PRÁVNÍ ASPEKTY LEASINGOVÉ SMLOUVY V PRAXI

(1)

PRÁVNÍ ASPEKTY LEASINGOVÉ SMLOUVY V PRAXI

Bakalářská práce

Studijní program: B6208 – Ekonomika a management Studijní obor: 6208R085 – Podniková ekonomika Autor práce: Kristýna Vodrážková

Vedoucí práce: Mgr. Karel Severa

Liberec 2015

(2)

(3)

(4)

Prohlášení

Byla jsem seznámena s tím, že na mou bakalářskou práci se plně vzta- huje zákon č. 121/2000 Sb., o právu autorském, zejména § 60 – školní dílo.

Beru na vědomí, že Technická univerzita v Liberci (TUL) nezasahuje do mých autorských práv užitím mé bakalářské práce pro vnitřní potřebu TUL.

Užiji-li bakalářskou práci nebo poskytnu-li licenci k jejímu využití, jsem si vědoma povinnosti informovat o této skutečnosti TUL; v tomto pří- padě má TUL právo ode mne požadovat úhradu nákladů, které vyna- ložila na vytvoření díla, až do jejich skutečné výše.

Bakalářskou práci jsem vypracovala samostatně s použitím uvedené literatury a na základě konzultací s vedoucím mé bakalářské práce a konzultantem.

Současně čestně prohlašuji, že tištěná verze práce se shoduje s elek- tronickou verzí, vloženou do IS STAG.

Datum:

Podpis:

(5)

Anotace

Bakalářská práce se zabývá právními aspekty leasingové smlouvy v praxi, ale také všeobecným vymezením leasingu. Leasing je v této práci brán jako jedna z možných forem pořízení majetku v rámci externích zdrojů. V teoretické rovině je cílem práce charakterizovat leasing, aplikovat nový občanský zákoník a vymezit právní aspekty.

K dalším cílům se v praktické části řadí také popis průběhu leasingu v praxi a porovnání nabídek na optimální způsob pořízení majetku, kdy byl porovnáván finanční leasing a bankovní úvěr. Nabídky obou těchto finančních produktů byly vypracovány vybranými českými leasingovými společnostmi, které lze zařadit mezi univerzální finanční instituce.

V bakalářské práci je zmíněna také Česká leasingová a finanční asociace, z jejíchž výstupů byly čerpány aktuální informace týkající se leasingu v současné době. Výsledkem této práce by měl být přehledný souhrn o možnostech financování formou leasingu v českých podmínkách.

Klíčová slova

Leasing, finanční leasing, operativní leasing, leasingová společnost, nájemce, pronajímatel, smlouva

(6)

Annotation

„Legal aspects of the leasing contract in practice“

The bachelor thesis addresses laws of leasing contracts including general leasing specification in everyday practice. In this aspect, leasing is considered a form of property acquisition from external sources. In theory, the goal is to assess leasing, apply new civil code and define aspects of the law. Other objectives would include report on the leasing progress in everyday practice and comparing offers for acquring property in the extent of leasing and loan. Both financial offers were developed by selected Czech leasing companies which belong to universal financial institution. The bachelor thesis also discloses informatik about the Czech Leasing and Financial Association from which current information was gathered. The result should be a clear summary variol options to finance by leasing in Czech market.

Key words

Leasing, financial leasing, operating leasing, a leasing company, leaseholder, lessor, contract

(7)

7

OBSAH

Seznam tabulek ... 9

Seznam zkratek a značek ... 10

Úvod ... 11

1 Leasing ... 13

1.1 Obecná charakteristika ... 13

1.2 Výhody a nevýhody leasingu ... 14

1.2.1 Výhody ... 14

1.2.2 Nevýhody ... 15

1.3 Cena leasingu ... 15

1.4 Druhy leasingu ... 16

1.4.1 Finanční leasing ... 16

1.4.2 Operativní leasing... 17

1.4.3 Zpětný leasing ... 18

1.5 Leasing vs. jiné způsoby pořízení majetku ... 18

1.5.1 Koupě za hotové ... 19

1.5.2 Úvěr ... 19

1.5.3 Leasing ... 19

1.5.4 Úvěr versus leasing ... 19

2 Leasingová smlouva ... 22

2.1 Leasingová smlouva v českém právním řádu ... 22

2.2 Obecné náležitosti smlouvy ... 24

2.3 Podklady k uzavření leasingové smlouvy ... 26

2.4 Předčasné odstoupení od leasingové smlouvy... 27

2.5 Řádné ukončení leasingové smlouvy ... 29

(8)

8

3 Leasing v praxi ... 30

3.1 Česká leasingová a finanční asociace ... 30

3.2 Leasing v České republice v roce 2014 ... 30

3.3 Průběh leasingu ... 33

3.3.1 Společnost UniCredit Leasing, a. s... 33

3.3.2 Společnost GE Money Leasing, s. r. o. ... 34

4 Optimální způsob pořízení majetku ... 38

4.1 Nabídky úvěru a finančního leasingu od vybraných společností ... 38

4.1.1 Nabídky od společnosti UniCredit Leasing CZ, a. s. ... 39

4.1.2 Nabídky od společnosti GE Money Leasing, s. r. o. ... 40

4.1.3 Výběr nejvýhodnější varianty pořízení majetku formou finančního leasingu ... 40

4.1.4 Výběr nejvýhodnější varianty pořízení majetku formou úvěru ... 42

4.1.5 Vypočet metody čisté výhody leasingu ... 43

4.1.6 Shrnutí ... 45

Závěr ... 46

Seznam použité literatury ... 47

Seznam příloh ... 51

(9)

9

Seznam tabulek

Tab. 4.3: Porovnání finanční leasingu ... 40 Tab. 4.4: Porovnání úvěru ... 42 Tab. 4.5: Veličiny pro výpočet metody čisté výhody leasingu ... 44

(10)

10

Seznam zkratek a značek

ČLFA – Česká leasingová a finanční asociace

NOZ – zákon č. 89/2012 Sb., občanský zákoník, v platném znění

ZDP – zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů

(11)

11

Úvod

V současné době je velice důležité zvážit každé rozhodnutí, a to především z hlediska ekonomického, aby bylo zajištěno efektivní hospodaření. O to důležitější je správně se rozhodnout pro volbu optimálního způsobu pořízení majetku, který disponuje vyšší pořizovací cenou a spotřebitel či podnikatel si komoditu nepořizuje tak často. Na výběr má ekonomický subjekt z více variant. Majetek si může pořídit pomocí vlastních finančních zdrojů nebo za pomoci zdrojů cizích, kam patří například financování úvěrem, ale také formou leasingu a dalšími způsoby.

Leasing se po hospodářské krizi v roce 2008 opět snaží prorazit a v současné době je velmi diskutovaným tématem a to především z důvodu aplikace nového občanského zákoníku. V bakalářské práci je větší důraz kladen na oblast práva a oblastem daňovým či účetním je zde věnován minimální prostor.

Cílem bakalářské práce je charakteristika leasingu, aplikování nového občanského zákoníku a vymezení právních aspektů v této oblasti, popsání průběhu leasingu v praxi a porovnání nabídek na optimální způsob pořízení majetku. Výsledkem by měl být systematický přehled o financování formou leasingu v českých podmínkách.

Úvod práce je věnován leasingu z obecnější stránky. Leasing je charakterizován, jsou vyhodnoceny jeho výhody a nevýhody a to zejména ze strany nájemce a dále je rozčleněn na druhy, které se na českém finančním trhu v rámci leasingu vyskytují.

V druhé kapitole je shrnuta leasingová smlouva, jednak její obsah a náležitosti, ale také její zakomponování v českém právním řádu. Teoretická část je zakončena popisem předčasného a řádného ukončení leasingové smlouvy.

