Společnost Trevos si vybudovala významné postavení na trhu výroby svítidel. Každoročně firma zvyšuje zisk a na trh přichází s novými výrobky, které jsou trhem vyžadovány.
Z dlouhodobého hlediska lze kladně hodnotit výsledek hospodaření, který byl jen dvakrát záporný za skoro 20 let existence firmy. Při kladném hospodářském výsledku rozhoduje valná hromada firmy, kolik bude vyplaceno na podílech ze zisku a jakou hodnotu bude podnik účtovat jako nerozdělený zisk.
51
Společnost také nabírá nové kvalifikované pracovníky do výroby, kteří umějí pracovat s příslušnými stroji. Vzdělávání pracovníků funguje i mezi zaměstnanci, kteří jsou v případě potřeby školeni na příslušnou pracovní pozici. Školením vlastních zaměstnanců lze optimalizovat náklady a ušetřit mzdové náklady přijímáním nových zaměstnanců.
Společnosti Trevos bych doporučila navázat kontakt se střední průmyslovou školou nebo technickou vysokou školou, se kterou by firma mohla vzájemně vzdělávat žáky. Firma by spoluprácí mohla získat budoucí zaměstnance, kteří při nástupu na pracovní místo budou již vědět, jak firma funguje a urychlil by se i adaptační proces zaměstnance. Pro firmu by to ovšem hlavně znamenala snížení základu daně díky odpočtu na podporu odborného vzdělávání.
Firma v roce 2016 zaměstnávala 4 zaměstnance se zdravotním postižením. Podle Zákona o zaměstnanosti je podnik povinen zaměstnávat osoby se zdravotním postižením v minimální výši stanoveného povinného podílu na celkový počet zaměstnanců, který činí 4 %. Aby mohla účetní jednotka zjistit, kolik má zaměstnat osob se zdravotním postižením, je důležité vycházet z ročního přepočteného počtu zaměstnanců, který pro rok 2016 byl 228 zaměstnanců. Pro firmu to znamenalo, že by měla zaměstnávat 9 osob se zdravotním postižením. Podnik má ovšem na výběr a podle zákona může tyto osoby zaměstnávat, odebírat výrobky či služby od zaměstnavatelů zaměstnávající osoby se zdravotním postižením (chráněné dílny), anebo odvádět určitou částku do státního rozpočtu.
Společnost Trevos kombinuje možnost zaměstnání a odvodu do státního rozpočtu. Pro lepší sociální prestiž podniku bych volila zaměstnat další osobu se zdravotním postižením, jelikož v současné době je podporována sociální činnost a rovnost mezi všemi obyvateli.
Zaměstnáním dalších zaměstnanců se zdravotním postižením si podnik může snížit celkovou daň a tím optimalizovat daňovou povinnost. (Zákony pro lidi, 2018)
52 z hlediska daňové účinnosti a každý podnik by měl umět obhájit, proč považuje náklad za daňově účinný.
Odlišný pohled na náklady z pohledu účetního a daňového se promítá do transformace výsledku hospodaření na základ daně. Účetní náklady vycházejí ze Zákona o účetnictví a mají poctivě a věrně zobrazovat realitu.
Naopak daňové náklady definované Zákonem o dani z příjmů ovlivňují základ daně a tedy i daňovou povinnost účetních jednotek. V zájmu všech podniků je, aby byly optimalizovány náklady z daňového hlediska. Výsledek hospodaření zahrnuje i náklady daňově neúčinné, které stojí za zvýšením základu daně a tedy i celkové daňové povinnosti.
Účetní náklady jsou takové náklady, které jsou podnikem účtovány během účetního období. Jsou součástí výkazu zisku a ztráty a s účetními výnosy tvoří účetní výsledek hospodaření. V Zákoně o dani z příjmů jsou definovány náklady daňové, které jsou daňově účinné. Daňové náklady ovlivňují základ daně, který je transformován z účetního výsledku hospodaření. Základ daně lze snížit odpočty nebo slevou na dani, která má na snížení standardů. Podnik v roce 2016 vykazuje kladný výsledek hospodaření, ovšem se záporným finančním výsledkem hospodaření, který firma z dlouhodobého hlediska vykazuje záporný.
Jednou z příčin záporného finančního výsledku hospodaření jsou poskytnuté úvěry.
53
Společnost Trevos transformuje kladný účetní výsledek na základ daně upraven o daňově neúčinné náklady, poskytnuté dary nebo o slevu na dani.
Společnost neplatí celou daň najednou, neboť firma platí čtvrtletně zálohy na daň z příjmů.
Zálohy na daň jsou u této firmy správným rozhodnutím, neboť firma neplatí malé částky na daň z příjmů a pro firmu a její hospodaření je lepší, když neplatí daň z příjmů celou částkou.
