Under studiens gång har vi utvecklat våra kunskaper om hur teknologin förenklar
genomförandet av penningtvätt och dessutom försvårar upptäckten ju mer teknologin växer. Därmed vore det intressant att vidare forska om revisorers arbetssätt utvecklas i samband med teknologins utveckling. Denna tanke uppmärksammades när en av respondenterna nämnde att han inte har tillräckligt med kompetens för att hantera en klient i samband med den teknologiska utvecklingen. Vi ser en stor problematik i att kriminella innehar kunskap som auktoriserade revisorer inte har.
Referenslista
Björklund, M., & Paulsson, U. (2012). Seminarieboken: att skriva, presentera och opponera (2 uppl.) Lund: Studentlitteratur.
Braun, V., & Clarke V. (2006). Using thematic analysis in psychology. Qualitative Research in Physochology. 3(2), 77-101. Doi: 10.1191/1478088706qp063oa
Bryman, A. (2018). Samhällsvetenskapliga metoder (3 uppl.). Stockholm: Liber. Bryman, A., & Bell, E. (2017). Företagsekonomiska forskningsmetoder (3 uppl.). Liber DiMaggio, P., & Powell, W. (1983). The iron cage revisited: Institutional isomorphism and collective rationality in organizational fields. American Sociological Review. 48(2), 147-160. Doi: 10.2307/2095101
Denscombe, M. (2018). Forskningshandboken: för småskaliga forskningsprojekt inom samhällsvetenskaperna (4 uppl.). Studentlitteratur.
Ekobrottsmyndigheten. (2009). Revisorn och ansvaret för medhjälp till bokföringsbrott.
https://www.ekobrottsmyndigheten.se/Documents/R%C3%A4ttsliga%20fr%C3%A5gor/R% C3%A4ttsPM-2009-2.pdf
Eriksson-Zetterquist, U. (2009). Institutionell teori: idéer, moden, förändring (1 uppl.). Malmö: Liber.
FAR (u.å). FAR’s uttalanden i etikfrågor.
https://www.faronline.se/dokument/far/etiku/eti8ku11
Fejes, A., Thornberg, R. (2009). Handbok i kvalitativ analys (1. uppl.). Stockholm: Liber. Finanspolisen, (2020). Finanspolisens årsrapport 2020. Polismyndigheten.
https://polisen.se/om-polisen/polisens-arbete/finanspolisen/
Finansinspektionen, (2020). Kundkännedom.
https://www.fi.se/penningtvatt-kundkannedom#fk
Hjerm, M., Lindgren, S., Nilsson, M. (2014). Introduktion till samhällsvetenskaplig analys. (2., [utök. och uppdaterade] uppl.) Malmö: Gleerup.
Justesen, L., & Mik-Meyer, N. (2011). Kvalitativa metoder: från vetenskapsteori till praktik. (1. uppl.). Lund: Studentlitteratur.
Konsumenternas. (u.å). Penningtvätt.
https://www.konsumenternas.se/konsumentstod/lag-ratt/vad-sager-lagen/penningtvatt/
Kvale, S., & Brinkmann, S. (2014). Den kvalitativa forskningsintervjun (uppl. 3). Lund: Studentlitteratur
Leong, A. (2007). Chasing dirty money: domestic and international measures against money laundering. Emerald publishing. 10(2), 140-156.
Lynham, S. A. (2002). The general method of theory-building research in applied disciplines. Advances in developing human resources, 4(3), 221-241. Doi: 10.1177/1523422302043002 Mohammedi, S., Naghshbandi, N., Moridahmadibezdi, Z. (2020). Investigating the impact of audit features on money laundering: Evidence from Iranian stock exchange companies. Journal of Money Laundering Control, 23(4), 913-930. Doi: 10.1108/JMLC-09-2019-0072 Moustafa, T. H., Abd El-Megied, M. Z., Sobh, T. S., Shafea, K. M., (2015). Anti money laundering using a two-phase system. Journal of Money Laundering Control, 18(3), 304-329. Doi: 10.1108/JMLC-05-2014-0015
Norton, S. (2018). Suspicion of money laundering reporting obligations: Auditor compliance, or sceptical to engage? Journal of Critical Perspectives on Accounting, 50(1), 56-66. Doi: 10.1016/j.cpa.2017.09.003
Nordh, M. (2020). Penningtvättslagen: En handbok (1 uppl.). Nordhedts juridik.
Patel, R., Davidson, B. (2011). Forskningsmetodikens grunder: att planera, genomföra och rapportera en undersökning. (4., [uppdaterade] uppl.) Lund: Studentlitteratur.
Patent- och registerstyrelsen, (2019). Vad är god revisionssed?
https://www.prh.fi/sv/revisionstillsyn/revisionskvalitet/vadargodrevisionssed.html
Ramage, S. (2012) Information technology facilitating money laundering. Information & Communications Technology Law. 21(3), 269-282. Doi: 10.1080/13600834.2012.744226 Revisorsinspektionen, (2020). Penningtvätt och finansiering av terrorism. Polismyndigheten.
https://www.revisorsinspektionen.se/globalassets/webbplatsen/om-oss/verksamhet/penningtv att-och-terrorism/vagledning-till-revisorer-om-peningtvatt.pdf
Revisorsinspektionen, (u.å). Auktoriserad revisor.
https://www.revisorsinspektionen.se/vanliga-fragor-och-svar/omauktorisation/
Revisorsinspektionen, (u.å). Ny vägledning för revisorer kring penningtvätt och finansiering av terrorism.
https://www.revisorsinspektionen.se/publikationer/nyheter/20182/ny-vagledning-for-revisorer -kring-penningtvatt-och-finansiering-av-terrorism/
Reynolds, P., & Irwin, A. S. M. (2017). Tracking digital footprints: anonymity within the bitcoin system. Journal of Money Laundering Control, 18(2), 172-189. Doi:
10.1108/JMLC-07-2016-0027
Romero, S. (2010). Auditor independence: third party hiring and paying auditors. EuroMed Journal of Business, 5(3), 298-314. Doi:10.1108/14502191011080827
SFS 2005:551. Aktiebolagslagen. Justitiedepartementet L1.