Na teoretickou část volně navazuje část praktická. V úvodu praktické části je věnován prostor představení výsledků asociace, ve které jsou sdruženy některé významné české finanční společnosti. Dále je do praktické části zakomponován popis situace leasingu v rámci České republiky. A díky kontaktování dvou českých leasingových společností byl umožněn také pohled na průběh leasingu v praxi dle podmínek každé z nich.

(12)

12

Část poslední se opět zabývá praktickou stránkou věci a výsledkem této závěrečné části by mělo být zhodnocení nejvýhodnějšího způsobu pořízení automobilu. Pro toto zhodnocení byly vybrány dvě nabídky finančního leasingu a dvě nabídky úvěru, které budou vzájemně porovnány.

(13)

13

1 Leasing

Kapitola je věnována obecné charakteristice leasingu, jeho výhodám, nevýhodám, ceně a druhům leasingu. V závěru je zmíněno srovnání leasingu s jinými způsoby pořízení majetku a to především s úvěrem.

1.1 Obecná charakteristika

Pojem leasing má své kořeny v anglickém výrazu „lease“, znamenající pronájem, resp.

smlouvu o pronájmu. Jedná se tedy o pronájem hmotných či nehmotných věcí, za předpokladu, že pronajímatel umožňuje tyto věci za úplatu či jiné nepeněžité plnění nájemci užívat. Důležitým aspektem je, že po celou dobu pronájmu zůstává majetek ve výlučném vlastnictví pronajímatele. Nájemce má právo daný majetek pouze užívat¹.

Pronajímatelem může být výrobce určitého aktiva nebo leasingová společnost, která aktivum zakoupí a dále pronajme². Leasingovým pronajímatelem se rozumí i podnikatel, který si aktivum zakoupil a rozhodl se jej poskytovat jinému subjektu. Leasingový pronajímatel není v případě finančního leasingu provozovatelem, a proto nenese rizika spojená s provozováním určitého aktiva. Nejvyšší soud ČR uveřejnil srovnávací rozsudek ze dne 27. 11. 2007, ve kterém uvádí následující: „…v případě tzv. leasingu je třeba při určení provozovatele vozidla posoudit podle obsahu příslušné smlouvy, jaký rozsah práv k vozidlu vlastník převedl na leasingového nájemce. Za provozovatele vozidla nelze leasingového nájemce považovat tehdy, jestliže podle smlouvy byl vozidlo oprávněn za úplatu užívat obvyklým způsobem, aniž na něm směl provádět technické úpravy s výjimkou nutných oprav, měl hradit pouze údržbu a opravy vozidla a nebyl povinen vozidlo pojistit (pouze připojistit při cestě do zahraničí)…“³.

Předmět leasingu je poskytován na dobu určitou, ve střednědobém horizontu. Objektem leasingu bývají věci movité (dopravní prostředky, stroje, technologické linky, počítače), nemovitosti i nehmotná práva (počítačové programy), která jsou součástí nehmotných

1 VALOUCH, P. Leasing v praxi: praktický průvodce. 2012, s. 9. ISBN 978-80-247-4081-2.

2 RŮČKOVÁ, P. a M. ROUBÍČKOVÁ. Finanční management. 2012, s. 70. ISBN 978-80-247-4047-8.

3 NOVOTNÝ, P. aj. Nový občanský zákoník: Náhrada škody. 1. vyd. Praha: Grada, 2014, s. 76.

ISBN 978-80-247-5165-8.

(14)

14

věcí⁴. Dle § 498 Nového občanského zákoníku, dále jen NOZ, jsou nemovitými věcmi pouze pozemky a podzemní stavby se samostatným účelovým určením. Další věci, ať už jsou povahy hmotné či nehmotné, jsou věci movité. V praxi je leasing obvykle využíván jako flexibilní způsob financování především proto, že tímto stylem lze lépe využít pracovní kapitál⁵

Jak uvádí Valouch⁶,“základními právními normami upravujícími leasing (resp. nájem, pronájem, či výpůjčku) je zákon č. 40/1964 Sb., občanský zákoník a zákon č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník v platném znění.“ Zákon č. 40/1964 Sb., občanský zákoník a zákon č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník je od 1. 1. 2014 nahrazen zákonem č. 89/2012 Sb., NOZ⁷.

1.2 Výhody a nevýhody leasingu

Při vyhodnocování kladů a záporů leasingového financování je důležité si uvědomit, zda je hodnocení prováděno ze strany nájemce či pronajímatele. Výhodnost se posuzuje na základě konkrétních podmínek, na základě konkrétní smlouvy a také v konkrétním prostředí (v závislosti na situaci na finančním trhu a také v závislosti na aktuálních právních podmínkách). Výhody a nevýhody níže uvedené jsou vyhodnoceny ze strany nájemce⁸.

Jak uvádí autor článku „Why Buy It?“ Tom Kelley, leasing je na vyvinutém finančním trhu stále prospěšný⁹.

1.2.1 Výhody

• neváže kapitál

• levnější doplňkové služby, jako je servis, pojištění, apod.

• pozitivně působí na likviditu firmy, její cash-flow i nákladovost

• dosažitelný zdroj financování pro malé a vstupující podniky

• dostupnější než klasický úvěr

4 BENDA, V. Leasing v praxi: právní, účetní a daňové postupy včetně příkladů. 2006, s. 15 – 16.

ISBN 80-727-3132-7.

5 VALOUCH, P., cit. d., s. 11.

6 Tamtéž, s. 11.

7 Zákon č. 89/2012 Sb., občanský zákoník, v platném znění

8 RŮČKOVÁ, P. a M. ROUBÍČKOVÁ, cit. d., s. 71.

9 KELLEY, T. Why Buy It?. Beverage World, 2011-01-15, vol. 130, no. 1818. pg. 50. ISSN 00982318. Také Dostupné komerčně z: http://proquest.umi.com

(15)

15

• umožňuje financovat projekty, na které podnik nezíská úvěr

• daňově uznatelné splátky (snižují základ daně), za podmínek stanovených v § 24 odst. 2 písm. h) a § 24 odst. 4-6, 15, 16 ZDP¹⁰

• umožňuje získávat aktiva s novějšími technologiemi, které mají nižší provozní náklady

• nové vybavení předurčuje nižší náklady na údržbu

• v případě operativního leasingu nemá nájemce žádné náklady s následným případným prodejem aktiva¹¹.

1.2.2 Nevýhody

¹²

• Suma splátek může výrazně převyšovat pořizovací cenu aktiva. Cena po splacení leasingu je vyšší než za kterou by podnik aktivum pořídil v hotovosti. Jak praví základní princip financí¹³: „koruna dnes má větší hodnotu než koruna zítra – proto se v čase hodnota leasingových splátek snižuje.“

• Nájemce není skutečným vlastníkem předmětu leasingové smlouvy,

• nemá možnost odečíst si odpisy od daňového základu,

• v případě jakýchkoli úprav pronajatého majetku je nutný souhlas majitele.

• Nesnadná vypověditelnost leasingové smlouvy především u finančního leasingu, u leasingu operativního je ujednána možnost výpovědi ze strany nájemce.

• Problémy v případě odcizení pronajatého majetku.

• Synek ve své literatuře uvádí¹⁴ i situaci, kdy leasingová společnost zbankrotuje a nájemce o předmět leasingu může přijít.

1.3 Cena leasingu

Cenou je leasingová cena, která je placena v pravidelných (měsíčních, čtvrtletních, eventuálně ročních) splátkách. Leasingová cena je hrazena nájemcem pronajímateli a zahrnuje:

• postupné splátky pořizovací ceny,

11 MACLEOD, S. and BREDEMEYER, R. Leasing Vs Financing. Truck News, 10, 2007, vol. 27, no. 10.

pg. 58-59. ISSN 07122683. Také Dostupné komerčně z: http://proquest.umi.com

13 Tamtéž, s. 71.

14 SYNEK, M. Manažerská ekonomika. 2011, s. 310. ISBN 978-80-247-3494-1.

(16)

16

• leasingovou marži,

• ostatní náklady pronajímatele¹⁵.

