Drandkåren Attiiiulsi Revisionen
kal
Mcdlemskoinmunernas kommunful 1 mäkt ige
REVISIONSBERÄTTELSE FÖR ÅR 2012
V i har granskat k o m m u n a l f ö r b u n d e t s verksamhet under år 2012.
Granskningen har utförts enligt kommunallagen och god revisionssed i kommunal verksamhet.
Granskningen har haft den omfattning och inriktning samt givit del resultat som redovisas i bilagan "Revisorernas redogörelse f ö r 2012" och övriga till berättelsen fogade bilagor.
Förbundsdirektionen har godkänt årsredovisningen.
Vår granskning visar att årsredovisningen är upprättad i enlighet med kommunala redovisningsslagen och god redovisningssed.
Granskningen visar vidare atl resultatet i årsredovisningen inte i alla delar är för- enligt med god ekonomisk hushållning, utifrån cn s a m m a n v ä g n i n g av det redo- visade utfallet för både de finansiella och vcrksamhetsmässiga målen.
V i tillstyrker att förbundsdirektionen och de enskilda förtroendevalda i detta organ beviljas ansvarsfrihet.
Norrviken 2013-03-26
*
Rune Lundin
Per Hådell
Till revisionsberättelsen hör bilagorna:
Revisorernas redogörelse (nr I)
De sakkunnigas rapporter i olika granskningar (nr 2-$)
B r a n d k å r e n AUunrin
Revisionen Bil i 1 (3)
REVISORERNAS REDOGÖRELSE FÖR ÅR 2012
1 A L L M Ä N T
V i har under året genomfört vår granskning i enlighet med kommunallagen ( K L ) , fastställt revisionsreglemente och god revisionssed i kommunal verksamhet.
P w C har bilrätt oss i värt granskningsarbete.
1 samband med slutrevisionen har årsredovisningen och andra aktuella
frågor diskuterats med förbundels tjänstemannaledning. Vår lagreglerade initiativ- rätt i förbundsdirektionen har däremot inte a n v ä n d s i något granskningsärende under året.
2 INRIKTNING O C H O M F A T T N I N G
Målsättningen med revisionsarbetet är att f r ä m j a ändamålsenlighet, effektivitet, rättvisande räkenskaper och god intern kontroll. Utifrån denna målsättning utar- betas revisionsplanen, som innehåller granskningsinsatser inom förvaltnings- och redovisningsrevision. Prioritering av revisionsinsatserna sker utifrån väsentlighet och risk.
Förvaltningsrevision g e n o m f ö r s i form av verksamhetsinriktade granskningar inom olika väsentliga områden. Granskningsinsatscrna syftar till att ge impulser till en effektivisering av verksamheten samt öka ändamålsenligheten.
Redovisningsrevision g e n o m f ö r s i form av granskning av årsredovisning, delårs- rapport och olika redovisningsrutiner. Dessa insatser syftar till atl f r ä m j a rättvi- sande räkenskaper och god intern kontroll.
3 R E S U L T A T
3.1 Allmänt
Fastställd rcvisionsplan för 2012 har g e n o m f ö r t s inom den ekonomiska ram som fastställts.
3.2 Å rs red ovisning och delå rs rapporf
lifter genomförd granskning bedömer vi atl årsredovisningen i allt väsentligt redo- g ö r för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering oeh den ekonomiska ställningen.
Brandkåren Attumlu
Revisionen H i l l 2(3)
Vidare bedömer vi alt årsredovisningen i allt väsentligt uppfyller kraven pä rätt- visande räkenskaper samt är upprättad enligt kommunida redovisningslagen ( K R L ) och god redovisningssed.
V i har granskat delårsrapporten och vår bedömning är alt rapporten i allt väsentligt upprättats i enlighel med K R L och god redovisningssed. M e d anledning av
granskningen har ett utlåtande överlämnats till förbundsdirektionen.
V i d g e n o m g å n g av direktionens protokoll för 2012 kan vi konslalera alt behand- lingen av revisorernas utlåtande över granskning av delårsrapporten inte finns protokollfört. 1 kommunallagen kap 9 § 9a regleras atl revisorernas ullålande ska biläggas del årsrapporten, vilket i n n e b ä r e n skyldighet för direktionen atl formellt behandla utlåtandet i samband atl behandlingen av del årsrapporten.
3.3 F ö r d j u p a d granskning
Enligt fastställd rcvisionsplan för 2012 har v i g e n o m f ö r t en fördjupad granskning kring brandfarliga och explosiva varor.
Efter genomförd granskning är vår sammanfattande bedömning atl förbundet i huvudsak har ett ändamålsenligt system för tillståndsgivning och tillsyn av brand- farliga och explosiva varor. Inom ramen för granskningen har dock olika utveckl- ingsområden identifierats, varför v i lämnar nedanstående rekommendationer:
• Tillse atl vid nästa revidering av förbundsordningen tydliggöra f ö r b u n d e t s ansvar enligt lagen om brandfarliga och explosiva varor, i enlighet med Sveriges Kommuner och Landstings ( S K L : s ) cirkulär 2010:47.
• Revidera och tydliggör delegationsordningen, när det gäller delegationen enligt L B E , i enlighel med S K L : s cirkulär 2010:47. En motsvarande detaljeringsnivå bör även tillämpas kring delegation enligt lagen om skydd mot olyckor ( L S O ) . Detta utifrån direktionens beslut 2012-05-25 och redan givet uppdrag till förbundschefen om att utarbeta en reviderad delegations- ordning.
• Säkerställ att delegationsbeslut kring tillståndsgivning, enligt L B E , proto- kollförs utifrån ärendetyper och l ö p n u m m e r alternativt tidsperiod, för alt därigenom kunna verifiera vilka beslut som återrapporterats och pä vilket direktionssammanträde. Vidare bör förbundschefens beslut om vidaredele- gation anmälas till direktionen och knytas till funktion istället för till person. Det senare för att inte behöva ändra vidaredelegationsordningen när någon av delegaterna slutar sin tjänst.
B l Harbeta ett enhetligt avgiftssystem för avgifter enligt lagen om brandfar- liga oeh explosiva varor. 1 detta sammanhang behöver en aktuell kalkyl ut-
Brandkåren Attunda
Revisionen l i i l I 3 (3)
arbetas som sikerstälJer självkostnadsprincipen och atl Tull kostnadstäck ning uppnäs via den politiskt Fastställda taxan.
• Säkerställ att en heltäckande dokumentation av handläggningsrutinerna utarbetas, inom ramen för pågående utvecklingsarbete, samt att möjlig- heten till inlämning av digital ansökan på siki tillskapas, via förbundets webbplats.
• Komplettera blankettmaterialet kring ansökningar avseende brandfarliga och explosiva varor med information till och samtycke från de registrerade enligt personuppgiflslagen.
• Fokusera på identifierade utvecklingsområden i form av inskanning av undertecknat tillståndsbeslut, stängning av avslutade tillslåndsärenden i verksamhetssystemet Core samt information på webbplatsen specifikt kring informationen om brandfaiiiga och explosiva varor, bland annat när del gäller olika typärenden.
• Komplettera den årliga tillsynsplanen med volymmål kring tillsynsverk- samheten. Utifrån dessa volymmål behöver sedan löpande u p p f ö l j n i n g ske R>r att säkerställa en tillfredsställande genomförandegrad, vilket i praktiken innebär att tillsynerna behöver göras mer j ä m t över året än vad som sker nu.
Revisionsrapporten har överlämnats för besvarande till förbundsdirektionen, med en skrivelse daterad 2012-11-28.
I |
Tillståndsgivning samt tillsyn av brandfarliga och explosiva varor
Brandkåren Attunda
November 2012 Jan Nilsson
i
2 2.1 2.2 2.3 3
3-1 3- 2
4.1 4.2 4- 3 4-4 4-5 Bilaga Bilaga
Sammanfattande bedömning och rekommendationer Inledning
Bakgrund
Revisionsfråga och metod Avgränsning och redovisning Externt och internt regelverk Externt regelverk
Internt regelverk Granskningsresultat
Beslut medlemskommunerna Delegation
Avgifter
Ansöknings- och handläggningsrutiner Tillsynsplan
i : Förändringar i ny lagstiftningen
2: Delegation med anledning av ny lagstiftning
i
3 3 3 3 4 4 4 5 5 6 8 10 12 15 16
P w C
i Sammanfattande bedömning och rekomm endation er
En ny lagstiftning oin brand farliga oeh explosiva varor (20:10:1011) t r ä d d e ikrafl 201009-01. Medleinskomnuinerna har, enligt den nya lagstiftningen och andrad f ö r b u n d s o r d n i n g , överlåtit tillståndsprövning och tillsyn av explosiva oeh brandfar- liga varor till f ö r b u n d e t . Utifrån o v a n s t å e n d e bakgrund har ett fördjupat projekt prioriterats kring t i l l s t å n d s p r ö v n i n g samt tillsyn av brandfarliga oeh explosiva varor i rcvisionsplan för 2012.