SFS 2014:307. Om straff för penningtvättsbrott. Justitiedepartementet. SFS 2017:630. Om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism. Finansdepartementet B.
Silverman, D. (2010). En mycket kortfattad, ganska intressant och någorlunda billig bok om kvalitativ forskning. (1. uppl.). Lund: Studentlitteratur.
Stokes, b. (2012). Virtual money laundering: the case of Bitcoin and the Linden dollar. Information & Communications Technology Law. 21(3), 221-236. Doi:
10.1080/13600834.2012.744225
Sveriges Kommuner och Landsting. (2018). God revisionssed.
https://www.huddinge.se/globalassets/huddinge.se/organisation-och-styrning/kommunrevisio nen/god-revisionssed.pdf
Sweeney, B., Pierce, B. (2004). Management control in audit firms: A qualitative examination. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 17(5), 779-812. Doi: 10.1108/09513570410567818
Trost, J. (2010). Kvalitativa intervjuer (4 uppl.). Lund: Studentlitteratur.
Vetenskapsrådet (2020). Forskningsetiska principer inom humanistisk-samhällsvetenskaplig forskning. Stockholm: Vetenskapsrådet.
https://www.vr.se/download/18.68c009f71769c7698a41df/1610103120390/Forskningsetiska_ principer_VR_2002.pdf
Bilaga 1
Intervjuguide:
Bakgrundsfrågor:● Vad har du för utbildning och tidigare erfarenheter? ● Varför valde du den utbildningen?
● Är du nöjd över valet eller hade du velat studerat något annat? ● Hur länge har du arbetat som revisor?
● Är du auktoriserad revisor? ● Vad ingår i dina arbetsuppgifter? Kunskap och erfarenheter
● Vad tänker du på när jag säger penningtvätt?
● Har du några tidigare erfarenheter vad gäller penningtvätt?
● Har du någonsin haft misstankar om att din kund kan ha varit inblandad i penningtvätt?
● Har du fått ta del av utbildningar om penningtvätt på din arbetsplats?
● Tycker du att du har ett ansvar att upptäcka ekonomisk brottslighet hos dina klienter? ● Vilka åtgärder tas för att säkerställa att intressekonflikter inte föreligger?
Hantering av penningtvätt:
● Vad kännetecknar penningtvättsbrott i jämförelse med andra brottstyper?
● När anser du att det är lämpligt att agera mot kunden vid misstanke om penningtvätt? ● När blir en misstanke något man måste agera på?
● Vad tycker du kan vara något som “sticker ut” i en kunds rapporter?
● Hur känner du över att behöva ange din klient för misstanke av brottslighet till myndigheterna?
● När är det okej att bryta tystnadsplikten gentemot klienten? ● Hur upplever du lagstiftningen gällande penningtvätt? ● Har lagen om penningtvätt påverkat ditt arbete?
● Vem ansvarar för att upprätthålla penningtvättslagen, är det företaget, den enskilde revisorn eller klienten?
● Kontrollerar du någon specifik bransch extra noggrant? ● Utför ni en revision annorlunda baserat på verksamhet? ● Hur motarbetar du penningtvätt på din arbetsplats? ● Vad gör du om en klient inte är samarbetsvillig?
● Har du stöd av myndigheter vid potentiell upptäckt av penningtvätt? ● Hur ser processen ut vid upptäckt av penningtvätt?
● Upplever du att det finns något som kan underlätta utredningen för penningtvätt? ● Har du något att tillägga eller frågor till oss?
Bilaga 2
Jag samtycker till behandling av känsliga personliga uppgifter i syfte till studentarbete vid Mälardalens högskola.
Vilka personuppgifter kommer att behandlas? · Namn
· Telefonnummer · E-post
Vilka känsliga personuppgifter kommer att behandlas? · Företagets interna information
· Kundinformation
Vad är syftet med behandlingen av personuppgifter?
Syftet med denna studie är att få en förståelse för hur auktoriserade revisorer ser på sin roll inom penningtvättsbekämpning.Med denna anledning kommer vi att behöva information om hur du arbetar med penningtvätts bekämpning det vill säga hur du agerar på denna
problematik i ditt vardagliga arbete.
På vilken rättslig grund kommer personuppgifterna att behandlas?
Respondentens personliga uppgifter behandlas först när respondenterna ger sitt samtycke till deltagandet för studien. Respondenterna kan när som helst återkalla sitt samtycke för
deltagandet utan att ange orsak och inga negativa påföljder kommer att ske.
Lagringsform och skyddsåtgärder:
Alla personuppgifter som respondenterna väljer att dela med sig av kommer att lagras i pappersform eller elektroniskt. Informationen kommer att vara anonym för andra läsare och förvaras på ett säkert sätt.
Vad har jag rätt till?
Du har rätt att ta del av samtliga personuppgifter som du har angett och som behandlas i studien. Du har även rätt till att läsa igenom den informationen som du har angett och välja vad som inte låter relevant för dig. All information kan begränsas, raderas eller omformuleras
för att informationen inte ska vinklas på ett annat sätt. Du kan avsäga ditt deltagande när du vill, utan att ange en specifik orsak för det.