Leasingová marže je rozdíl mezi leasingovou cenou a pořizovací cenou. V ostatních nákladech pronajímatele jsou zahrnuty zejména úroky z úvěru. Tento úvěr si pronajímatel bere na pořízení aktiv, která jsou později předmětem leasingu. Dalšími náklady jsou poplatky bance za vedení účtů a jiné správní výlohy. V leasingových smlouvách se lze setkat s tzv. leasingovým koeficientem neboli koeficientem navýšení. Tento koeficient je podílem leasingové ceny a ceny pořizovací¹⁶.

V případě operativního leasingu platí, že se v průběhu leasingového vztahu splatí pouze část pořizovací ceny pronajatého majetku. Tento fakt je dán tím, že je operativní leasing sjednáván na dobu kratší, než je ekonomická životnost předmětu leasingu. U finančního leasingu, který trvá déle, je splacena celá pořizovací cena¹⁷.

Jak uvádí Valouch¹⁸,“celková výše leasingové ceny je pak dána součtem jednotlivých leasingových splátek.“

1.4 Druhy leasingu

Leasing rozlišuje dva základní druhy – leasing operativní a finanční. Dalším specifickým druhem je leasing zpětný. Jednotlivé druhy leasingu se liší především odpovědností za škody a rizika, přechodem vlastnického práva, dobou trvání leasingu a také způsobem jeho ukončení. Leasing je poskytován podnikatelům a právnickým osobám, ale také soukromým fyzickým osobám.

1.4.1 Finanční leasing

Pod slovním spojením finanční leasing se v obecném kontextu rozumí pronájem, u něhož dojde po skončení smluvené doby leasingu k odkupu věci nájemcem a to za předem stanovených podmínek nebo může dojít k automatickému převodu vlastnických

16 SYNEK, M., cit. d., s. 310.

18 Tamtéž, s. 10.

(17)

17

práv na leasingového nájemce a proto nelze mluvit o automatickém prodloužení smlouvy¹⁹.

V českých daňových předpisech se místo pojmu finanční leasing do 31. prosince 2013 objevoval „finanční pronájem s následnou koupí najaté věci“ (Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve zněních pozdějších přepisů, dále jen ZDP)²⁰. Podle Štenglové je finanční leasing²¹, „specifický soukromoprávní institut.“ Dle § 21d ZDP²², „Finančním leasingem se pro účely daní z příjmů rozumí přenechání věci s výjimkou věci, která je nehmotným majetkem, vlastníkem k užití uživateli za úplatu.“

V rámci tohoto druhu leasingu dochází k přenesení odpovědnosti za údržbu, opravy a servis, nebezpečí při poškození a dále také rizika spojeného s poklesem tržních hodnot předmětu na nájemce²³.

Finanční leasing je zdrojem dlouhodobým (nejméně 3 roky) a nevypověditelným. Je využíván systém akontace (první zvýšená splátka). Obecně se hovoří o 15 % pořizovací hodnoty aktiva, ale vše závisí na konkrétních podmínkách smlouvy. Majitelem aktiva i nadále zůstává pronajímatel, který danou věc odepisuje a vede v účetnictví po celou dobu trvání leasingu²⁴.

1.4.2 Operativní leasing

Operativní leasing můžeme považovat za celkem nový produkt, jedná se o finanční nástroj 21. století ²⁵.

Operativní leasing je charakteristický tím, že po ukončení nájemního vztahu dochází k vrácení pronajatého majetku pronajímateli (leasingové společnosti)²⁶. Nájemce obvykle nemá právo na následný odkup aktiva²⁷. Operativní leasing je pronájem krátkodobý, sjednáván na dobu kratší, než je doba ekonomické životnosti pronajatého majetku.

19 ŠTENGLOVÁ, I. Přehled judikatury ve věcech občanskoprávních závazkových vztahů. 2010, s. 373.

ISBN 978-80-7357-576-2.

20 BENDA, V., cit. d., s. 17.

21 ŠTENGLOVÁ, I., cit. d., s. 373.

22 Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů

23 BENDA, V., cit. d., s. 17.

25 BOOBYER, CH. Leasing and Asset Finance. 2003, s. 336. ISBN 978-185-5649-859.

26 SEDLÁČEK, J. a J. DUŠEK. Daňová evidence podnikatelů 2014. 2014, s. 55. ISBN 978-80-247-5117-7.

(18)

18

Úkolem pronajímatele je zajišťovat servis, údržbu, opravy a také se na něho vztahují veškerá rizika plynoucí z vlastnictví majetku²⁸. Jde o kompletní služby, kde je započítáno i dodržování předpisů, které souvisejí s provozem, jde například o absolvování technických či ekologických kontrol (v případě pronájmu automobilů). Dále pronajímatel hradí poplatky a daně určené státem.

Tento druh leasingu nájemci umožňuje pravidelnou obměnu aktiva, a to zejména díky rychle se vyvíjejícím technologickým trendům (jde zejména o výpočetní techniku a automobily)²⁹. Krom vlaků, letadel a automobilů, je seznam věcí, které mohou být předmětem operativního leasingu nekonečný. Zahrnuje například vozový park, vysokozdvižné vozíky, nákladní automobily, obytné přívěsy, stroje, zařízení pro tisk, autobusy a autokary, vybavení pro stavby, lékařské přístroje, produkty pro IT a mnohé další³⁰.

1.4.3 Zpětný leasing

Zpětný leasing je specifický druh leasingu. V anglickém označení se vyskytuje pod názvem „sale and leaseback“. Dle Růčkové a Roubíčkové k němu dochází tehdy³¹,“jestliže podnik vlastní určité aktivum, které hodlá i nadále využívat, avšak potřebuje zároveň hotovost, kterou má v tomto aktivu zakonzervovánu. Prodá tedy aktivum jinému subjektu, ale opět si jej pronajme zpět. Na vybavení podniku se tedy nic nezmění, ale vzroste její disponibilní hotovost.“ Jedná se o oblíbený způsob pronájmu v produktivních výrobních odvětvích.

1.5 Leasing vs. jiné způsoby pořízení majetku

Pro každého podnikatele, právnickou osobu či soukromou fyzickou osobu je při pořizování majetku důležité porovnat a zvážit adekvátní způsoby pořízení těchto aktiv.

Subjekty se mohou rozhodnout mezi nákupem majetku za hotové, využitím úvěru či pronájmem formou leasingu. Tyto způsoby pořízení majetku mají své výhody i nevýhody³².

28 MULAČOVÁ, V a P. MULAČ. Obchodní podnikání ve 21. stol.. 2013, s. 144. ISBN 978-80-247-4780-4.

29 BENDA, V., cit. d., s. 18.

30 BOOBYER, CH., cit. d., s. 336.

(19)

19

1.5.1 Koupě za hotové

Podmínkou pro nákupu majetku za hotové jsou volné finanční prostředky. Tímto způsobem se daná osoba či podnik nezadlužují, ale tento vysoký jednorázový výdaj se negativně promítá do jejich cash-flow. Velkou výhodou je okamžité vlastnictví pořízeného majetku a nový majitel si s majetkem může nakládat, jak uzná za vhodné³³.

1.5.2 Úvěr

Největší výhodou úvěru je nepotřebnost většího množství volných finančních prostředků. Subjekty si úvěry sjednávají pomocí bank či jiných úvěrových institucí. Stejně jako u koupě za hotové je majetek okamžitě ve vlastnictví kupujícího, který tento majetek může daňově odepisovat a úvěr předčasně splatit³⁴.