Den revisionsfråga som ska besvaras ä r om f ö r b u n d e t har ett ändamålsenligt system för tillståndsgivning och tillsyn av brandfarliga och explosiva varor.
Efter g e n o m f ö r d granskning är v ä r sammanfattande b e d ö m n i n g att f ö r b u n d e t i huvudsak har ett ä n d a m å l s e n l i g t system f ö r tillståndsgivning och tillsyn av brand- farliga och explosiva varor. Inom ramen f ö r granskningen har dock olika utveckl- i n g s o m r å d e n identifierats, v a r f ö r vi l ä m n a r n e d a n s t å e n d e rekommendationer:
• Tillse alt vid n ä s t a revidering av f ö r b u n d s o r d n i n g e n tydliggöra f ö r b u n d e t s ansvar enligt lagen om brandfarliga och explosiva varor, i enlighet med SKL:s cirkulär 2010:47.
B Revidera och tydliggör delegationsordningen, n ä r det gäller delegationen enligt L B E , i enlighet med SKL:s cirkulär 2010:47. E n motsvarande detalje- ringsnivå b ö r även tillämpas kring delegation enligt lagen om skydd mot olyckor (LSO). Detta u t i f r å n direktionens beslut 2012-05-25 oeh redan givet uppdrag till f ö r b u n d s e h e f e n om att utarbeta en reviderad delegationsord- ning.
• Säkerställ att delegationsbeslut kring tillståndsgivning, enligt L B E , proto- kollförs u t i f r å n ä r e n d e t y p e r och l ö p n u m m e r alternativt tidsperiod, f ö r att d ä r i g e n o m kunna verifiera vilka beslut som å t e r r a p p o r t e r a t s p å vilket d i - r e k t i o n s s a m m a n t r ä d e . Vidare b ö r f ö r b u n d s c h e f e n s beslut om vidaredelegat- ion a n m ä l a s till direktionen och knytas till funktion istället f ö r till person.
Det senare f ö r atl inte b e h ö v a ä n d r a vidaredelegationsordningen n ä r n å g o n av delegaterna slutar sin t j ä n s t .
• Utarbeta ett enhetligt avgiftssystem för avgifter enligt lagen om brandfarliga och explosiva varor. 1 detta sammanhang b e h ö v e r en aktuell kalkyl utarbetas som säkerställer självkostnadsprincipen och att full k o s t n a d s t ä c k n i n g upp- n å s via den politiskt fastställda taxan.
• Säkerställ att en h e l t ä c k a n d e dokumentation av h a n d l ä g g n i n g s r u t i n e r n a ut- arbetas, inom ramen för p å g å e n d e utvecklingsarbete, samt att möjligheten t i l l i n l ä m n i n g av digital a n s ö k a n på sikt tillskapas, via f ö r b u n d e t s webbplats.
• Komplettera blankett materialet kring a n s ö k n i n g a r avseende brandfarliga och explosiva varor med information till oeh samtycke frän de registrerade enligt personuppgiftslagen.
1 fiv u\
1 fokusera pä identifierade utvecklingsområden i form av inskanning av undertecknat lillständsbeshil, s t ä n g n i n g av avslutade lillständsärendon i Core. samt information pä webbplatsen specifikt kring infonnationen om brandfarliga oeh explosiva varor, bland annat när det gäller olika typären- den.
Komplettera den ärliga tillsynsplanen med volymmäl kring tillsynsverksam- heten. Utifrån dessa volymmäl behöver sedan l ö p a n d e u p p f ö l j n i n g ske för att säkerställa en tillfredsställande genomföi-andegrad, vilket i praktiken i n n e b ä r att tillsynerna b e h ö v e r göras mer j ä m t över året ä n vad som sker nu.
? av 16
I
12 Inledning
2 . / Bakgrund
En ny lagstiftning om brandfarliga och explosiva varor (2010:1011) t r ä d d e ikrafl 2010-09-01, inkl motsvarande f ö r o r d n i n g (2010:1075). Lagens syfte ä r att hindra, förebygga oeh b e g r ä n s a olyckor och skador på liv, hälsa, miljö eller egendom som kan uppkomma genom brand eller explosion orsakad av brand farliga eller explosiva varor. Lagen ska även förebygga obehörigt f ö r f a r a n d e med varorna. Lagen utgör en
förenkling oeh modernisering av de tidigare lagreglerna på o m r å d e t .
Medlemskommunerna har överlåtit tillståndsgivning och tillsyn av explosiva och brandfarliga varor till f ö r b u n d e t , via beslut om reviderad f ö r b u n d s o r d n i n g under hösten 2010.
Utifrån o v a n s t å e n d e bakgrund har en granskning prioriterats kring tillståndsgiv- ning samt tillsyn av brandfarliga och explosiva varor i rcvisionsplan f ö r 2012.
2.2 Revisions/våga och metod
Revisionsfråga
Har f ö r b u n d e t ett ändamålsenligt system för tillståndsgivning och tillsyn av brand- farliga och explosiva varor?
Metod Ge- n o m g å n g och analys har skett av olika styrdokument inom o m r å d e t . M e d u t g å n g s - punkt f r å n detta har ett antal k o n t r o l l m å l formulerats som sedan verifierats via do- kumentstudier, protokollgenomgång, ä r e n d e g r a n s k n i n g samt intervjuer med chef kvalificerad produktion, processledare tillståndsgivning samt processledare t i l l - synsverksamhet. Utifrån resultatet av verifieringen görs en revisionell b e d ö m n i n g och vid behov l ä m n a s även rekommendationer.
2 . J Avgränsning och redovisning
Avgränsning
Granskningen a v g r ä n s a s till kontrollmål inom n e d a n s t å e n d e o m r å d e n :
• Beslut i medlemskommunerna
• Delegation
• Avgifter
c A n s ö k n i n g s - och h a n d l ä g g n i n g s r u t i n e r
• Tillsynsplan
Redovisning
Granskningsresultatet, per kontrollmäl, redovisas i ett s a m m a n h å l l e t avsnitt med v i d h ä n g a n d e kommentarer. Vidare finns ett allmänt avsnitt kring externt och i n - ternt regelverk samt ett avsnitt i n n e h å l l a n d e en sammanfattande b e d ö m n i n g och rekommendationer. Det senare avsnittet å t e r f i n n s först i rapporten.
i >,A,r
3 av 16
3 Externt och internt regelverk
:>'./ Externt regelverk
1 slutet av april 2010 överlänuiacle regeringen en proposition till riksdagen med en ny lag o m brandfarliga oeh explosiva varor (LBE). Riksdagen beslutade 2010 06-23 om lagen (2010:1011) med i k r a f t t r ä d a n d e 2010-09-01. Lagen syftar till att hindra, förebygga och begränsa olyckor och skador pä liv, hälsa, miljö eller egendom som kan uppkomma genom brand eller explosion orsakad av brandfarliga eller explosiva varor. Lagen ska även förebygga obehörigt f ö r f a r a n d e med varorna.
En ny f ö r o r d n i n g (2010:1075) om brandfarliga och explosiva varor (FBE), med kompletterande regler och bemyndiganden, har u t f ä r d a t s av regeringen. Förord- ningen t r ä d d e i kraft samtidigt med lagen. I den nya f ö r o r d n i n g e n ges M S BJ
bemyndigande att precisera vilka varor som ar brandfarliga och explosiva. M S B har u t i f r å n detta gett ut f ö r e s k r i f t e n M S B F S 2010:4, i vilken det anges i detalj vilka varor som ska anses u t g ö r a brandfarliga och explosiva varor och som d ä r f ö r o m - fattas av lagens krav.
Den nya lagen och f ö r o r d n i n g e n har ersatt den tidigare lagen (1988:868) och f ö r o r d n i n g e n (1988:1145) om brandfarliga och explosiva varor. Lagen u t g ö r en f ö r e n k l i n g och modernisering av de tidigare lagreglerna p å o m r å d e t .
Kommunerna var sedan tidigare tillstånds- och tillsynsmyndighet f ö r brandfarliga varor. Nytt f r å n och med 2010-09-01 är att kommunerna övertagit polismyndig - hetens uppgifter för tillståndsprövning och tillsyn av explosiva varor. I bilaga 1 å t e r f i n n s en redovisning av de s t ö r r e f ö r ä n d r i n g a r n a i den nya lagstiftningen.