Z komparace výkazů bylo zjištěno, že firma Trevos vykazuje kladný hospodářský výsledek a je dlouhodobě ziskový. Společnost doufá v každoroční ziskovost a i navýšení hospodářského výsledku. Firma se nebrání výstavbám nových výrobních hal, které by umožnily zavést nové výrobky na trh a začít expandovat na nové zahraniční trhy.
54
Citace
ANON. 2017. Účetnictví podnikatelů 2017: výklad je zpracován k právnímu stavu ke dni 1.1.2017. 14. vydání., Praha: Wolters Kluwer. ISBN 978-807552-518-5
BŘEZINOVÁ, Hana. 2017. Rozumíme účetní závěrce podnikatelů. 2. vyd. Praha: Wolters Kluwer. ISBN 978-80-7552-603-8.
DAŇOVÉ A ÚČETNÍ ODPISY. 2017. DAŇOVÉ A ÚČETNÍ ODPISY - Daňové odpisy.
[online]. [cit. 2018-04-10]. Dostupné z: http://www.odpisy.estranky.cz/clanky/danove-odpisy/.
DOBIS, J. and VÍGHOVÁ, A., 2012. Depreciation Under the Law of the Slovak Republic and its Recent Changes in Response to the Ethical Aspect of Public Finance. Intelektine Ekonomika – Databáze článků ProQuest [online]. ProQuest Central, 6(2): 57-64 [cit. 2018-04-12]. ISSN 18228038. Dostupné z: https://search.proquest.com/docview/1426391708/.
DRURY, Colin. 2012. Management and Cost Accounting. 8th ed. Hampshire: Cengage Learning. ISBN 978-1-4080-4180-2.
DVOŘÁKOVÁ, Dana. 2010. Základy účetnictví. 1. vyd. Praha: Wolters Kluwer ČR. ISBN 978-80-7357-544-1.
FIBÍROVÁ, Jana, Libuše ŠOLJAKOVÁ a Jaroslav WAGNER. 2015. Nákladové a manažerské účetnictví. 2. vyd. Praha: ASPI a.s. ISBN 978-80-7357-299-0.
CHALUPA, Rostislav et al. 2017. Abeceda účetnictví pro podnikatele 2017. 15. Aktualiz.
Vyd. Olomouc: ANAG. ISBN 978-80-7554-068-3
55
MANAGEMENTMANIA. 2016. Odpisy (Depreciation) - ManagementMania.com.
[online]. [cit. 2018-04-06]. ISSN 2327-3658. Dostupné z:
https://managementmania.com/cs/odpisy.
MARKOVÁ, Hana. 2018. Daňové zákony 2018: úplná znění platná k 1. 1. 2018. 26. vyd.
Praha: Grada. ISBN 978-80-271-0766-7.
POPESKO, Boris. 2009. Moderní metody řízení nákladů. Praha: Grada Publishing. ISBN 978-80-247-2974-9.
SEDLÁČEK, Jaroslav a kol. 2017. Finanční účetnictví: Postupy účtování. 1. vyd. Plzeň:
Aleš Čeněk. ISBN 978-80-7380-644-6
SKÁLOVÁ, Jana a kol. 2015. Účetní a daňové souvislosti zákona o obchodních korporacích. Praha: Wolters Kluwer ČR. ISBN: 978-80-7478-971-7.
STROUHAL, Jiri, et al. 2011. Harmonization of SME's financial reporting in emerging CEE countries. Czech Republic: WSEAS Press. ISBN 978-960-474-301-8.
STROUHAL, Jiří a kol. 2016. Zveřejňování obchodních korporací. Praha: Wolters Kluwers ČR. ISBN: 978-80-7552-157-6.
ŠTEKER, Karel a Milana OTRUSINOVÁ. 2016. Jak číst účetní výkazy: základy českého účetnictví a výkaznictví. 2. vyd. Praha: Grada Publishing. ISBN 978-80-271-0048-4.
ŠTOHL, Pavel. 2016. Daně 2016. 5. vyd. Znojmo:Soukromá vysoká škola ekonomická Znojmo. ISBN 978-80-87314-79-1.
56
TREVOS. 2015. Průmyslová a interiérová svítidla TREVOS [online]. [cit. 12-4-2018].
Dostupné z: http://www.trevos.cz/.
TREVOS. 2017. Výroční zpráva za rok 2016. Trevos, a.s.: Turnov.
VANČUROVÁ, Alena a Lenka LÁCHOVÁ. 2016. Daňový systém ČR 2016. 13. vyd.
Praha: 1. Vox. ISBN 978-80-87480-44-1.
