Löneadministration
Nyheter inom lag och avtal
Ann-Katrin Vestberg
Agenda
2021
• Arbetsgivaravgifter & skatter
• Basbeloppen
• Anställdas resor i tjänsten
• Förmåner
• Personalvårdsförmåner
• Förlängda åtgärder p g a pandemin
• Nyheter – arbetsgivarens rapportering till Collectum & Fora
3
Arbetsgivaravgifter 2021
De lagstadgade, fulla arbetsgivaravgifterna inklusive den allmänna löneavgiften uppgår till 31,42 % även under 2021.
Arbetsgivaravgifterna sätts dock ned, även under 2021, för vissa
åldersgrupper.
Lägre arbetsgivaravgifter för ungdomar – för fler?
Fyllda 15 år men inte 18 år vid årets början - gäller sedan 1 februari 2019
• 10,21 % på de första 25 000 kr
• 31,42 % på ersättningar över 25 000 kr
Fyllda 18 år men inte 23 vid årets början
• 19,73 % på de första 25 000 kr
• 31,42 % på ersättningar över 25 000 kr
5
Förslag!
Fr o m 1 januari 2021 t o m 31 mars
2023
Lägre arbetsgivaravgifter för ungdomar – för fler?
Fyllda 18 år men inte 23 vid årets början
• 19,73 % på de första 25 000 kr
• 31,42 % på ersättningar över 25 000 kr
Obs!
Enligt förslaget ska
lagändringen träda i kraft den 5 februari 2021.
Ska dock gälla retroaktivt för
Lägre arbetsgivaravgifter för ungdomar – för fler?
Fyllda 18 år men inte 23 vid årets början
• 19,73 % på de första 25 000 kr
• 31,42 % på ersättningar över 25 000 kr
7
Arbetsgivare som har anställda i den aktuella åldersgruppen, dvs födda 1998 – 2002 bör avvakta med att lämna in arbetsgivardeklarationer för perioden januari – enligt Skatteverket - i väntan på beslut från Riksdagen!
Om arbetsgivardeklarationen redan är inlämnad för januari 2021 kommer arbetsgivaren att behöva ompröva denna efter det att lagen trätt i kraft för att få del av nedsättningen av
arbetsgivaravgifterna.
Arbetsgivaravgifter 2021
Födelseår - 1937 1938 – 1955 1956 – 1997 1998 – 2002 2003 – 2005 2006 -
Period 1/1 – 31/12 1/1 – 31/12 1/1 – 31/12 1/1 – 31/12 1/1 – 31/12 1/1 – 31/12 Arbetsgivar-
avgift 0,00 10,21 % 31,42 % 19,73 % 10,21 % 31,42 %
Arbetsgivaravgifter 2021
Växa-stöd permanentas
• Lägre arbetsgivaravgifter för den först anställde
• 10,21 % på högst 25 000 kr per månad
• Skulle ha upphört vid årsskiftet 2021/2022
9
Arbetsgivaravgifter 2021
Förslag - Växa-stöd utvidgas tillfälligt
• till att omfatta två personer
• Föreslås träda i kraft 1 juli 2021…
• … och gälla t o m 31 december 2022
Arbetsgivaravgifter 2021
Förslag - Stöd för forskning och utveckling (FOU-avdrag)
• Avdraget höjs till 600 000 kr/månad (f.n. 450 000 kr/månad)
• Arbetstidsvillkoret sänks till att uppgå till minst hälften av arbetstiden under kalendermånaden (f.n. tre fjärdedelar)
• Prop. om denna förstärkning lämnas till riksdagen under våren 2021
• Ändringarna föreslås träda i kraft den 1 juli 2021 och tillämpas på ersättningar som utges efter den 30 juni 2021
11
Skatteavdrag 2021
Skatteavdrag 2021
Expertskatten förlängs till 5 år
Skattelättnaden för utländska experter, forskare, nyckelpersoner som kommer till Sverige kan få - 25 % av bruttolön plus eventuella förmåner undantagna från skatt och underlag för arbetsgivaravgifter.