3 . 2 Internt regelverk
E n annan f ö r ä n d r i n g är att specifika n ä m n d e r för hantering av tillstånds- respektive tillsynsfrågor inte längre anges i lagstiftningen. Medlemskommuner i ett k o m - m u n a l f ö r b u n d b e h ö v e r d ä r m e d ta ställning till om tillstånd och tillsyn enligt L B E ska ingå i f ö r b u n d e t s uppdrag och om detta i så fall m e d f ö r ä n d r i n g a r i f ö r b u n d s - ordningen.
Medlemskommunerna har, enligt den nya lagstiftningen, överlåtit tillståndspröv- ning och tillsyn av explosiva och brandfarliga varor till f ö r b u n d e t . Detta behandlas n ä r m a r e i delavsnitt 4.1.
Redan innan den nya lagstiftningen skötte f ö r b u n d e t tillsynen kring brandfarlig vara f ö r medlemskommunerna. N ä r det gällde tillståndsgivningen kring brand- farliga varor hanteras detta b e s l u t s m ä s s i g t av f ö r b u n d e t sedan 2007-10-01, f ö r de ursprungliga medlemskommunerna2, enligt gällande f ö r b u n d s o r d n i n g och beslut i direktionen 2007-05-28. F ö r b u n d e t u t ö k a d e s med två nya medlemskommuner, Knivsta och Sigtuna, f r o m 2009-01-01. E n ny f ö r b u n d s o r d n i n g har utarbetats och fastställts med anledning av detta.
F ö r b u n d e t har utarbetat olika h a n d l ä g g n i n g s r u t i n e r u t i f r å n L B E . H a n d l ä g g n i n g s - rutiner, blankettmaterial m m behandlas n ä r m a r e i delavsnitt 4.4.
1 Myndigheten för samhällsskydd och beredskap.
' Järfälla, .Sollentuna, Upplands- Bro och Upplands Väshy kommuner.
4 nv 16
I
4 Granskningsresultat
4.x Beslut medlemskommunerna
K o n t r o l l m ä l : Beslut i medlemskommujrierna kring en reviderad l<>r- bundsordning alternativt annan form av principbeslut
A v kommunallagen följer att kommuner kan ha en gemensam organisation f ö r upp- gifter enligt lagen om brandfarliga oeh explosive varor, exempelvis via en gemen- sam n ä m n d eller ett k o m m u n a l f ö r b u n d .
Ett k o m m u n a l f ö r b u n d kan inte själv ta på sig uppgifter utöver vad som lagts p å för- bundet i f ö r b u n d s o r d n i n g e n . I ä n d a m å l s p a r a g r a f e n redovisas de uppgifte)- f ö r b u n - det ska ansvara för. För kommuner som har sin r ä d d n i n g s t j ä n s t i k o m m u n a l f ö r - bund krävs att f ö r b u n d s o r d n i n g e n görs om och ä n d a m å l s p a r a g r a f e n kompletteras i de fall tillsynsuppgifter eller andra uppgifter enligt lagen om brandfarliga och explosiva varor ska tillföras f ö r b u n d e t .
Verifiering har skett via g e n o m g å n g av fattade beslut i medlemskommunerna. Detta material har kompletterats via intervjuer.
Kommentarer
F ö r b u n d e t s ä n d a m å l ska anges i f ö r b u n d s o r d n i n g e n , enligt vad som stadgas i kommunallagen. Ä n d a m å l e t anger kommunernas syfte med verksamheten. Det ä r viktigt med en tydlig beskrivning av ä n d a m å l e t , u t i f r å n b å d e revisions- och ansvars- synpunkt. I och med detta får f ö r b u n d e t klara g r ä n s e r för sin verksamhet. Eftersom k o m m u n a l f ö r b u n d e t påverkar medlemskommunernas kompetens på o m r å d e t , av- g r ä n s a r ä n d a m å l e t också medlemmarnas befogenheter. Möjligheten för en kommun att göra kompletterande insatser i en verksamhet som ö v e r l ä m n a t s till ett k o m - m u n a l f ö r b u n d avgörs med ledning av f ö r b u n d s o r d n i n g e n .
Mot denna bakgrund är det lämpligt att göra en exemplifiering av de uppgifter man överför till k o m m u n a l f ö r b u n d e t med en a l l m ä n h ä n v i s n i n g till L B E enligt nedan- s t å e n d e exempel, som ä r h ä m t a t f r å n SKL:s3 cirkulär 2010:47.
"Det är vidare förbundets syfte att svara för uppgifter enligt lagen (2010:1011) om brandfarliga och explosiva varor som åvilar var och en av kommunerna i förbundet. Det ankommer därvid på förbundet att bland annat:
• Meddela tillstånd t ill hantering och överföring av explosiva varor.
• Återkalla tillstånd i förekommande fall.
B Utöva tillsyn över efterlevnaden av givna tillstånd.
• Meddela förelägganden och förbud i förekommande fall.
B Fatta beslut om avgifter för tillståndsprövning, tillsyn, provtagning m m".
F ö r b u n d s d i r e k t i o n e n beslutade 2010-05-28 att föreslå respektive medlemskorn- muns fullmäktige att fastställa den reviderade f ö r b u n d s o r d n i n g e n , med anledning av f ö r ä n d r a d lagstiftning gällande tillståndsgivning och tillsyn av brandfarliga oeh explosiva varor.
a Sveriges kommuner o c h landsting.
i'w<:
5 av 16
Ändamål ocb uppgifter inom området anges pä följande sätt, i direktionens förslag 20KK>5"28, lill ny förbundsordning: "Kommunalförbundet svarar för kommuner' nas uppgifter enligt Jagen om brand/farliga <tc/i explosiv® varor (även med den förändring som träder i krqfl den i oktober stoio".
Vi kan konstatera att. ovanstående skrivning i f ö r l n m d s o r d n i n g e n delvis ä r felaktig, eftersom f ö r ä n d r i n g e n i lagstiftningen skedde 2010-09-01 och inte 2010-10-01.
Besluten har i respektive fullmäkligeförsamlingar har f r ä m s t skett under hösten 2010, det vill säga i samtliga fall utom ett efter det att ny lagstiftning trätt i k r a f K Bakgrunden till delta är atl 2010-06-23 beslutade riksdagen om att den nya lagen skulle gälla f r o m 2010-09-01. Orsaken till b r å d s k a n med i n f ö r a n d e t av lagen ä r att Sverige m å s t e implementera EU-direkliv om regler för s p å r n i n g av s p r ä n g ä m n e i vår lagstiftning. Detta innebar 69 dagar från beslut till i k r a f t t r ä d a n d e , vilket ä r en extremt kort införandetid, som i sin tur gör atl det inte funnits möjlighet att få till s t å n d alla formella beslut innan lagens i k r a f t t r ä d a n d e .
Vi bedömer att medlemskommunerna på ett formellt riktigt sätt har tagit beslut om att överlåta tillståndsgivning och tillsyn av brandfar- liga och explosiva varor till förbundet, via en komplettering av ända- måls- och uppgiftsparagraferna i förbundsordningen. Beskrivningen i förbundsordningen bedöms dock vara otydlig när det gäller dessa
uppgifter och hänvisar även till felaktigt datum för lagens ikraftträ- dande.
Vi rekommenderar att vid nästa revidering av förbundsordningen tydliggör a förbundets ansvar* enligt lagen om brandfarliga och explosiva varor, i enlighet med SKL:s cirkulär 2010:47.
4.2 Deleyulion
K o n t r o l l m å l : Delegation i enlighet med kommunallagens a l l m ä n n a regler oeh lagen om brandfarliga och explosiva varor.
Delegeringen inom n ä m n d regleras i 6 kap 33 § kommunallagen. Bestämmelsen ger de kommunala n ä m n d e r n a möjlighet atl delegera den b e s l u t a n d e r ä t t som ankom- mer på n ä m n d e r n a till ett utskott, åt en ledamot eller e r s ä t t a r e eller åt en anställd hos kommunen att besluta på n ä m n d e n s v ä g n a r i ett visst ä r e n d e eller en viss grupp av ä r e n d e n , dock inte i de fall som avses i 6 kap 34 § kommunallagen.
I o v a n s t å e n d e paragraf i kommunallagen reglerar även detegeringsförbudet r ö r a n d e ä r e n d e n som avser verksamhetens mål, inriktning omfattning eller kvalitet, f r a m - ställningar eller yttranden till fullmäktige liksom yttranden med anledning av att beslut av n ä m n d e n i dess helhet eller av fullmäktige har överklagats, ä r e n d e n som r ö r m y n d i g h e t s u t ö v n i n g mot enskilda, om de ä r av principiell beskaffenhet: eller annars av s t ö r r e vikt samt vissa ä r e n d e n som anges i särskilda föreskrifter.