Nevýhodami úvěru jsou placené úroky, vedení úvěrových účtů, poplatky za vyřízení žádosti o úvěr a po přijetí úvěru dochází k účetní zadluženosti, neboť úvěr je v rozvaze řazen k cizím zdrojům, které oslabují postavení podniku při hodnocení rizikovosti z hlediska investorů či obchodních partnerů³⁵.

1.5.3 Leasing

Leasing nelze označit jako pořízení majetku, neboť majetek leasingem nepořizujeme v pravém slova smyslu. Výhody a nevýhody leasingu jsou popsány v podkapitolách 1.1.1 a 1.1.2.

1.5.4 Úvěr versus leasing

³⁶

V porovnání úvěru a leasingu je leasing administrativně méně náročný a je poskytován za výhodnějších podmínek, které se týkají například doplňkových služeb (v případě leasingu na dopravní prostředky – havarijní pojištění či povinné ručení). Zajištění leasingu je požadováno pouze v případě vysoké pořizovací ceny aktiva. K sepsání leasingové smlouvy postačí pouze potvrzení o výši příjmu, popis rodinného stavu, písemný souhlas partnera (manžela, manželky) a v případě podnikatelů a podniků, které vedou účetnictví, také účetní závěrka za minulé roky.

34 Tamtéž, s. 17 - 19.

35 Tamtéž, s. 17 - 19.

36 Tamtéž, s. 18 - 20.

(20)

20

Úvěr je tedy administrativně náročnější a úvěrové společnosti (banky) se díky nátlaku konkurence v podobě leasingových společností snaží o omezení složitosti při vyřizování úvěrů. Jelikož ale banka klientům půjčuje peníze na majetek, který nebude ve vlastnictví této instituce, žádá si zajištění úvěru. Zajištění probíhá za pomoci schopného ručitele či použitelného majetku, který slouží pro zřízení zástavního práva.

Oproti leasingu je největší výhodou skutečnost okamžitého vlastnictví majetku kupujícím, který v rámci účelového úvěru nemá omezená práva při nakládání s aktivy.

U leasingu se lze setkat s daňově uznatelnými náklady (výdaji) v podobě placeného nájemného a v případě úvěru se jedná o placené úroky.

Pro porovnání výhodnosti úvěrového nebo leasingového financování se používá

„metoda diskontovaných výdajů na leasing a úvěr“ a „metoda čisté výhody leasingu“.

V případě metody čisté výhody leasingu dle Valoucha:“jde o porovnání čisté současné hodnoty investice financované leasingem a financované z úvěru.“

Čistá současná hodnota investice financovaná leasingem > čistá současná hodnota investice financované z úvěru znamená, že je majetek výhodnější pořídit formou leasingu.

V případě opaku je výhodnější použít financování úvěrem.

Jak uvádí vzorec (1): matematické vyjádření metody čisté výhody leasingu

 





 





+

∗ +

−

∗

−

= ∑ ∑

= =

n N

n

N

n

n n

i

O d d

L K

ČVL ( 1 )

) 1 (

1 1

(1)

kde:

ČVL = čistá výhoda leasingu K = kapitálový výdaj

L_n = leasingové splátky v jednotlivých letech životnosti d = daňová sazba

On = daňové odpisy v jednotlivých letech životnosti

(21)

21 n = jednotlivé roky životnosti

N = doba životnosti

i = úroková míra upravená o vliv daně z příjmů

V případě metody diskontovaných výdajů na leasing a úvěr se postupuje následujícím způsobem:

1. kvantifikace výdajů, které vznikli v souvislosti s leasingem, 2. kvantifikace výdajů v souvislosti s úvěrem,

3. aktualizace výdajů na současnou hodnotu, pro obě varianty je nutné použít stejnou diskontní sazbu,

4. výběr varianty s nejnižšími celkovými diskontovanými výdaji³⁷.

37 ŘEŽŇÁKOVÁ,M. Efektivní financování rozvoje podnikání. 2012, s. 91. ISBN 978-80-247-1835-4.

(22)

22

2 Leasingová smlouva

Smlouva je v Novém občanském zákoníku definována jako minimálně dvoustranný právní akt, jedná se tedy o dohodu mezi nejméně dvěma účastníky o jejich závazku.

Podmínkou musí být dohoda obou smluvních stran o obsahu smlouvy³⁸. Leasingová smlouva je písemný nevypověditelný vztah mezi nájemcem a poskytovatelem leasingu.

Tato smlouva upravuje vztahy mezi danými subjekty po dobu nájmu a také řeší budoucnost pronajímaného předmětu po skončení nájmu³⁹.

2.1 Leasingová smlouva v českém právním řádu

V českém právním řádu nemáme možnost nalézt přesný pojem leasingová smlouva, jde o smlouvu nepojmenovanou, jinými slovy inominátní⁴⁰. Leasingová smlouva se nedá rozdělit na část vztahující se k závazkům spjatým s „nájmem“ předmětu leasingu a na část týkající se závazku převodu leasingového předmětu do vlastnictví nájemce⁴¹. Podle předchozích českých právních předpisů se k uzavření leasingových smluv používal

§ 273 Obchodního zákoníku, který obsahoval následující:

(1) „Část obsahu smlouvy lze určit také odkazem na všeobecné obchodní podmínky vypracované odbornými nebo zájmovými organizacemi nebo odkazem na jiné obchodní podmínky, jež jsou stranám uzavírajícím smlouvu známé nebo k návrhu přiložené.

(2) Odchylná ujednání ve smlouvě mají přednost před zněním obchodních podmínek uvedených v odstavci 1.

(3) K uzavření smlouvy lze užít smluvních formulářů užívaných v obchodním styku⁴².“

Obchodní zákoník byl 1. ledna 2014 zrušen a v určitých částech byl nahrazen Zákonem o obchodních korporacích – č. 90/2012 Sb. a obsah týkající se smluv byl nahrazen NOZ⁴³.

38 NOVOTNÝ, P. aj., cit. d., s. 43.

39 VEBER, J. Podnikání malé a střední firmy. 2008, 112. ISBN 978-80-247-2409-6.

40 VYCHOPEŇ, J.. Daně a právo v praxi: Finanční leasing v roce 2014 z daňového pohledu. 2014, roč. XIX, č. 10/2014, s. 11. ISSN 1211-7293.

43 Zákon č. 89/2012 Sb., občanský zákoník, v platném znění

(23)

23

Leasingová smlouva se od 1. ledna 2014 řídí obchodními podmínkami (§ 1751 - § 1753 NOZ), dále tuto smlouvu ovlivňují smlouvy uzavírané adhezním způsobem dle § 1798 -

§ 1801 NOZ, mezi další právní předpisy řadíme spotřebitelskou smlouvu (§ 1810 - § 1851 NOZ), nepojmenovanou smlouvu (§ 1746/2 NOZ) a nájem (§ 2201 - § 2331 NOZ).

Obchodní podmínky (§ 1751 - § 1753 NOZ) jsou stranám výlučně známy nebo jsou součástí nabídky, jedinou výjimkou jsou smlouvy s podnikateli, jež lze odkázat na obchodní podmínky určitých odborných organizací. V případě leasingových smluv nelze obchodní podmínky jednostranně změnit, změna může proběhnout pouze po vzájemné dohodě obou stran⁴⁴. Dle § 1751 NOZ⁴⁵: „Odchylná ujednání ve smlouvě mají před zněním obchodních podmínek přednost.“

V případě smluv uzavíraných adhezním způsobem se jedná o „smlouvy uzavírané formulářovým způsobem.“ V této situaci je zakázáno používání doložek, jež odkazují mimo pasáž smlouvy a to zejména z důvodu neznalosti významu, nečitelnosti a nesrozumitelnosti slabší stranou. Odchýlení od doložek je možné, „není-li to v rozporu s obchodními zvyklostmi a poctivým obchodním zvykem.“

Dle § 1810 NOZ se pod pojmem spotřebitelská smlouva rozumí smlouva, která se uzavírá mezi podnikatelem a spotřebitelem⁴⁶.

