På grund av att lagstiftningen gällande obligatorisk byrårotation är väldigt ny ger det mycket möjligheter för fortsatt forskning inom området. Resultaten av de tidigare gjorda studierna, samt denna avhandling skiljer sig i någon mån. Detta innebär att det inte finns något förväntat resultat för sambandet mellan obligatorisk byrårotation och revisionskvaliteten. På grund av detta kunde det vara väldigt intressant att undersöka hur de obligatoriska byrårotationerna påverkar revisionskvaliteten i andra Europeiska unionens medlemsländer. Eftersom många undersökningar hittills har undersökt frivilliga byrårotationer snarare än obligatoriska byrårotationer finns det både möjligheter och behov att vidare utforska detta forskningsområde. Den obligatoriska byrårotationen togs i bruk från och med 17.6.2016 som är en relativt kort period för insamlande av data, vilket betyder att det heller inte har skett många obligatoriska byrårotationer under denna tidsperiod. Detta syntes även i samplet som endast bestod av 20 stycken obligatoriska byrårotationer. Möjligheten att undersöka obligatoriska byrårotationer och dess inverkan på revisionskvaliteten kommer därmed antagligen att bli mera pålitlig då lagen har tillämpats en längre tid och det i verkligheten har skett fler obligatoriska byrårotationer.
Eftersom revisionskvaliteten är en subjektiv faktor kan man även tänka sig att det kunde vara intressant att undersöka olika mått på revisionskvaliteten, samt måttens effektivitet. Denna avhandling behandlade revisionskvaliteten med hjälp av AWCA modellen. Det kunde vara intressant för framtida forskning att utföra samma undersökning med andra mått för revisionskvaliteten, och se ifall detta påverkar resultatet för svenska börsnoterade företag. Alternativt kunde till exempel den modifierade Jones-modellen användas som även flera av de tidigare gjorda studierna har använt. Detta skulle bidra till att se ifall det går att få stadiga resultat av subjektiva variabler. Avslutningsvis kan man konstatera att kunskapsbasen inom
forskningsområdet för tillfället är fragmenterad och det finns behov att vidare utforska obligatorisk byrårotations inverkan på revisionskvaliteten.
KÄLLFÖRTECKNING Artiklar
Audit quality: association between published reporting errors and audit firm characteristics Jonas Trischler
Cameran, M., Prencipe, A., & Trombetta, M. (2016). Mandatory audit firm rotation and audit quality. European Accounting Review, 25(1), 35-58.
doi:10.1080/09638180.2014.921446
Cameran, M., Francis, J. R., Marra, A., & Pettinicchio, A. (2015). Are there adverse consequences of mandatory auditor rotation? evidence from the italian experience. Auditing : A Journal of Practice and Theory, 34(1), 1-24.
doi:10.2308/ajpt-50663
Choi, J., Lim, H., & Mali, D. (2017). Mandatory audit firm rotation and Big4 effect on audit quality: Evidence from south korea. Asian Academy of Management Journal of Accounting and Finance, 13(1), 1-40. doi:10.21315/aamjaf2017.13.1.1 Church, B. K., Jenkins, J. G., McCracken, S. A., Roush, P. B., & Stanley, J. D. (2015).
Auditor independence in fact: Research, regulatory, and practice implications drawn from experimental and archival research. Accounting Horizons, 29(1), 217-238.
DeAngelo, L. E. (1981). Auditor size and audit quality. Journal of accounting and economics, 3(3), 183-199.
DeFond, M. L., & Subramanyam, K. R. (1998). Auditor changes and discretionary accruals. Journal of Accounting & Economics, 25(1), 35-67. doi:10.1016/s0165-4101(98)00018-4
DeFond, M., & Zhang, J. (2014). A review of archival auditing research. Journal of Accounting & Economics, 58(2-3), 275-326. doi:10.1016/j.jacceco.2014.09.002 Eisenhardt, K. M. (1989). Agency theory: An assessment and review. Academy of
management review, 14(1), 57-74.