I 6 kap 37 § kommunallagen anges att om en n ä m n d med stöd av 33 § uppdrar å t en förvaltningschef inom n ä m n d e n s v e r k s a m h e t s o m r å d e att fatta beslut, f å r n ä m n d e n överlåta ät förvaltningschefen att i sin tur uppdra åt en annan anställd inom kom- munen eller landstinget eller i någon av de samverkande kommunerna eller lands-
Fullmäktige i Sigtuna kommun tog beslut om atl godkänna don reviderade förlnmdsordningen 2010-08-19. övriga medlemskommuncrs fullmäktigeförsamlingar tog beslut om den reviderade, förbundsordningen pa sitt september- alternativt okljobersammanträde.
PwC
G »V 16
lingen all besluta i stället. S ä d a n a beslut ska a n m ä l a s till förvaltningschefen. Övrig delegation a n m ä l s enligt huvudregeln till n ä m n d e n .
Verihering har skett via g e n o m g ä n g av delegationsordning oeh beslut med anled- ning av donna. Detta material har kompletterats via intervjuer samt u p p f ö l j n i n g av direktionens protokoll 2011 oeh 2012 (t o ni maj).
Kommentarer
F ö r b u n d e l s nu gällande delegationsordning beslutades av direktionen 2009-05-29 och är indelad i tre avsnitt:
• Delegeringens i n n e b ö r d
" F ö r b u n d s c h e f tillika räddningschef och dess s t ä l l f ö r e t r ä d a r e har ansvar inför f ö r b u n d s d i r e k t i o n e n
° Avtal och rätt att teckna firma
Under avsnittet, delegeringens i n n e b ö r d , beskrivs vad delegering är, a n m ä l a n av delegationsbeslut, vad som gäller v i d delegats förfall samt vidaredelegering. Under vidaredelegering och ansvar f r a m g å r att f ö r b u n d s c h e f e n har rätt att fatta beslut i samtliga f ö r e k o m m a n d e f r å g o r som tas upp i delegationsordningen. F ö r b u n d s - chefen har också rätt att u t i f r å n sin egen b e d ö m n i n g att skriftligen vidaredelegera b e s l u t a n d e r ä t t e n till befattningshavare inom f ö r b u n d e t eller genom avtal till befatt- ningshavare i annan kommun.
Därefter i nästa avsnitt beskrivs f ö r b u n d s c h e f e n , tillika räddningschef, och dess s t ä l l f ö r e t r ä d a r e s ansvar inför direktionen. I detta avsnitt redovisas f r ä m s t vad för- bundschefen ansvarar för och inte i vilken utsträckning som f ö r b u n d s c h e f e n f å r besluta p å direktionens vägnar.
Det tredje och sista avsnittet beskriver rätten att teckna avtal. Där f r a m g å r att för- bundschefen i f ö r e n i n g med administrativa chefen får teckna hyresavtal med med- lemskommun överstigande 1 m n k r och understigande 15 mnkr. F ö r avtal gällande t e c k n i n g s r ä t t e n inom beloppsramen 1 - 10 mnkr för f ö r b u n d s c h e f och administra- tiv chef i förening. För å t a g a n d e överstigande o v a n s t å e n d e belopp fattas beslut av direktionen. Övriga avtal tecknas av f ö r b u n d s c h e f e n som "har rätt att vidaredele- gera denna rätt att teckna firma".
Delegationsordningen är ö v e r g r i p a n d e och ingen h ä n v i s n i n g sker till aktuella para- grafer vare sig i L S O eller L B E . I bilaga 2 å t e r f i n n s ett utdrag f r ä n SKL:s cirkulär 2010:47, n ä r det gäller hur en delegation enligt L B E b ö r se ut.
F ö r b u n d s c h e f e n har senast 2012-09-10 u p p r ä t t a t en intern delegat ionsordning över l ä m n a d vidaredelegation, b å d e u t i f r å n LSO och L B E . Vidaredelegationsordningen är detaljerad, u t i f r å n person och inte funktion, oeh h ä n v i s n i n g sker till aktuella pa- ragrafer i b å d e ISO och L B E .
Utifrån en g e n o m g å n g av direktionens protokoll kan vi konstatera att redovisning av delegationsbeslut har skett pä varje direktionssammanl rade under granskad pe- riod. Av redovisningen kan v i se att tillsyn ä t e r r a p p o r t e r a s l ö p a n d e . Däremot f r a m - går inte exakt vad som å t e r r a p p o r t e r a t s och för vilken tidsperiod. Det som f r a m g å r av besluten är bara att å t e r r a p p o r t e r i n g skett av "tillstånd m m", degererade beslut an rutinkaraktär eller pärmar med delegations- beslut". Detta är en brist.
Pä f ö r b u n d s c h e f e n s uppdrag b a r e n k o n s u l följt upp f ö r b u n d e t s myndigbetsuppgifl för sot ning oeh brandskyddskontroll samt delegationsordning. Denna konsult rap-
PwC
/ nv 16
port visar p ä brister inom g e n o m g å n g n a o m r å d e n . Direktionen behandlade kon- sultrapporlen 2012-05-25 och beslulade. atl uppdra li 11 f ö r b u n d s e h e f e n all följa upp oeh vidta å t g ä r d e r enligt konsult rapportens identifierade f ö r b ä t l r i n g s o m r ä d e n
"samt ta fram ett reviderat förslag till delegationsordning".
Vi bedömer alt delegationsordningen inte är ändamålsenlig, i oeh med den är alltför övergripande och därför inte uppfyller kommunallagens krav kring atl ange vilken beslutanderätt som delegerats. Inom grans-
kat område bedöms vidare återrapportering avfattade delegationsbe- slut ske löpande, men omfattningen går inte all bedöma på grund av ofullständig protokollföring kring återrapportering av delegationsbe- slut enligt LBE.
Vidare bedömer vi att vidaredelegationsordningen, somförbunds- chefen upprättar, håller en tillfredsställande standard, men löpande måste revideras eftersom den är knuten till person och inte till funkt- ion. Vidaredelegationsordningen har inte heller anmälts till direktion- en.
Vi rekommenderar att delegationsordningen revideras och tydliggörs, när det gäller delegation utifrån både LSO och LBE, i enlighet med SKL:s cirkulär 2010:47. Detta ulift'ån direktionens beslut 2012-05-25 och redan givna uppdrag till förbundschefen om att utarbeta en revi- derad delegationsordning.
Vidare rekommenderar vi att delegationsbeslut kring tillståndsgiv- ning, enligt LBE, protokollförs uiiftån ärendetyper och löpnummer alternativt tidsperiod, för att därigenom kunna verifiera vilka beslut som återrapporterats på vilket direktionssammantväde. Vidare bör förbundschefens beslut om vidaredelegation anmälas till direktionen
och knytas till funktion istället för till person. Det senare för att inte behöva ändra vidaredelegationsordningen när någon av delegaterna slutar sin tjänst.
4.3 Avgifter
Kontrollmål; Fastställande av avgifter utifrån g ä l l a n d e lagstiftning
A v § 27 L B E f r a m g å r att avgifter f å r las ut f ö r tillståndsprövning, tillsyn, provtag- ning och u n d e r s ö k n i n g av prov, g o d k ä n n a n d e av f ö r e s t å n d a r e , g o d k ä n n a n d e av explosiv vara och beslut om huruvida en vara är att anse som explosiv. Verifiering har skett via g e n o m g å n g av underlag f ö r avgiftsberäkning samt avgiftsbeslut i d i - rektionen. Detta har kompletterats via intervjuer.
Komm entarer
F ö r b u n d e t s verksamhet i form av tillståndsprövning och tillsyn, enligt L B E , ska vara avgiftsfinansierad. U t g å n g s p u n k t e n b ö r vara att den som orsakar kostnader f ö r för- bundet också betalar för dem. N ä r det gäller tillsyn f ä r avgifter tas ut f ö r direkt t i l l - syn, provtagning och u n d e r s ö k n i n g av prov.
För kommunalt bedriven verksamhet gäller, enligt 8 kap 3 c § kommunallagen (1991:900), den så kallade självkostnadsprincipen. Denna princip i n n e b ä r att kommuner och landsting inte får ta ut högre avgifter än som svarar mot nödvändiga kostnader f ö r de t j ä n s t e r eller nyttigheter som kommunen eller landstinget tiH-
PwC
8 av 16
h a n d a h å l l e r . Kommunen (är alltså bite ta ut högre avgifter än vad som motsvaras av de faktiska kostnaderna. Det är också viktigt atl notera atl avgifterna m å s t e motsva- ras av en tydlig motprestation.