Smlouva o finančním leasingu v NOZ neexistuje a vyskytuje se pod označením nepojmenovaná smlouva⁴⁷. Cílem je podle Štenglové⁴⁸, „konečný převod vlastnictví k předmětu leasingu na leasingového nájemce“.

Definice finančního leasingu je k nalezení v ustanovení ZDP a v §21d odst. 1 ZDP je finanční leasing definován takto:“Finančním leasingem se pro účely daní z příjmu rozumí přenechání věci s výjimkou věci, která je nehmotným majetkem, vlastníkem k užití uživateli za úplatu, pokud je při vzniku smlouvy a) ujednáno, že po uplynutí sjednané doby převede

44 ČLFA. Semináře KPMG k NOZ – 5. prosince 2012 [online]. ČLFA 2003 - 2012 [cit. 2014-11-24].

Dostupné z: http://www.clfa.cz/index.php?textID=184

45 OBČANSKÝ ZÁKONÍK: Zákon o obchodních společnostech a družstvech (zákon o obchodních korporacích), zákon o mezinárodním právu soukromém a prováděcí a související zvláštní právní předpisy. 3. vydání, úplná znění. Olomouc: nakladatelství ANAG, 2014, s. 327.

ISBN 978-80-7263-855-0.

46 Tamtéž, s. 337.

47 ČLFA. Semináře KPMG k NOZ – 5. prosince 2012 [online]. ČLFA 2003 - 2012 [cit. 2014-11-24].

Dostupné z: http://www.clfa.cz/index.php?textID=184

(24)

24

vlastník užívané věci vlastnické právo k ní za kupní cenu nebo bezúplatně na uživatele věci, b) ujednáno právo uživatele na převod podle písmene a). §21d odst. 2 ZDP upozorňuje na skutečnost, že se na finanční leasing „nevztahují ustanovení tohoto zákona o nájmu.“ Pro účely daní z příjmu se finanční leasing „považuje od okamžiku uzavření smlouvy o finančním leasingu za nájem, pokud a) je finanční leasing předčasně ukončen, b) po uplynutí sjednané doby dojde k převodu vlastnického práva na uživatele.“. §21d odst. 4 ZDP pojednává o tom, že pokud bude předmět finančního leasingu za peněžní úplatu přenechán do užívání jiné osobě na základě smlouvy, je tato smlouva pro účely daní z příjmů smlouvou o nájmu⁴⁹.

Finanční leasing byl tedy vymezen pro účely daní z příjmů a v tomto zákoně byl pojem

„nájemce“ nahrazen pojmem „uživatel věci“ a pojem „nájemné“ byl změněn na pojem

„úplata“⁵⁰.

Minimální doba trvání finančního leasingu je v §24 odst. 4 ZDP nově zkrácena o 6 měsíců a to pro majetek zařazený v odpisových skupinách 2 až 6. Toto ustanovení je platné od 1. ledna 2015⁵¹.

2.2 Obecné náležitosti smlouvy

V obecném kontextu by leasingová smlouva měla obsahovat alespoň tyto náležitosti:

1. Označení a pojmenování jednotlivých stran (nájemce a poskytovatel leasingu), v tomto případě jde o jméno a příjmení, v případě podnikatelů či právnických osob o název společnosti, adresu trvalého bydliště (sídla), identifikační číslo, případně daňové identifikační číslo.

2. Předmět leasingu – v této části se předmět nájmu co nejpodrobněji popíše, určí se jeho specifikace, pořizovací cena, u dopravních prostředků také číslo karoserie či termín uvedení do provozu.

3. Přesné datum uzavření smlouvy.

4. Účinnost leasingové smlouvy, účinností smlouvy nastávají její právní následky, povinnost leasingové společnosti předat předmět leasingu je tímto podmíněna,

49 Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů

50 VYCHOPEŇ, J., cit. d., s. 11.

51 KOHANOVÁ, L. Daňové novinky. Účetnictví v praxi [online]. Praha, 2015, č. 3 [vid. 2015-03-29].

Dostupné z: http://www.danarionline.cz/archiv/dokument/doc-d49787v61301-danove-novinky

(25)

25

předávné aktivum musí být ve stavu přípustném k užívání a od tohoto dne dochází k účtování nákladů a výnosů.

5. Délku leasingového vztahu a případné datum jeho ukončení.

6. Cenu a platební podmínky (jedná se o vstupní cenu u poskytovatele leasingu, cenu leasingu a cenu, za kterou je předmět odkoupen po skončení pronájmu a v neposlední řadě také splátky v době nájmu).

7. Identifikaci první zvýšené splátky a dále záloh.

8. Obecné ustanovení podmínek a povinností obou subjektů.

9. Určení plátce pojistného za předmět leasingu.

10. Určení povinnosti uskutečňovat případné opravy na aktivu.

11. Určení skutečnosti, zda může nájemce provádět technické zhodnocení najatého předmětu a kdo bude toto technické zhodnocení hradit a odepisovat.

12. Informace o sankcích, v případě neplnění podmínek.

13. Informace o odpovědnosti či garanci.

14. Stanovení podmínek při případném předčasném ukončení smlouvy, toto předčasné ukončení může být provedeno např. dohodou, úplným zrušením smlouvy, krádeží aktiva a písemnou výpovědí apod.

15. V případě finančního leasingu lze ustanovit i přechod aktiva z poskytovatele leasingu na nájemce.

16. Konečná ustavení.

17. Podpisy pronajímatele i nájemce, případně i firemní razítko. Pokud je právnická osoba zastupována, musí pověřený zástupce k názvu společnosti připojit i svůj podpis, případně údaje o své pozici či pracovním zařazení.

18. Seznam příloh, kde lze nalézt například splátkový kalendář a obchodní podmínky⁵². Pokud v průběhu trvání leasingové smlouvy dojde ke změně sídla (bydliště), čísla bankovního účtu nebo dalších podstatných skutečností, je povinností tyto změny neprodleně odhlásit, nejdéle však do 10 dnů, druhé straně⁵³.

52 VALOUCH, P., cit. d., s. 13-14.

53 ČLFA. Všeobecné podmínky leasingu movitých věcí [online]. ČLFA 2003 – 2012 [vid. 2015-03-29].

Dostupné z: http://www. clfa.cz/index.php?textID=42

(26)

26

2.3 Podklady k uzavření leasingové smlouvy

Uzavření smlouvy má dva kroky. Prvním krokem je dle NOZ⁵⁴: „návrh na uzavření smlouvy (nabídka), druhým přijetí nabídky (akceptace).

Při uzavírání leasingových smluv se jeví jako nevyhnutelný fakt předložení dokladů.

Toto předložení je jedním z předpokladů úspěšného uzavření smlouvy. Předložením dokumentů si firma může přezkoumat bonitu a solidnost jednotlivých potenciálních nájemců. Společnosti se jedná především o odstranění či zmírnění rizika neschopnosti splácet. Mezi potenciální zájemce o leasing řadíme tyto subjekty:

• právnické osoby, typickým příkladem jsou obchodní společnosti

• podnikatele, podle § 420 NOZ odst. 1⁵⁵: „Kdo samostatně vykonává na vlastní účet a odpovědnost výdělečnou činnost živnostenským nebo obdobným způsobem se záměrem činit tak soustavně za účelem dosažení zisku, je považován se zřetelem k této činnosti za podnikatele.“

• nepodnikatele, soukromé fyzické osoby⁵⁶.

