelopp
3.14.3 Simulering av enskilda näringsidkare
Simuleringen görs i två steg, ett för delägare i handelsbolag och ett för enskilda näringsidkare. Båda stegen inleds med att överskottet före avsättningar skrivs fram med parametern XNARING.
3.14.3.1 Simulering delägare i handelsbolag
För delägare i handelsbolag beräknas först kapitalunderlaget för räntefördelning och positivt eller negativt räntefördelningsbelopp. Om kapitalunderlaget är positivt multipliceras det med statslåneräntan plus 6 procentenheter för att få det positiva räntefördelningsbeloppet. Om Kapitalunderlaget är negativt multipliceras det med statslåneräntan plus 1 procentenheter för att få det negativa räntefördelningsbeloppet.
Det positiva fördelningsbeloppet är valfritt varför individen kan välja att utnyttja hela eller delar av det. Simuleringen använder då individens
91 SCB – FASIT
ursprungliga andel för detta. Därefter skapas inkomst före avsättning till periodiseringsfond.
Avsättningen till periodiseringsfond får göras med 30 procent om det finns en positiv inkomst. Simuleringen görs med samma andel som individen använt i ursprungsfallet. Därefter skapas inkomst före avsättning till expansionsfond.
Avsättning till expansionsfond får göras med högst överskottet innan avsättning, och simuleringen görs på liknande sätt som avsättningen till periodiseringsfond, d.v.s. den utgår från individens beteende i
ursprungsläget. Dessutom beräknas särskild löneskatt på
pensionsförsäkringspremier och avgiftsunderlaget egenavgifter eller särskild löneskatt på förvärvsinkomster.
Slutligen beräknas årets beräknade avdrag för egenavgifter och särskild löneskatt utifrån schablonintäkter beroende på om verksamheten är aktiv eller passiv och det slutliga över- eller underskottet för
verksamheten.
Till beskattning för delägare i handelsbolag förs överskott från aktiv (NAKTHB) eller passiv (NPASHB) näringsverksamhet alternativt underskott från aktiv (NUAKTHB) eller passiv (NUPASHB) näringsverksamhet.
3.14.3.2 Simulering, enskilda näringsidkare
För enskilda näringsidkare simuleras först positiv räntefördelning. Om kapitalunderlaget är tillräckligt stort sätts ett belopp av som antingen motsvara det maximala (överskottet dittills) eller den andel som individen avsatte ursprungligen. Negativ räntefördelning simuleras genom att det negativa kapitalunderlaget multipliceras med parametern för negativ räntefördelning. Detta värde kvittas mot föregående års positiva fördelningsbelopp.
Avsättning till periodiseringsfond simuleras genom att antingen sätta av den maximala andelen, i dagsläget 30 procent av överskottet, alternativt samma andel som näringsidkaren avsatt i ursprungsdata.
Vid förändring av periodiseringsfonden förändras även
kapitalunderlaget för expansionsfond varför denna beräknas på nytt.
Om detta värde blir positivt görs sedan en ökning av expansionsfonden.
Detta görs genom att multiplicera kapitalunderlaget med antigen den ursprungliga expansionsfondskvoten alternativt den maximala
avsättningen till expansionsfond. Om näringsidkaren i ursprunget gjort en minskning av expansionsfonden görs det även här.
För egen pensionsförsäkringspremie får näringsidkaren antingen göra avdrag enligt generell eller specifik beloppsbegränsning. För båda beräknas ett ursprungligt värde och ett nytt värde baserat på eventuella förändringar som skett ovan. Om den specifika beloppsbegränsningen
SCB – FASIT 92 är lägre än den generella sätts maxavdraget till det specifika beloppet och vice versa.
Den särskilda löneskatten beräknas sedan genom att multiplicera underlaget med parametern för särskild löneskatt.
Därefter beräknas årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt genom att ta överskottet och multiplicera med aktuell
parameter, som beror på om verksamheten är aktiv eller passiv, samt om näringsidkaren är pensionär eller har sjuk- eller aktivitetsersättning.
Slutligen beräknas årets beräknade avdrag för egenavgifter och särskild löneskatt utifrån schablonintäkter beroende på om verksamheten är aktiv eller passiv och det slutliga över- eller underskottet för
verksamheten.
Till beskattning för enskilda näringsidkare förs överskott från aktiv (NAKTE) eller passiv (NPASE) näringsverksamhet alternativt underskott från aktiv (NUAKTE) eller passiv (NUPASE) näringsverksamhet.