Tillsynsavgifterna bör vidare ha full k o s t n a d s t ä c k n i n g som ekonomiskt mål. Vilka kostnader som ingår i koslnadsunderlaget kan variera, men de ska ha uppkommit genom tillsynsverksamheten. Till exempel kan dä även administrativa kostnader som h ö r till tillsynsverksamheten r ä k n a s med i kostnadsunderlaget, s å s o m :
• Registerhållning över aktuella tillsynsobjekt
0 Förberedelser inför besök s å s o m inläsning av material, planering m m
• G e n o m f ö r a tillsynsbesök inklusive tid och kostnader för resor
• Arbete efter besöken med minnesanteckningar, eventuellt föreläggande, arkivering m m
Den verksamhet som tidigare skötts av polisen, avseende, tillstånd och tillsyn kring explosiva varor, var subventionerad av staten via statsbidrag. N ä r f ö r b u n d e t beslu- tar om avgifter för sin verksamhet ska detta avgiftssystem vara kostnadsneutralt.
I prakt iken i n n e b ä r det att man inte kan utgå f r å n tidigare avgiftsnivåer samt att de avgifter som fastställs kommer att vara h ö g r e än tidigare.
Efter del atl f ö r b u n d e t övertog tillståndsgivning för brandfarlig vara beslutade direktionen 2008-03-14 alt fastställa en taxa för denna typ av tillståndsgivning, enligt lagen om brandfarliga och explosiva varor (1988:868). Avgiften u t g ö r s av ett grundbelopp som multipliceras med en h a n d l ä g g n i n g s f a k t o r , motsvarande ett typobjekt som ska spegla f ö r b u n d e t s r e s u r s å t g å n g f ö r ä r e n d e t . Denna taxa är i dags- läget inte formellt giltig i och med att den h ä n v i s a r till en äldre, numera u p p h ä v d , lagstiftning. Vidare kan ifrågasättas hur taxan motsvarar den faktiska t i d s å t g å n g e n för tillsynsgivning kring olika typobjekt.
F ö r b u n d s d i r e k t i o n e n beslutade 2010-10-08 om taxa f ö r h a n d l ä g g n i n g av tillstånd för hantering av explosiva varor, enligt ny L B E (2010:1011). Detta u t i f r å n en fast timdebitering på 830 kr och tidsåtgången u t i f r å n olika t y p ä r e n d e n . Det anges v i - dare att grundbeloppet på 830 kr ska justeras årligen efter arbetskostnadsindex (AKI).
Vidare finns en av direktionen ursprungligt fastställd taxa f ö r t j ä n s t e r och materiel vid B r a n d k å r e n Attunda. Denna taxa reviderades senast av administrativa chefen 2012-03-05 och för tillsyn enligt LSO oeh L B E anges "858 kr/faktor".
I respektive å r s tillsynsplan, som ska fastställas av direktionen, anges bland annat taxan f ö r tillsyn. I 2012 års tillsynsplan, som antogs av direktionen 2011-11-25, anges alt en timdebitering på 847 kr ska gälla för tillsyn b å d e enligt LSO och L B E . Detta efter en justering av A K I i januari 2011.
Någon kostnadskalkyl, för att säkerställa s j ä l v k o s t n a d s p r i n c i p e n och att f u l l kost- n a d s t ä c k n i n g u p p n å s , finns inte i beslutsunderlaget till o v a n s t å e n d e taxor. Däremot finns en verbal beskrivning bland annat av vilka typer av kostnader de olika taxorna ska täcka. Allmän information o m de olika taxorna finns vidare pä f ö r b u n d e t s webbplats.
Inom ramen för granskningen kan v i konstatera att faktureringsmodulen i verk- samhetssystemet a n v ä n d s för registrering av tinitaxor och digital överföring av filer.
När f ö r b u n d e t anlitade Sollentuna k o m m u n f ö r l ö n e - oeh ekonomihanteringen för- des en debiteringsfil digitalt (»ver frän Core till kommunens ekonomisystem (kund-
PwC
9 av 16
reskontra). I och med samverkan med S ö d e r t ö r n s I m i n d i o r s v a r s f ö r b u n d och ge- mensamt ekonomisystem kominer betalnings!!ler pä likartat sät t som tidigare att ö v e r f ö r a s mellan Core och ekonomisystem (kundreskontra). F ö r b u n d e t avvaktar klartecken från leverantören för att p å b ö r j a filöverföring. Någon n ä r m a r e analys av 1'akturerin^srutinen i övrigt har dock inte skett i n o m ramen f ö r denna granskning.
Vi bedömer all nuvarande system för avgifter enligt lagen om brand- farliga och explosiva varor inte är ändamålsenligt, eftersom del i
beslutsunderlag et saknas kalkyler som säkerställer självkostnads- principen oeh attfiill kostnadstäckning uppnäs via taxorna. Vidare är
taxan kring brandfarlig vara inte formellt giltig, eftersom den hän- visar till cn numera upphävd lagstiftning.
Vi bedömer vidare attfaktxireringsmodulen i verksamhetssystemet Core används på ett ändamålsenligt sätt, eftersom det skapas fakture- ringsunderlag (debiteringsfil) som digitalt överförs till ekonomisy- stemets ku ndreskontra.
Vi rekommendera!' att ett enhetligt avgiftssystem utarbetas för avgif- ter enligt lagen om brandfarliga och explosiva varor. I detta samman- hang behöver en kalkyl utarbetas som säkerställer självkostiiadsjirin- cipen och attfull kostnadstäckning uppnås via den politiskt fastställda taxan.
4.4 Ansöknings- och handläggningsrutiner
Kontrollmäl: Dokumenterade a n s ö k n i n g s - och h a n d l ä g g n i n g s r u t i n e r och f ö l j s a m h e t kring dessa
U r intcrnkontrollsynpunkt ä r det viktigt att väsentliga h a n d l ä g g n i n g s r u t i n e r ä r dokumenterade samt att a n s ö k n i n g s r u t i n e r n a ä r ändamålsenliga. Detta ä r även viktigt u t i f r å n ett s å r b a r h e t s - och medborgarperspektiv.
Verifiering har skett via g e n o m g å n g av h a n d l ä g g n i n g s r u t i n e r och huruvida de ä r dokumenterade pä ett ä n d a m å l s e n l i g t s ä t t och f ö l j s a m h e t e n kring dessa. Detta har kompletterats via intervjuer och studie av f ö r b u n d e t s webbplats.
1 nom ramen f ö r denna granskning har v i tagit del av f ö l j a n d e h a n d l ä g g n i n g s r u t i n e r på förvaltningsnivå:
D Att g e n o m f ö r a tillsyn enligt L S O , fastställd 2004-12-16 och senast reviderad 2009-07-17.
« Att vara tillståndsgivande myndighet f ö r L B E (endast brandfarlig vara), fastställd 2007-10-26 och senast reviderad 2012-07-12.
n Att förelägga enligt LSO och L B E , fastställd 2010-04-07 och senast revide- rad 2011-05-10.
Vidare f i n n s a n v ä n d a r m a n u a l kring ä r e n d e h a n t e r i n g i verksamhetssystemet Core.
I den fastställda tillsynsplanen för 2012 h ä n v i s a s till f ö l j a n d e interna styrdokument:
a Kompetens hos tillsynsförättaren
• K val it et ssäkring av tillsynen
B Vägledning och metodval f ö r tillsynens u1 f ö r a n d e
0 Administrativa syslem och fakturerings rutin er
PwC
10 av 16
• V;i^.',1 tu l! i i n 1 ) ( H ! < >ni n i «vss11 K I för tills\Mislörrätlare
Tillsynsplanen behandlas n ä r m a r e i dolavsnitt 4.5.
Antal handlagda tillstånd under 2011 och 201,2 (t o ro okt) framgår nedan.
Antal tillstånd 2,0 i i 2.0 11» Urval
Brand farlig vara _74_ 87 5
Explosiv vara 21 31 3
Totalt 95 1 18 8
Urvalsmässig granskning har skett av åtta t i l l s t å n d s ä r e n d e n (ca 7 %) avseende 2012, b å d e kring brandfarliga och explosiva varor. Detta u t i f r å n dokumentation och h a n d l ä g g n i n g s t i d enligt gällande f ö r o r d n i n g . Generell h a n d l ä g g n i n g s t i d f ö r de b å d a ä r e n d e g r u p p e r n a och åren har även studerats utifrån förvaltningens statistik.