Právnické osoby, respektive jejich oprávnění zástupci mají povinnost předložit následující doklady:

• platný a úplný výpis z obchodního rejstříku, lze předložit i notářsky ověřenou kopii,

• účetní závěrku minimálně za předešlý rok,

• daňové přiznání k dani z přidané hodnoty, obvykle za tři poslední zdaňovací období,

• výpis z bankovního účtu,

• výkaz cash-flow neboli výpis o příjmech a výdajích,

• soupis majetku a dalších závazků této právnické osoby, např. úvěry, zápůjčky,

• případně záznamy o ručitelích.

Podnikatelé neboli fyzické osoby provozující podnikatelskou činnost předkládají

následující:

54 NOVOTNÝ, P. aj., cit. d., s. 44.

55 OBČANSKÝ ZÁKONÍK, cit. d., s. 96.

56 ŠESTÁKOVÁ, Romana. Leasingová smlouva. Brno, 2011, s. 33. Diplomová práce. Právnická fakulta Masarykovy univerzity, Katedra obchodního práva.

(27)

27

• živnostenský list či koncesní listinu a případně potvrzení o přidělení IČO,

• občanský průkaz,

• kopii daňového přiznání,

• výpis z bankovního účtu,

• výkaz o majetku a závazcích, cash-flow,

• v případě plátců DPH daňová přiznání k DPH.

Soukromé fyzické osoby - nepodnikatelé nejsou při předkládání dokladů výjimkou a musejí předložit následující o trochu jiné doklady než předešlé dva subjekty:

• občanský průkaz,

• druhý doklad totožnosti (řidičský průkaz či cestovní pas),

• potvrzení o výši čistého měsíčního příjmu od zaměstnavatele s vyčíslením jiných závazků,

• počet vyživovaných osob,

• souhlas manželky (manžela) s uzavřením smlouvy,

• v případě cizinců si leasingová společnost žádá i povolení k pobytu ⁵⁷.

České leasingové společnosti, jako například společnost UniCredit Leasing CZ, a. s.

požadují po osobách provozující podnikatelskou činnost živnostenský list, daňové přiznání a občanský a řidičský průkaz. Po právnických osobách je vyžadován výpis z obchodního rejstříku, rozvaha a výkaz zisku a ztrát⁵⁸.

2.4 Předčasné odstoupení od leasingové smlouvy

V českém právním řadu bylo předčasné odstoupení od leasingové smlouvy řešeno dlouhou dobu velice rozporuplně. Nejvyšší soud ČR chtěl tyto záležitost sjednotit a proto dne 8. září 2010 přijal určitá stanoviska pro případ finančního leasingu, která jsou uvedena ve Sbírce soudních rozhodnutí a stanovisek pod označením R 25/2011⁵⁹.

Pokud leasingový nájemce předčasně ukončí závazek leasingové smlouvy, považuje se následující situace za nesplnění závazků smlouvy – leasingový nájemce neužíval předmět

57 VALOUCH, P., cit. d., s. 18 – 20.

58 Informace poskytl zaměstnanec společnosti UniCredit Leasing, a.s. Liberec, 2015-02-26.

59 VRAJÍK, M. Judikatura Nejvyššího soudu z pohledu nového občanského zákoníku a zákona o obchodních korporacích. 1. vyd. Olomouc: ANAG, 2014, s. 485. ISBN 978-80-7263-846-8.

(28)

28

nájmu po celou předem určenou dobu a neměl na předmět leasingu vlastnické právo.

Leasingový pronajímatel své povinnosti, ke kterým se zavázal v leasingové smlouvě, splnil. Jednak zajistil požadovaný předmět leasingu do svého vlastnictví, tento předmět byl pořízen na základě žádosti a výběru leasingového nájemce. Leasingový pronajímatel dále uhradil pořizovací cenu předmětu a předmět předal leasingovému nájemci do užívání.

Leasingový nájemce byl srozuměn s tím, že nese odpovědnost za vznik nebezpečí škody na věci a dále hradí příslušné provozní náklady, kam patří i údržba a opravy. Pokud by leasingový nájemce neodstoupil od smlouvy před sjednanou lhůtou, nabyl by vlastnické právo k leasingovému předmětu⁶⁰.

Leasingový nájemce má povinnost předmět leasingu vrátit leasingovému pronajímateli a uhradit také nepeněžní plnění, dle Šetřilové⁶¹ se jedná o „obvyklou cenu leasingu poskytnutého za obdobných podmínek v daném místě a čase (včetně případné akontace).“

Leasingovému pronajímateli vzniká nárok i na proplacení nákladů, které vznikly kvůli předčasnému ukončení leasingu a na případnou úhradu smluvní pokuty, pokud byla sjednána v leasingové smlouvě.

Vypořádání obou stran, leasingového pronajímatele a nájemce, se dle Vrajíka⁶²: „řídí ustanoveními o bezdůvodném obohacení. Strany si tak mají vydat předmět bezdůvodného obohacení, a není-li to dobře možné, pak nahradit jeho obvyklou cenu (§ 2999 NOZ).“

Pokud leasingový nájemce neuhradil ke stanovenému dni všechny peněžní závazky, které mu vyplývaly ze smlouvy, je nezbytné, aby podmínky následné koupě předmětu leasingu byly dohodnuty příslušným dodatkem ke smlouvě⁶³.

Leasingová smlouva může být předčasně ukončena ze strany pronajímatele, pokud leasingový nájemce výrazným způsobem porušil leasingovou smlouvu a to především tak, že již více než 30 dní neuhradil splátku, o předmět leasingu se náležitě nestará či předmět leasingu používá v rozporu jednak s účelem a jednak s technickou dokumentací,

60 VRAJÍK, M., cit. d., s. 485.

61 ŠETŘILOVÁ, J. Existuje spravedlivé vypořádání při předčasném ukončení finančního leasingu?

© EPRAVO.CZ – Sbírka zákonů, judikatura, právo [online]. Praha: Epravo.cz, 2012-11-29 [vid. 2015-03-20]. ISSN 1213-189X. Dostupné z: www.epravo.cz/top/clanky/existuje-spravedlive- vyporadani-pri-predcasnem-ukonceni-financniho-leasingu-87450.html

62 VRAJÍK, M., cit. d., s. 489.

(29)

29

pronajímateli z tohoto přečinu poté může vznikat značná škoda. Smlouva o leasingu je ukončena také v případě, že se leasingový nájemce dostal do konkursního či vyrovnávacího řízení⁶⁴.

Smlouvu je nutné ukončit písemně a to v brzké době od vzniku důvodu pro skončení leasingové smlouvy. Pokud byla smlouva ukončena z pronajímatelovy strany, nájemce má povinnost zaplatit všechny nesplacené splátky, výdaje spjaté s ukončením smlouvy, smluvní pokuty a také náhradu škody⁶⁵

2.5 Ř ádné ukončení leasingové smlouvy

Leasingová smlouva končí po řádném splacení pravidelných splátek a v případě finančního leasingu i po úhradě odkupní ceny. Doba leasingového vztahu, výše splátek a odkupní cena byla sjednána při uzavření smlouvy⁶⁶.

65 Tamtéž, dostupné z: http://www. clfa.cz/index.php?textID=42

66 NESEJT, P. Jak na ukončení leasingové smlouvy? Finance.cz [online]. Brno: Finance media a. s., 2008 [vid. 2015-03-20]. Dostupné z: http://www.finance.cz/zpravy/finance/171389-jak-na-ukonceni-leasingove- smlouvy/

(30)

30

3 Leasing v praxi

Následující kapitola je věnována leasingu v praxi. Nejprve bude představena Česká leasingová a finanční asociace a díky jejím zpracovaným výsledkům bude shrnut i leasing v České republice za rok 2014. Součástí praktické části je i popis průběhu leasingu, aneb jak to vypadá při sjednávání leasingu v českých leasingových společnostech.