ZÁKONY PRO LIDI. 2017. Zákon č. 90/2012 Sb. [online]. [cit. 2018-11-24]. Dostupné z:
https://zakonyprolidi.cz/cs/2012-90
ZÁKONY PRO LIDI. 2018. Vyhláška č. 246/2001 Sb. [online]. [cit. 2018-11-18].
Dostupné z: https://zakonyprolidi.cz/cs/2002-500
ZÁKONY PRO LIDI. 2018. Zákon č. 435/2004 Sb. [online]. [cit. 2018-12-12]. Dostupné z: https://zakonyprolidi.cz/cs/2004-435
Bibliografie
ANON. 2018. Účetnictví podnikatelů: Audit. Ostrava: Sagit. ISBN 978-80-7488-142-8.
ANON. 2018. Zákoník práce. Český Těšín: Poradce s.r.o.. ISSN 1211-2437.
ČECHOVÁ, Alena. 2011. Manažerské účetnictví. Brno: Computer Press, a.s.
LAZAR, Jaromír. 2012. Manažerské účetnictví a controlling. Praha: Grada Publishing.
ISBN 978-80-247-4133-8.
57
Seznam příloh
Příloha A: Odpisové sazby pro rovnoměrné odpisování ... 58 Příloha B: Vzorce pro rovnoměrné odepisování ... 59 Příloha C: Koeficienty pro zrychlené odpisování ... 60 Příloha D: Vzorce pro zrychlené odepisování ... 61 Příloha E: Vzorce pro rovnoměrné odpisování se zvýšenou vstupní cenou... 62 Příloha F: Vzorce pro zrychlené odpisování ze zvýšené vstupní ceny... 63 Příloha G: Výkaz zisku a ztráty (2016) ... 64 Příloha H: Přiznání k dani z příjmů (2016) ... 66 Příloha I: Přiznání k dani z příjmů právnických osob (2015)... 72 Příloha J: Plán daňových odpisů hmotného majetku ... 78
58
Příloha A: Odpisové sazby pro rovnoměrné odpisování Odpisová
skupina
Roční odpisová sazba (v %) V prvním roce
odpisování (S1)
V dalších letech odpisování (S)
Pro zvýšenou vstupní cenu (SZ)
1 20 40 33,4
2 11 22,25 20
3 5,5 10,5 10
4 2,15 5,15 5
5 1,4 3,4 3,4
6 1,02 2,02 2
Zdroj: Vančurová, Láchová, 2016
59
Příloha B: Vzorce pro rovnoměrné odepisování
(1)
(2)
O1 odpis v prvním roce On odpis v dalších letech
VC vstupní cena HM
S odpisová sazba v dalších letech S1 odpisová sazba pro první rok Zdroj: Vančurová, Láchová, 2016
60
Příloha C: Koeficienty pro zrychlené odpisování Odpisová
skupina
Koeficienty pro zrychlené odpisování V prvním roce
odpisování (k1)
V dalších letech odpisování (k)
Pro zvýšenou vstupní cenu (kZ)
1 3 4 3
2 5 6 5
3 10 11 10
4 20 21 20
5 30 31 30
6 50 51 50
Zdroj: Vančurová, Láchová, 2016
61
Příloha D: Vzorce pro zrychlené odepisování
(3)
(4)
k1 koeficient pro odpisování v prvním roce
ZCn-1 zůstatková cen k poslednímu dni předešlého zdaňovacího období k koeficient pro odpisování v dalších letech odpisování
n – 1 počet let, po která se již odpisovalo Zdroj: Vančurová, Láchová, 2016
62
Příloha E: Vzorce pro rovnoměrné odpisování se zvýšenou vstupní cenou
(5)
OZ odpis ze zvýšené vstupní ceny VCZ zvýšená vstupní cena
SZ odpisová sazba pro odpisování ze zvýšené vstupní ceny Zdroj: Vančurová, Láchová, 2016
63
Příloha F: Vzorce pro zrychlené odpisování ze zvýšené vstupní ceny
(6)
(7)
OZ1 odpis v prvním roce odpisování ze zvýšené vstupní ceny ZCZ zvýšená zůstatková cena
kZ koeficient pro odpisování ze zvýšené zůstatkové ceny m pořadový rok odpisování ze zvýšené zůstatkové ceny Zdroj: Vančurová, Láchová, 2016
64
Příloha G: Výkaz zisku a ztráty (2016)
65
Zdroj: Vlastní zpracování dle Trevos a.s.
66
Příloha H: Přiznání k dani z příjmů (2016)
67
68
69
70
71
Zdroj: Vlastní zpracování dle Generální finanční ředitelství
72
Příloha I: Přiznání k dani z příjmů právnických osob (2015)
73
74
75
76
77
Zdroj: Vlastní zpracování dle Generální finanční ředitelství
78
Příloha J: Plán daňových odpisů hmotného majetku
Zdroj: Vlastní zpracování dle Trevos a.s.