A v F B E 31 a § f r a m g å r att i ett ä r e n d e om tillstånd ska beslut meddelas av t i l l - s t å n d s m y n d i g h e t e n inom tre m å n a d e r efter det att en f u l l s t ä n d i g a n s ö k a n k o m i n till myndigheten. O m det ä r n ö d v ä n d i g t på grund av utredningen av ä r e n d e t , f å r h a n d l ä g g n i n g s t i d e n vid högst ett tillfälle f ö r l ä n g a s med högst tre m å n a d e r . Sökan- den ska informeras om skälen för att h a n d l ä g g n i n g s t i d e n f ö r l ä n g s innan den ur- sprungliga tidsfristen har gått ut.
Kommentarer
Blankettmaterial samt information kring lagstiftningens krav, a n s ö k n i n g s f ö r f a - rande m m har lagts ut på f ö r b u n d e t s webbplats. Materialet håller en tillfredsstäl- lande standard, men kan utvecklas genom att anpassa a n s ö k a n f ö r olika t y p ä r e n - dens och digital inlämning av a n s ö k a n . Detta är något som b e d ö m s u n d e r l ä t t a b å d e för den s ö k a n d e och f ö r b u n d e t s fortsatta h a n d l ä g g n i n g av ä r e n d e t .
D ä r e m o t kan vi konstatera att blankettmaterialet inte anpassats till personuppgift- slagen ( P U L ) 1998:204., som reglerar hur personuppgifter f å r behandlas. Lagen bygger i h ö g grad på samtycke och information till de registrerade. Det finns också regler o m s ä k e r h e t och rättelse av felaktiga uppgifter.
Olika h a n d l ä g g n i n g s r u t i n e r har fastställt på förvaltningsnivå i f ö r b u n d e t , f r ä m s t kring brandfarlig vara. Ett utvecklingsarbete p å g å r kring att ta f r a m h e l t ä c k a n d e rutin- och proecssbeskrivningar b å d e för tillståndsgivning och tillsyn brandfarliga och explosiva varor. Målsättningen ä r att arbetet ska vara färdigt till 2013.
Granskningen av åtta t i l l s t å n d s ä r e n d e n kring brandfarliga och explosiva varor visar att det inte ä r några problem att klara gällande h a n d l ä g g n i n g s t i d e r enligt förord- ningen. 1 inget av de granskade ä r e n d e n a översteg h a n d l ä g g n i n g s t i d e n 30 dagar.
Granskning av statistik över handläggningstiden f ö r b å d e 2011 och 2012, visar på en genomsnittlig handläggningstid f ö r brandfarlig vara på ca 50 dagar. Motsvarande h a n d l ä g g n i n g s t i d för explosiva vara är ca 25 dagar. Denna statistik ä r u t g å r dock f r å n n ä r ä r e n d e t registrerades och inte u t i f r å n n ä r a n s ö k a n var komplett.
b T ex brandfarlig vin a pfi restaurang, skola och försäljning av fyrverkerier (explosiv vara). 1 detta sammanhang kan nämnas atl Södertörns bi .'md försvarsförbund har utarbetat denna typ av informat- ion som lagl;. nt pä förbundets webbplats.
I'wc:
1 i av !(i
Dokumentationen i verksamhetssysleme* Core av granskade tillständsärenden är fullständig utifrån de dokument som förbundet själva upprättar och erhåller (inskannat). Inskanning av undertecknat lillstäiulsheslut oeh stängning av avslu- tade ärenden i Core är dock utvecklingsområden, när del gäller hanteringen.
Vi bedömer att utarbetade ansöknings- och handläggningsrutiner är tillfredsställande dokumenterade.för brandfarlig vara, men inteför explosiv vara. Ett utvecklingsarbete pågår dock inom detta område, med målsättningen att utarbeta en heltäckande dokumentation av handläggningsrutinerna inför 2013.
Vidare bedömer vi att gällande krav i lagstiftningen kring handlägg- ningstider klaras med god marginal och dokumentationen i verksam-
hetssystemet Core är fullständig för granskade ärenden. Identifierade utvecklingsområden är möjligheten till digital inlämning av ansökan, inskanning av undertecknat tillståndsbeslut, stängning av avslutade tillståndsärenden i Core, information på webbplatsen specifikt kring olika typärenden samt alt blankettmaterialet uppdateras med sam- tycke och information till de registrerade enligt personuppgift slag en.
Vi rekommenderar att heltäckande dokumentation av handlägg- ningsrutinerna utarbetas, inom ramen för pågående utvecklingsar- bete, samt att möjligheten till inlämning av digital ansökan på sikt tillskapas, via förbundets webbplats, samt att blänket t materialet kring ansökningar avseende brandfarliga och explosiva varor kom- pletteras när det gäller information till och samtycke från de registre-
rade enligt personuppgiftslagen.
Vidare rekommenderar vi att fokus sker på identifierade utvecklings- områden i form av inskanning av undertecknat t illståndsbeslut, stängning av avslutade tillståndsärenden i Core samt information på webbplatsen specifikt kring informationen kring brandfarliga och explosiva varor, bland annat när det gäller olika typärenden.
4.5 Tillsynsplan
K o n t r o l l m ä l : Aktuell plan f ö r tillsyn enligt lagen om brandfarliga och explosiva varor samt g e n o m f ö r a n d e t av den
Plan f ö r tillsyn ä r ett viktigt dokument n ä r det gäller styrning och u p p f ö l j n i n g av f ö r b u n d e t s verksamhet.
Verifiering har skett via g e n o m g å n g av plan för tillsyn för åren 2010 till 2012 samt g e n o m f ö r a n d e g r a d e n i tillsynsarbetet, avseende 2011 och 2012 (t o m ang). Detta har kompletterats via intervjuer.
Kommentarer 1
Under 2008 g e n o m f ö r d e vi cn granskning av f ö r b u n d e t s tillsynsverksamhet.
Granskingsreultatet redovisade i en revisionsrapport daterad i november 2008, som ö v e r l ä m n a d e s för besvarande till direktionen med en skrivelse daterad 2008-11-26.
PwC
12 av 10
1 revisionsrapporten, över förbundets tillsynsverksamhet, konstaterades bland annat följande:
"Förbundet har en dokumenterad planering för tillsynsiwrksamhetenförnooyoch SOöS, men dc ärliga planerna fastställs inte av direktionen. Vi kan inte heller se
att de protokollsfors som anmälningsärenden. Uppföljning av tillsynsvolym sker inte i dclårsrup}>ort och årsredovisning, utan uppföljningen är endast på övergri- pande, processnivå. Vi bedömer att direktionens styrning och uppföljning av
tillsynsverksamheten behöver utvecklas, t ex genom användande av relevanta nyckeltal inom området".
Utifrån revisionsrapporten har direktionen fastställde en tillsynsplan för 2010 och 2012. Tillsynsplancn för 2011 är inte fastställd av direktionen, vilket ä r en brist.
U p p f ö l j a n d e statistik, enligt rekommendation i revisionsrapporten, redovisas f r å n och med 2012 i d e l å r s r a p p o r t och årsredovisning. V i kan dock konstatera att det gått
Tillsynsplanen för perioden 2010 till 2011 har successivt utvecklats kvalitctsmässigt.
Av planen f r a m g å r bland annat frister, samplanerad tillsyn enligt L B E och L S O , tematillsyner, taxor m m .
Vi har följt upp antalet planerade kontra g e n o m f ö r d a tillsyner u t i f r å n de b å d a lag- stiftningarna, enligt n e d a n s t å e n d e s a m m a n s t ä l l n i n g . Uppgifterna ä r h ä m t a d e f r å n d e l å r s r a p p o r t 2012 (per aug).
I Tillsyn L S O 2:4 regelbunden Tillsyn L S O regelbunden Aktivitet
IX*ilsyn L B E regelbunden
I Tillsyn regelbunden (samplanerad) Tillsyn LSO annan, kväll etc
Tillsyn L S O / L B E krogsamverkan Tillsyn L B E explosiva varor Totalt
Planerade 3_
384
U t f ö r d a
8 £ 122 100 11 5P_
o 185
14 35 37
a 282
Andel i % 0,0
15,7 28,7 .37,0 72,7
6,0
A v tabellen f r a m g å r att g e n o m f ö r a n d e g r a d e n är låg per augusti 2012 (37,2 %) i j ä m f ö r e l s e med ett läge då tillsynerna g e n o m f ö r s j ä m n t över året ( r i k t v ä r d e 66,7 %)•
1 d e l å r s r a p p o r t oeh årsredovisning 2011 fanns inte motsvarande, uppgifter, v a r f ö r viss kompletterande statistik kring den regelbundna tillsynen har infordrats f r å n förvaltningen. Andel i % avser g e n o m f ö r d a tillsyner per delår i relation till genom- förda t illsyner på årsbasis, eftersom uppgifter på planerad tillsynsnivå inte l ä m n a t fäs fram med en r i m l i g arbetsinsats.