3.1 Č eská leasingová a finanční asociace

Přes čtyřicet českých leasingových společností patří mezi členy České leasingové a finanční asociace, dále jen ČLFA. Toto zájmové sdružení firem se zabývá nejen leasingem, ale také dalšími nebankovními finančními produkty. Bankovní instituce poskytují leasing prostřednictvím svých dceřiných společností.

Asociace se podílí na zastupování členských společností, informuje širokou veřejnost o konkrétních obchodech, analyzuje problémy nebankovního trhu a připravuje právní předpisy související s nabízenými produkty členských společností. Úkolem ČLFA je také zastupování členských společností v nebankovních vztazích se zahraničními subjekty, a proto je ČLFA členem Evropské federace leasingových asociací (LEASEUROPE)⁶⁷.

ČLFA skýtá k 16. 3. 2015 celkem 45 členských společností. Ne všechny členské společnosti ČLFA se zabývají leasingem. Zaměření některých z nich je orientováno na úvěry nebo faktoring neboli odkup krátkodobých pohledávek⁶⁸.

3.2 Leasing v České republice v roce 2014

Dle slov předsedkyně ČLFA ze dne 25. února 2015, meziroční objem movitých leasingových operací vzrostl v roce 2014 o 17 %. Příčinou tohoto růstu bylo oživení ekonomiky⁶⁹.

V roce 2014 byl podíl finančních leasingových obchodů na celkovém leasingovém trhu v podnikatelském prostředí 56,3 % a podíl operativních leasingových obchodů 43,7 %.

67 ČLFA. ČLFA se představuje [online]. ČLFA 2003 – 2012 [vid. 2015-03-16]. Dostupné z:

http://www.clfa.cz/index.php?textID=1

68 ČLFA. Členské společnosti ČLFA [online]. ČLFA 2003 – 2012 [vid. 2015-03-16]. Dostupné z:

http://www. clfa.cz/index.php?textID=5

69 ČLFA. Tisková zpráva k prognóze vývoje evropského leasingu – 25. února 2015 [online]. ČLFA 2003 – 2012 [vid. 2015-03-16]. Dostupné z: http://www.clfa.cz/index.php?textID=70

(31)

31

I přes tyto podíly byl dle počtu smluv žádanější formou leasing operativní. V tomto případě bylo uzavřeno 28 484 smluv za 18,47 mld. Kč, zatímco v rámci finančního leasingu pouze 16 043 smluv, zato v hodnotě vyšší než v případě operativního leasingu a to v hodnotě 23,80 mld. Kč. Tento fakt je dán tím, že pomocí finančního leasingu se uskutečňují dlouhodobé investice s vysokými pořizovacími cenami komodit, kdežto operativní leasing je poskytován převážně na financování automobilů⁷⁰.

Celkem bylo s podnikateli za rok 2014 uzavřeno 44 527 smluv, které se týkaly především leasingu silničních vozidel. Největší podíl měl leasing nákladních automobilů – 32,6 %, následoval leasing osobních vozidel – 31,4 % a poté s mírným poklesem oproti roku 2013 leasing strojů a zařízení – 23,7 %. V rámci leasingu silničních automobilů byl značný zájem o smlouvy typu full service⁷¹.

Meziročního růstu dosáhl po dlouhé době i leasing nemovitostí a to 59,4 %. Tento druh leasingu i přes jeho růst disponoval nízkým objemem obchodů, pouze 3,22 mld. Kč.

Členské společnosti ČLFA poskytly podnikatelským subjektům v rámci leasingu 42,27 mld. Kč na movité i nemovité investice⁷².

Na leasingovém trhu se objevuje i leasing spotřebitelský. Tento typ leasingu je určen pro soukromé osoby, které nepodnikají⁷³. Do spotřebitelského leasingu a krátkodobého pronájmu byly předány movité věci za 2,02 mld. Kč (bez DPH). Dominantní podíl v tomto typu leasingu měl leasing operativní (74,6 %), touto formou bylo uzavřeno 5 172 smluv⁷⁴.

Na operativní leasing si soukromé osoby mohou pořídit nové automobily, které jsou po celou dobu leasingu v záruční lhůtě, a je předpokládaná minimální možnost poruchy.

V případě operativního leasingu nových automobilů se může předem dohodnout odhadovaný počet ujetých kilometrů. Běžným limitem je 20 000 kilometrů za rok. Pokud by leasingový nájemce chtěl hranici posunout, zvýší se cena leasingu. Operativní leasing

70 ČLFA. Tisková zpráva k výsledkům leasingového, úvěrového a faktoringového trhu v r. 2014 – 12. února 2015 [online]. ČLFA 2003 – 2012 [vid. 2015-03-16]. Dostupné z:

71 ČLFA. Statistiky ČLFA (2007 – 2014): Zpráva o stavu a vývoji nebankovního leasingového, úvěrového a fakctoringového trhu v ČR – r. 2014 [online]. ČLFA 2003 – 2012 [vid. 2015-03-16]. Dostupné z:

72 ČLFA. cit. d. Dostupné z: http://www.clfa.cz/index.php?textID=70

73 MAKKI, Marek. Leasing, smlouva o koupi najaté věci. Brno, 2006. Bakalářská práce. Právnická fakulta Masarykovy univerzity, Katedra obchodního práva.

74 ČLFA. cit. d. Dostupné z: http://www.clfa.cz/index.php?textID=64

(32)

32

lze vypovědět před sjednaným termínem, ale za tuto předčasnou výpověď bude naúčtováno penále. Výše pokuty je předem sjednaná ve smlouvě. Je-li klient v platební neschopnosti, společnost ŠkoFin nabízí možnost převodu pronájmu vozidla na jinou osobu. Servisní služby, jak již bylo popsáno v teoretické části, jsou součástí operativního leasingu, ale v praxi se lze domluvit a sjednat operativní leasing bez nich. Pokud bude na automobilu nutná jakákoli oprava, musí být automobil opraven v autorizovaném servise. Na začátku leasingového vztahu se neplatí žádná zvýšená částka a na konci sjednané doby leasingu si lze automobil odkoupit či nikoli⁷⁵.

První společností, která zavedla pronájem osobních automobilů pro fyzické osoby, byla největší česká automobilová společnost Škoda Auto, která projekt nazvala Škoda bez starostí. K dalším společnostem, poskytujícím nabídky operativního leasingu fyzickým osobám, patří německá společnost Opel, jihokorejská firma Hyundai, francouzské společnosti Peugeot a Citroen, německý koncern Volkswagwen, španělská automobilka Seat a dále také značky jako je BMW, Mercedes-Benz, Kia, Renault a další⁷⁶.

Předmětem leasingu bývají v hojné míře, jak již bylo zmíněno, právě motorová vozidla, a proto některé členské společnosti ČLFA umožňují ověření, zda vozidlo není již v leasingovém stavu a to za pomoci identifikačního znaku, jakým je VIN vozidla nebo registrační značka. Tato služba je členskými společnostmi poskytována bez poplatku⁷⁷.

Podle výsledků z roku 2014 je vidět, že se česká společnost (podnikatelé i soukromé subjekty), v rámci operativního leasingu posunula blíže k nejvyspělejším západním trhům, a jak říká člen představenstva ČLFA Jaromír Hájek⁷⁸: „čeští zákazníci v poslední době výrazně přehodnotili své preference při pořizování automobilu pro soukromé účely.“

75 NOVÁKOVÁ, J. Na začátku se nevydáte z peněz, ale skončíte-li předčasně, hrozí pokuta. Test: Peníze Operativní leasing. Praha: Mafra, a. s., 2014.