• Ett beslut om skattelättnad gällde tidigare under 3 år
• Giltighetstiden nu utökad till 5 år
13
Skatteavdrag 2021
Expertskatten förlängs till 5 år
• Gäller fr o m 1 januari 2021
• Tillämpas för den som kommit till Sverige efter den 31 maj 2020
Skatteavdrag 2021
Expertskatten förlängs till 5 år
• Om beslutet är daterat före den 1 januari 2021 gäller inte den längre giltighetstiden på 5 år per automatik
• Både arbetsgivaren och arbetstagaren får ansöka om förlängning i aktuella fall
• Ansökan till Forskarskattenämnden - senast den 31 mars 2021
15
Skatteavdrag 2021
Ny skatterabatt på förvärvsinkomster fr o m 1 januari 2021
• Skattereduktion för alla förvärvsinkomster (även på pension, föräldrapenning etc)
• Fasas in från en årsinkomst på 40 000 kr och är som störst vid en årsinkomst på 240 000 kr
• Skatterabatten är som högst 1 500 kr per person 2021
• Inbyggd i skattetabellerna
Fler skattereduktioner väntas under 2022 och 2023
Skatteavdrag 2021
Skatterabatt – glesbygd
• Gäller fr o m beskattningsåret 2020
• Kommuner som i sin helhet ingår i stödområde A eller B
• 1 675 kr per år och person
• Tillgodoförs i samband med slutskattebeskedet
• Folkbokförd 1/11 året före beskattningsåret
17
Skatteavdrag 2021
Brytpunkt för statlig inkomstskatt 2021
Åldersgrupp Årsinkomst Månadsinkomst
Ej fyllda 65 år Brytpunkt 537 200 kr 44 767 kr Fyllda 65 år Brytpunkt 596 700 kr 49 725 kr
Brytpunkten 2020
Ej fyllda 65 år 43 600 kr Fyllda 65 år 47 958 kr
Förslag – Tillfällig skatterabatt p g a Coronapandemin
19
• Skattereduktion för arbetsinkomster
• Kompensation för ökade arbetskostnader under pandemin
• Låginkomsttagarprofil
• Helt utfasad vid en årsinkomst på 500 000 kr
• Maximal reduktion är 2 250 kr per år
Förslag – Tillfällig skatterabatt p g a Coronapandemin
• Föreslås gälla tillfälligt under 2021 och 2022
• Enligt Finansdepartementet bör denna skatterabatt inte tas in i skattetabellerna
Nya skatteregler för tillfälligt arbete i Sverige
21
Ekonomiskt arbetsgivarbegrepp – fr o m 1 januari 2021
• Inhyrd personal från en utländsk arbetsgivare ska betala skatt i Sverige
Tidigare regler
• Vid bedömningen av vem som ansågs som arbetsgivare i förhållande till skatteavtalen och den s k 183-dagarsregeln tillämpades begreppet ”formell arbetsgivare”
Nya skatteregler för tillfälligt arbete i Sverige
Tidigare regler forts.
Vid ett formellt arbetsgivarbegrepp bedömdes arbetsgivaren utifrån:
• Vem som anställt arbetstagaren
• Utbetalare av lönen
Nya skatteregler för tillfälligt arbete i Sverige
23
Tidigare regler forts.
• Arbetstagare som var inhyrd, av ett svenskt företag, från en utländsk
arbetsgivare som saknade fast driftställe i Sverige och arbetstagaren inte vistades mer än 183 dagar under ett år i Sverige
• Arbetstagaren beskattades inte i Sverige
Nya skatteregler för tillfälligt arbete i Sverige
Genom att arbetsgivarbegreppet ändras…
• 183-dagarsregeln kommer inte kunna tillämpas
• när det är fråga om personaluthyrning, utlåning av personal
• lönen ska därför beskattas i Sverige redan från första dagen
Nya skatteregler för tillfälligt arbete i Sverige
25
Undantag
Det ekonomiska arbetsgivarbegreppet tillämpas inte vid korta arbetstillfällen
• högst 15 arbetsdagar i följd
• sammanlagt högst 45 arbetsdagar under ett kalenderår
Nya skatteregler för tillfälligt arbete i Sverige
Skyldigheter för det utländska företaget
• Registrera sig som arbetsgivare hos Skatteverket – F-skatt
• Innehålla och rapportera skatt från lön för arbetstagare som arbetar i Sverige om inte 183-dagarsregeln är uppfylld
Enligt beslut
SINK 25 %
Jämkningsbeslut
Skatteavdrag med 30 % eller
Nya skatteregler för tillfälligt arbete i Sverige
27
Skyldigheter för det utländska företaget
• Registrera sig som arbetsgivare hos Skatteverket – F-skatt
• Innehålla och rapportera skatt från lön för arbetstagare som arbetar i Sverige om inte 183-dagarsregeln är uppfylld
• Samt redovisa månadsvisa arbetsgivardeklarationer på individnivå
Nya skatteregler för tillfälligt arbete i Sverige
Skyldigheter för det svenska företaget
Har det utländska företaget F-skatt*?