1'wC,
13 av 16
[
AU Ii vite» Delar H e l å r Andel i %
'Tillsyn LSO 2:4 regelbunden o 6 0,0
Tillsyn LSO regelbunden
2&6 223
S7.fiTillsyn L B K regelbunden 30 61 49.2
Tillsyn regelbunden (samplan) 60 102
Totalt 316 562 5<>,2
S a m m a n s t ä l l n i n g e n visar att n ä r m a r e 60 % av den regelbundna tillsynen var ge- n o m f ö r d per augusti 2011. Däremot säger s a m m a n s t ä l l n i n g e n inget om huruvida planerad tillsynsnivå u p p n å d d e s för helåret.
I den av direklionen fastställda planen f ö r tillsyn oeh tillståndsgivning 2012 anges inga volymmål kring tillsynsverksamheten. Detta gäller även tillsynsplan 2010 och 2011.
Vi bedömer att en ändamålsenlig tillsynsplan har utarbetats och poli- tiskt fastställts för 2012. Detta bland annat utifrån de praktiska förut- sättningar som förelegat kring ny lagstiftning om brandfarliga och explosiva varor. Några volymmål kring tillsyner finns dock inte i till- synsplanen.
Vi rekommenderar att den årliga tillsynsplanen kompletteras med volymmål kring tillsynsverksamheten. Utifrån dessa volymmål be- höver sedan löpande uppföljning ske för att säkerställa en tillfredsstäl- lande genomförandegrad, vilket i praktiken innebär att tillsynerna måste göras mer jämt över året än vad som sker nu.
2012-11-14
Jan Nilsson
Projektledare/uppdragsansvarig
\A av te
Bilaga it Förändringar i ny lag- stiftningen
Ku av de s t ö r r e f ö r ä n d r i n g a r n a i sak är atl t i list å n d s h a n teringen b e t r ä f f a n d e explo- siva varor ska skötas av kommunerna, i stället för som tidigare av polismyndighet- en. Vidare föreslås viss modifiering av brotten mot lagstiftningen och de Straff- skalor som ä r knutna till dessa.
Ytterliga f ö r ä n d r i n g a r i den nya lagstiftningen är bland annat f ö l j a n d e :
• Kommunen blir ansvarig för tillstånd och tillsyn avseende förvaring f ö r explosiva varor.
• Kommunen f å r själv b e s t ä m m a över var tillstånds- och tillsynsfrågor ska hanteras inom kommunen.
• Kommunen f ä r vidgade möjligheter till samverkan med andra kommuner.
• Kommunen f å r ta ut avgifter för sitt arbete med tillståndshandläggning och tillsyn även f ö r explosiva varor.
D Kommunens beslut meddelade enligt lagen eller t i l l h ö r a n d e föreskrifter får överklagas till länsstyrelsen. Länsstyrelsens beslut kan överklagas hos för- valtningsrätten. Myndighetens f ö r samhällsskydd och beredskap (MSB) be- slut meddelade enligt lagen eller tillhörande föreskrifter får överklagas hos förvaltningsrätten.
• De generella krav som gäller f ö r hanteringen av brandfarliga och explosiva varor samlas i ett sammanhang i lagen för att det ska b l i tydligare vad som krävs av v e r k s a m h e t s u t ö v a r n a .
• Det tydliggörs att lagen även syftar till att förebygga obehörigt f ö r f a r a n d e med varorna, till exempel stöld, a n v ä n d n i n g i grov brottslighet eller terror- sammanhang.
a Det blir tydligare vad som ska prövas n ä r tillstånd ges.
0 E n s k ä r p n i n g är att väsentliga överträdelser av reglerna ska leda till att t i l l - s t å n d återkallas.
• Det förtydligas att M S B utövar marknadskontroll över explosiva varor samt produkter som a n v ä n d s vid hantering av brandfarliga eller explosiva varor och för vilka myndigheten har u t f ä r d a t föreskrifter.
• Lagen innehållet också de bemyndiganden som b e h ö v s samt vissa administ rativa b e s t ä m m e l s e r .
16 av 1
Bilaga 2: Delegation med anled-
NodansläeiKlo s a m m a n s t ä l l n i n g är h ä m t a d frän bilaga till SKL:s eirkulär 2010:47.
Nämndens beslut om delegering
Med Stöd av 6 kap. 33 § kommunallagen och i f ö r e k o m m a n d e fall 26 § tredje stycket lag om brandfarliga och explosiva varor beslutar n ä m n d e n att uppdra beslutande- r ä t t e n i n e d a n s t å e n d e ä r e n d e n till nedan angivna personer.
Beslut av delegat skall a n m ä l a s till n ä m n d e n s n ä s t k o m m a n d e s a m m a n t r ä d e .
Lagrum
18 § tredje stycket, lag om brandfarliga och explosiva varor
Ärende
Tillstånd till hantering och överföring av explosiva varor samt förvaring i flytt- bart f ö r r å d
Delegat
T j ä n s t e i n a n enligt n ä m n d e n s f ö r o r d n a n d e
19 § t redje stycket, lag om brandfarliga och explosiva varor
20 § lag om brandfarliga oeh explosiva varor
Beslut o m nya och ä n d r a d e villkor i tillståndet
Återkallande av tillstånd
T j ä n s t e m a n enligt nä m ndens f ö r o r d n ande
T j ä n s t e m a n enligt n ä m n d e n s f ö r o r d n a n d e
25 § första stycket, lag om Förelägganden och förbud i T j ä n s t e m a n enligt brandfarliga och explosiva tillsynsärenden n ä m n d e n s f ö r o r d n a n d e varor
Vår kommentar: Direktionen är en nämnd i kommunallagens mening.
1 >w(;
i g av ti
w w w . p w c . s e
Revisionsrapport
Granskning av årsredovisning
2012
Brandkåren Attunda
Granskning av årsredovisning 2012
Innehållsförteckning
1. Sammanfattning 1
2. Inledning 2
2.1, Bakgrund 2 2.2. Revisionsfråga och metod 2
3. Granskningsresultat 4
3.1. Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska s t ä l l n i n g 4
3.1.1. F ö i v a l t n i n g s b c r ä t t c l s e 4 3.1.1.1. Översikt över utvecldingen av verksamheten 4
3.1.1.2. lnvesteringsredovisning 5 3.1.1.3. Driftredovisning 5 3.1.2. Balanskrav 6 3.1.3. G o d ekonomisk hushållning 7
3.2. R ä t t v i s a n d e r ä k e n s k a p e r 7
3.2.1. R e s u l t a t r ä k n i n g 7 3.2.2. B a l a n s r ä k n i n g 8 3.2.3. K a s s a f l ö d e s a n a l y s 9 3.2.4. Tilläggsupplysningar 9
Februari 2013 Brandkåren Attunda PwC
Gianskninc] av årsredovisning 2012
I
i c Sammanfattning
Granskningen, som sker utifrån etl väsentlighets- oeh riskporspoklix1, ska hesvara följande revisionsfrågor:
« 1 .ämnar årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering oeh den ekonomiska ställningen? Med verksamhetens utfall avses utfallet i förhållande till fastställda mål oeh ekonomiska ramar.
" Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande? M e d r ä t t v i s a n d e avses f ö l j s a m h e t mot lag, rekommendationer och god redovisningssed.
• Mar balanskravet uppfyllts och hanteras eventuella underskott i enlighet med balanskravets regler?
° Ä r årsredovisningens resultat förenligt med de m å l direktionen beslutat avseende god ekonomisk hushållning?
Efter g e n o m f ö r d granskning b e d ö m e r vi att årsredovisningen i allt väsentligt redogör f ö r utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen.
Vidare b e d ö m e r v i att å r s r e d o v i s n i n g e n i allt väsentligt uppfyller kraven på r ä t t v i s a n d e r ä k e n s k a p e r samt är u p p r ä t t a d enligt kommunala redovisningslagen och god redovisningssed.
V i i n s t ä m m e r i f ö r b u n d e t s b e d ö m n i n g av att balanskravet för 2012 inte har
uppfyllts. Årets resultat är -1 097 tkr, men efter att h ä n s y n tas till realisationsvinster på 126 tkr blir det justerade resultatet vid a v s t ä m n i n g mot balanskravet -1 223 tkr.
Balanskravet är kommenterat under en särskild rubrik i förvaltningsberättelsen.