76 JOHÁNEK, T. Operativní leasing: nabídka automobilek na pronájem vozů neustále roste. Dopravní noviny [online]. 2014, č. 46/2014 [vid. 2015-03-29]. Dostupné z: http://www.dnoviny.cz/financni- sluzby/nabidka-automobilek-na-pronajem-vozu-neustale-roste

77 ČLFA. Prověření VIN leasovaných vozidel [online]. ČLFA 2003 – 2012 [vid. 2015-03-29]. Dostupné z:

78 ČLFA. Tisková zpráva k využití operativního leasingu – 19. února 2015 [online]. ČLFA 2003 – 2012 [vid. 2015-03-16]. Dostupné z: http://www.clfa.cz/index.php?textID=70

(33)

33

3.3 Průběh leasingu

Průběh leasingu se v praxi drobně liší dle zvolené leasingové společnosti. Pro názornou ukázku toho, jak probíhá leasing v praxi, byly vybrány dvě leasingové společnosti, působící na českém trhu. Jedná se o členy ČLFA, prvním z nich je UniCredit Leasing CZ, a. s. a druhým je GE Money Leasing, s. r. o.

3.3.1 Společnost UniCredit Leasing, a. s.

⁷⁹

Společnost UniCredit Leasing CZ, a. s. je již několik let největší a nejvýznamnější společností nebankovního financování v ČR. Jedná se o velice univerzální finanční instituci, které současně s leasingem nabízí i úvěrové produkty. Portfolio financovaných komodit je široké (dopravní prostředky, stroje, zařízení, fotovoltaické elektrárny, lodě, ale také hudební nástroje a další). Společnost patří k průkopníkům značkového financování v České republice. V rámci úvěrového financování nabízí společnost úvěry dle komodit a úvěrový produkt FIN. V rámci leasingu je nabízen leasing finanční a operativní, ale také variabilní a komplexní produkt, který je označován jako Operativní full service leasing.

Finanční leasing je ve výše zmíněné společnosti brán jako finanční pronájem s následnou koupí najaté věci nájemcem. Pronajímatel, v tomto případě leasingová společnost, zakoupí od prodávajícího předmět leasingu na základě kupní smlouvy a dále jej pronajímá nájemci na základě leasingové smlouvy.

Klient leasingové společnosti neboli nájemce, si sám dle svého uvážení vybírá předmět leasingu, jeho vlastnosti a dále také platební a dodací podmínky. Minimální doba, na kterou je leasingová smlouva uzavírány je dle §21 ZDP v závislosti na odpisové skupině, jedná se zpravidla o 54 nebo 114 měsíců. Předmět leasingu je odepisován leasingovou společností, která je v tomto případě brána jako právní vlastník předmětu. Servis spojený s předmětem zajišťuje nájemce.

Splátky finančního leasingu probíhají na základě splátkového kalendáře, který je sám o sobě daňovým dokladem. Podle §31 Zákona o DPH⁸⁰ je splátkový kalendář brán jako zvláštní daňový doklad. Obsahuje náležitosti daňového dokladu a je součástí nájemní

79 Informace poskytl zaměstnanec společnosti UniCredit Leasing, a.s. Liberec, 2015-02-26.

80 zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty

(34)

34

smlouvy nebo na něj může být v této smlouvě odkázáno. Splátky jsou pro nájemce daňově uznatelným nákladem, který musí být časově rozlišen.

Po ukončení finančního leasingu a vyrovnání všech pohledávek přichází na řadu předkupní právo nájemce na odkup předmětu, který poté přechází do jeho vlastnictví.

Pokud nedochází k pravidelnému splácení finančního leasingu, může pronajímatel smlouvu vypovědět a předmět zabavit. Každá komodita musí být dle všeobecných podmínek společnosti pojištěna, a pokud dojde k individuálnímu pojištění je zapotřebí vinkulace na leasingovou společnost.

Operativní leasing je tzv. pronájem předmětu na základě smlouvy o nájmu⁸¹. Minimální délka operativního leasingu není zákonem omezena a obvykle se pohybuje v délce 12 – 60 měsíců.

Předmět, jak už bylo uvedeno v teoretické části, je majetkem leasingové společnosti a po ukončení nájmu dochází k vrácení předmětu pronajímateli⁸².

Pro výše zmíněnou společnost je klíčovou situací nastavení zůstatkové hodnoty financování tak, aby byla konkurenceschopná a brala v úvahu průběh tržní hodnoty předmětu. Předmět pořízený formou operativního leasingu musí být dle všeobecných podmínek společnosti pojištěn a technický průkaz k vozidlu bývá ve vlastnictví leasingové společnosti.

3.3.2 Společnost GE Money Leasing, s. r. o.

Společnost GE Money Leasing, s. r. o. je považována za spolehlivého a všestranného obchodního partnera. Jak uvádí společnost GE Money Leasing na svých webových stránkách, společnost vznikla spojením společnosti VB Leasing se silnou skupinou GE Money a to s účinností od 1. ledna 2015. GE Money Leasing má v nabídce produkty

2008-06-11 [vid. 2015-04-11]. ISSN 1213-189X. Dostupné z: http://www.epravo.cz/top/clanky/ke-vztahu- leasingu-a-najmu-54965.html

82 SEDLÁČEK, J. a J. DUŠEK, cit. d., s. 55.

(35)

35

finančního leasingu, operativního leasingu a úvěru. Jednotlivé produkty nabízejí financování širokého spektra komodit⁸³.

Leasingová společnost navazuje první kontakt s potencionálním zájemcem o leasing po jeho předchozím zájmu. Klient předloží leasingové společnosti žádost, ve které specifikuje, o jaký předmět leasingu má zájem. Společnost má právo předmět leasingu vidět a zhodnotit, zda se vyplatí navázat leasingový vztah. Stáří předmětu leasingu může být maximálně 10 let. Pro ilustraci, při uzavírání leasingové smlouvy na 5 let, může být komodita stará maximálně 5 let⁸⁴.

Leasingová společnost neodpovídá a neručí klientovi za splnění dodacích podmínek dodavatelem, za technické parametry předmětu leasingu, za jeho vlastnosti či případné poruchy a vady⁸⁵.

Pro posouzení bonity klienta, tedy pro posouzení jeho ekonomické situace, platební morálky a důvěryhodnosti, je používána negativní databáze sdružení SOLUS⁸⁶. Dle webových stránek www.solus.cz⁸⁷ se jedná o: „zájmové sdružení právnických osob, jehož cílem je v rámci tzv. odpovědného úvěrování přispívat k prevenci předlužování klientů, k prevenci růstu počtu dlužníků v prodlení, ke zvyšování vymahatelnosti dluhů po splatnosti a rovněž ke snižování potenciální finanční ztráty věřitelů.“

Součástí prověřování klientů, jsou po soukromých fyzických osobách vyžadovány dva doklady totožnosti, výpis z bankovního účtu a potvrzení o zaměstnání. Po podnikatelích je vyžadován výpis z obchodního rejstříku, výpis z živnostenského rejstříku, výpisy z bankovních účtů a daňové výsledky předchozích let. Na základě těchto informací si společnost stanoví scoring, neboli interní parametry pro posuzování žádostí. Pokud žádající podnikatel nemá v současné době příznivé finanční výsledky, dívá se leasingová společnost výhledově do budoucna. Zajímá se tedy o smlouvy o smlouvách budoucích⁸⁸.

83GE Money Leasing. O nás [online]. GE Money 2001 – 2015 [vid. 2015-03-12]. Dostupné z:

http://www.gemoneyleasing.cz/o-nas

84 Informace poskytla zaměstnankyně společnosti GE Money Leasing, s. r. o. Liberec, 2015-03-19.

85 GE Money Leasing. Obchodní podmínky ve znění účinném od 01. 01. 2015 [doc].