Ewelt-Knauer, C., Gold, A., & Pott, C. (2013). Mandatory audit firm rotation: A review of stakeholder perspectives and prior research. Accounting in Europe, 10(1), 27-41. doi:10.1080/17449480.2013.772717
Francis, J. R. (2004). What do we know about audit quality? The British Accounting Review, 36(4), 345-368. doi:10.1016/j.bar.2004.09.003
Garcia‐Blandon, J., Argilés‐Bosch, J. M., & Ravenda, D. (2020). Audit firm tenure and audit quality: A cross‐European study. Journal of International Financial Management & Accounting, 31(1), 35-64. doi:10.1111/jifm.12098
Garcia-Blandon, J., & Argiles-Bosch, J. M. (2017). The interaction effects of firm and partner tenure on audit quality. Accounting and Business Research, 47(7), 810-830. doi:10.1080/00014788.2017.1289073
Hoitash, R., Markelevich, A., & Barragato, C. A. (2007). Auditor fees and audit quality. Managerial Auditing Journal, 22(8), 761-786.
doi:10.1108/02686900710819634
Imhoff Jr, E. A. (1978). Employment effects on auditor independence. Accounting review, 869-881
Jackson, A. B., Moldrich, M., & Roebuck, P. (2008). Mandatory audit firm rotation and audit quality. Managerial Auditing Journal, 23(5), 420-437.
doi:10.1108/02686900810875271
Krishnan, G. V. (2003). Audit quality and the pricing of discretionary accruals. Auditing: A journal of practice & theory, 22(1), 109-126.
Kwon, S. Y., Lim, Y., & Simnett, R. (2014). The effect of mandatory audit firm rotation on audit quality and audit fees. Auditing, 33(4), 167-195. Retrieved
from http://www.econis.eu/PPNSET?PPN=816101981
Li, Y. (2010). The case analysis of the scandal of enron. International Journal of Business and Management, 5(10) doi:10.5539/ijbm.v5n10p37
Tepalagul, N., & Lin, L. (2015). Auditor independence and audit quality: A literature review. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 30(1), 101-121.
Lagstiftning
Aktiebolagslag 2005:551
Direktiv 2006/43/EC
Lag om revision 18.9.2015/1141
Regleringen 537/2014
Revisorslag 2001:883
Övriga källor
Audit analytics (2020) A century of opinions: Companies with auditor tenure over 100 years Tillgängligt: https://blog.auditanalytics.com/a-century-of-opinions-companies-with-auditor-tenure-over-100-years/ Hämtad: 5.11.2020
EY (2015) The audit mandatory rotation rule the state of the art Tillgänglig:
Nasdaq (2021) Companies Listed on Nasdaq Stockholm Tillgänglig:
http://www.nasdaqomxnordic.com/shares/listed-companies/stockholm Hämtad 21.2.2021
Nasdaq (2021) Companies Listed on Nasdaq Helsinki Tillgänglig:
http://www.nasdaqomxnordic.com/shares/listed-companies/helsinki Hämtad 21.2.2021
Nasdaq (2020) Nasdaq First North Growth Market Tillgänglig:
https://www.nasdaq.com/solutions/nasdaq-first-north-growth-market Hämtad: 20.11.2020
Nygård (2020) Sambandet mellan obligatorisk byrårotation, förlängning av revisionsuppdrag och revisionsarvodet
PwC (2016) Yritysvastuukatsastus Tillgängligt: https://www.pwc.fi/fi/tietoa-meista/tiedostot/yritysvastuukatsaus-2016-swe.pdf Hämtad: 19.9.2020
Pwc Sverige (2014) Bygga relationer och skapa värde Tillgänglig:
https://www.slideshare.net/PwCSverige/tjnstepresentation-mars-2014-35424440 Hämtad: 20.11.2020
Regeringen (2017) Riksrevisionens rapport om avskaffandet av revisionsplikten för små aktiebolag Tillgängligt:
https://www.regeringen.se/496cc0/contentassets/cdc6b82b1e2c42feb9f5a8052 15c4bae/skr-201718-201.pdf Hämtad: 1.10.2020
Suomen tilintarkastajat (2020) Mitä tilintarkastus on Tillgänglig:
https://www.suomentilintarkastajat.fi/tilintarkastus/mita-tilintarkastus-on Hämtad 19.9.2020
Stockholms universitet (2016) Trovärdighet/Validitet & Reliabilitet Tillgänglig:
https://www.specped.su.se/sj%C3%A4lvst%C3%A4ndigt-arbete/uppsatsens-olika-delar/trov%C3%A4rdighet-validitet-reliabilitet Hämtat: 20.11.2020
Taloushallinto (2018) Tilintarkastus Tillgänglig:
https://taloushallintoliitto.fi/tilintarkastus Hämtad: 15.9.2020
Böcker
Carrington, T. (2010) Revision. Stockholm Liber
Duff, A. (2004). Auditqual: Dimensions of audit quality. Edinburgh: Institute of Chartered Accountants of Scotland.
Hair, J. F., Black, W.C., , Babin, B.J., och Andersson, R.E, (2014) Multivariate data analysis; Pearson new international edition Essex: Person Education Limited Pallant, J. (2010) SPSS survival manual Australia: Allen & Unwin Book publishers