Vidare kan vi konstatera att inga tidigare å r s negativa resultat finns att reglera.
Om ett negativt resultat u p p s t å r , vid balanskravsutredning, ska detta återställas inom tre å r och en å t g ä r d s p l a n kring detta antas, enligt huvudreglerna i kommunal- lagen. Någon s å d a n plan har inte fastställts i och med att direktionen har beslutat atl inte återställa det negativa balanskravsresultatet. Detta u t i f r å n synnerliga skäl, enligt kommunallagen 8:5 b, på grund av underskottets k a r a k t ä r (omställningskost- nader) samt m å l s ä t t n i n g e n kring storleken på det egna kapitalet.
Resultatet i årsredovisningen b e d ö m s inte i alla delar vara förenligt med god ekonomisk hushållning, u t i f r å n en s a m m a n v ä g n i n g av det redovisade utfallet f ö r b å d e de finansiella och v e r k s a m h e t s m ä s s i g a m å l e n .
M.ii' : ' o n Brandkåren Attunda
PwC 1 av U
Granskning av äisredovisninu. 2012
r
Inledning
2.1. Bakgrund
1 den kommunala rcdovisnuigslageu ( K R L ) regleras externredovKsningen för kommuner och landsting. 1 lagen finns b e s t ä m m e l s e r om årsredovisningen. Vidare regleras den kommunala redovisningen av uttalanden frän Rädet för kommunal redovisning ( R K R ) och i tillämpliga delar av Redovisningsrådet och
B o k f ö r i n g s n ä m n d e n s normering.
Revisionsobjekt ä r f ö r b u n d s d i r e k t i o n e n som enligt kommunallagen ä r ansvarig f ö r å r s r e d o v i s n i n g e n s u p p r ä t t a n d e och g o d k ä n n a n d e .
2.2. Revisions/väga och
m e t o dRevisorerna har bland annat till uppgift att pröva o m r ä k e n s k a p e r n a ä r rättvisande.
Inom ramen för denna uppgift b e d ö m s om årsredovisningen ä r u p p r ä t t a d i enlighet med lag o m kommunal redovisning (kap 3 - 8). Vidare ska revisorerna enligt kommunallagen (9:9 a) avge en skriftlig b e d ö m n i n g av om resultatet enligt årsredovisningen ä r förenligt med de mål f ö r god ekonomisk h u s h å l l n i n g som fastställts. B e d ö m n i n g e n ska biläggas årsbokslutet. Detta sker inom ramen f ö r u p p r ä t t a n d e t av revisionsberättelsen.
Granskningen, som sker u t i f r å n ett väsentlighets- och riskperspektiv, ska besvara f ö l j a n d e revisionsfrågor:
• L ä m n a r årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen? M e d verksamhetens utfall avses utfallet i f ö r h å l l a n d e till fastställda mål och ekonomiska ramar.
0 Är å r s r e d o v i s n i n g e n s resultat förenligt med de mål direktionen beslutat avseende god ekonomisk hushållning?
* H a r balanskravet uppfyllts och hanteras eventuella underskott i enlighet med balanskravets regler?
» Är r ä k e n s k a p e r n a i allt väsentligt rättvisande? M e d r ä t t v i s a n d e avses följsamhet mot lag, rekommendationer och god redovisningssed.
Granskningen av årsredovisningen oinfattar:
c Förvaltningsberättelse (inkl drift- och investeringsredovisning)
° R e s u l t a t r ä k n i n g
• B a l a n s r ä k n i n g
c Ka ssa fl öd esa n aly s
Mne..:'(!! '.
BrandkAran Attunda l wc:
2 rlV«»
Graosknina nv nisredovisninu 2012
!
Bilagor och specifikationer till å r s r e d o v i s n i n k e n s olika delar har vidare granskats, vilket aven gäller den dej som b e n ä m n s verksarnhetsberättelse.
Vi bar även bedömt f ö r b u n d e t s ekonomiska ställning och utveckling, efterlevnaden av balanskravet och om resultatet i årsredovisningen är förenligt med de mal för god ekonomisk hushållning som direktionen beslutat om.
Granskningen har utförts enligt god revisionssed för kommuner och landsting.
Det i n n e b ä r att granskningen planerats och g e n o m f ö r t s ur ett väsentlighets- och riskperspektiv f ö r att i rimlig grad kunna b e d ö m a om årsredovisningen i allt
väsentligt ger en rättvisande bild. M e d r ä t t v i s a n d e bild menas att årsredovisningen inte innehåller fel som påverkar resultat och ställning eller tilläggsupplysningar på ctl s ä t t som kan leda till ett felaktigt beslutsfattande. Granskningen omfattar d ä r f ö r att b e d ö m a ett urval av underlagen f ö r den information som ingår i å r s r e d o -
visningen. Då v å r granskning d ä r f ö r inte varit f u l l s t ä n d i g utesluter den inte att andra ä n h ä r f r a m f ö r d a felaktigheter kan f ö r e k o m m a .
Granskningen introduceras genom kontakter och samplanering med f ö r b u n d e t s ekonomifunktion. Granskningen g e n o m f ö r s med kontroUmålsmetodik enligt det granskningsprogram för granskning av årsredovisning som PwC Kommunal Sektor a n v ä n d e r . Granskningen sker genom intervjuer, dokumentgranskning, granskning av r ä k e n s k a p s m a t e r i a l och i f ö r e k o m m a n d e fall registeranalys.
Muis 201 * UfiiiiflkAieu Allunil.i PwC
:>• <tv 9
c iiitikniny av nisicilovisniiitj
I
3. Gra nskningsresultat
Granskningsresultatet redovisas utifrån följande delavsnitt:
n Verksamhetens ulfall, finansiering oeh ekonomisk ställning
« Rättvisande r ä k e n s k a p e r
. ;. /. \
rerksamhetens utfått,finansiering och ekonomiska ställning
3.1.1. Fön Hiltn ingsberä 11 vise
3.1.1.1. översikt över utvecklingen a\ verksamheten
Vi har granskat att förvaltningsberättelsen l ä m n a r tillräckliga uppgifter om:
" Obligatorisk information i enlighet med K R L oeh R K R : s rekommendationer
• S å d a n a förhållanden, som inte ska redovisas i b a l a n s r ä k n i n g eller r e s u l t a t r ä k n i n g , men som är viktiga för b e d ö m n i n g av ekonomin
• H ä n d e l s e r av väsentlig betydelse som har inträffat under r ä k e n s k a p s å r e t eller efter dess slut
° F ö r v ä n t a d utveckling
• Väsentliga p e r s o n a l f ö r h ä l l a n d e n , b l a den obligatoriska redovisningen av s j u k f r å n v a r o n
• Annat av betydelse för styrning och u p p f ö l j n i n g B e d ö m n i n g o c h i a k t t a g e l s e r
V i b e d ö m e r att förvaltningsberättelsens översikt oeh upplysningar i allt väsentligt ö v e r e n s s t ä m m e r med kraven i K R L .
Analys och rättvisande bedömning av ekonomi och ställning. Analysen av årets resultat och den ekonomiska ställningen är informativ och b e d ö m s ge en l ättvisande bild. F ö r u t o m de uppgifter som redovisas i balans- och r e s u l t a t r ä k n i n g , finns kompletterande uppgifter som ä r viktiga för b e d ö m n i n g av f ö r b u n d e t s
ekonomi och ställning. Detta i f o r m av finansiella nyckeltal, såsom kassalikviditet och soliditet. Vidare finns information i förvaltningsberättelsen om pensions- medelsförvaltningen samt en beskrivning av tillämpade redovisningsprinciper.
Händelser av väsentlig betydelse. I förvaltningsberättelsen finns en redovisning av viktiga h ä n d e l s e r under året. Utifrån den kunskap vi har om
f ö r b u n d e t s verksamhet, via direktionsprolokoll m m, b e d ö m s väsentliga h ä n d e l s e r under året kommenterade i förvaltningsberättelsen.
Förväntad utveckling (framtidsperspektivet). Av förvaltningsberättelsen f r a m g å r den f ö r v ä n t a d e framtida utvecklingen, utifrån en s a m m a n s t ä l l n i n g av de viktigaste h ä n d e l s e r n a och hur detta b e r ä k n a s påverka den framtida utvecklingen.
Vidare; f r a m g å r att utvecklingen av verksamhet oeh organisation kommer att fortsätta utifrån pågående projekt, u p p f ö l j n i n g av g e n o m f ö r d a förändringar saml å t g ä r d e r för att skapa förutsättningar för ett nytt samarbetsavtal.
M.ic. 7013
Brandkårar) Attunda Pw<
A » v O