Vid svar Ja = ingen skyldighet
Vid svar Nej = göra skatteavdrag med 30 % som rapporteras via AGI
Nya skatteregler för tillfälligt arbete i Sverige
29
Skyldigheter för det svenska företaget
Har det utländska företaget F-skatt*?
Vid svar Ja = ingen skyldighet
Vid svar Nej = göra skatteavdrag med 30 % som rapporteras via AGI
* Eller har ett beslut om befrielse från
skatteavdrag
Basbeloppen 2021
Basbeloppen 2021
31
Basbelopp 2021 jämfört med 2020
Prisbasbeloppet 47 600 kr ökning med 300 kr
Förhöjda prisbasbeloppet 48 600 kr ökning med 300 kr Inkomstbasbeloppet 68 200 kr ökning med 1 400 kr
Socialförsäkringar som är kopplade till inkomst
Förmån Tak Beräkning
PGI (pensionsgrundande inkomst) 550 374 kr 8,07 x 68 200
SGI (sjukpenning) 380 800 kr 8 x 47 600
SGI (föräldrapenning) 476 000 kr 10 x 47 600
SGI (tillfällig föräldrapenning) 357 000 kr 7,5 x 47 600 2021
Socialförsäkringar som är kopplade till inkomst
33
Förmån Tak Motsvarande
månadslön
PGI (pensionsgrundande inkomst) 550 374 kr
minskad med den allmänna löneavgiften på 7 % = 511 848 kr
42 654 kr
SGI (sjukpenning) 380 800 kr 31 733 kr
SGI (föräldrapenning) 476 000 kr 39 666 kr
SGI (tillfällig föräldrapenning) 357 000 kr 29 750 kr 2021
Basbeloppen bestämmer beloppsgränser
2021 - Inkomstbasbeloppet
• Premienivån för tjänstepension/avtalspension
• Inkomstbasbeloppet 68 200 x 7,5
• Årsinkomst 511 500 kr som motsvarar en månadslön på 42 625 kr
• Inom exempelvis Avtalspension SAF-LO och ITP-planens avdelning 1 är premien
* 4,5 % på lönedelar upp till 7,5 ibb och
* 30 % på lönedelar därutöver
Basbeloppen bestämmer beloppsgränser
2021 - Prisbasbeloppet
• Högsta sjukpenning 31 733 kr/månad
• Högsta föräldrapenning 39 666 kr/månad
• Högsta tillfälliga föräldrapenning 29 750 kr/månad
Påverkar:
• Kollektivavtalad sjuklön
• Kollektivavtalad föräldralön
35
Anställdas resor i tjänsten 2021
Anställdas resor i tjänsten 2021
Skattefria traktamenten - oförändrade
Prisbasbelopp 47 600 kr x 0,005 = 238 kr avrundat till närmast 10-tal kronor
37
Skattefritt belopp
Hel dag 240 kr
Halv dag (avrese – och hemkomstdag)
Avresa kl 12 eller senare Hemkomst kl 19 eller tidigare
120 kr
Nattraktamente 120 kr
Anställdas resor i tjänsten 2021
Skattefria traktamenten – måltidsavdragen oförändrade
Vid hel dag (240 kr)
Avdrag när arbetsgivare tillhandahåller måltid
Frukost 48 kr
Lunch/middag 84 kr
Samtliga tre måltider 216 kr
Vid halv dag (120 kr)
Avdrag när arbetsgivare tillhandahåller måltid
Frukost 24 kr
Lunch/middag 42 kr
Anställdas resor i tjänsten 2021
Skattefria km-ersättningar - oförändrade
39
Vid resor i tjänsten Skattefritt belopp
Privat bil 1,85/km
Förmånsbil (Diesel) 0,65/km
Förmånsbil (Övriga drivmedel) 0,95/km
Förmåner 2021
Förmåner 2021
Ny värdering av kostförmån
• SCB tar inte fram något genomsnittsvärde fr o m 2021
• Helt fri kost beräknas till 0,52 % av prisbasbeloppet
• 2021 års prisbasbelopp 47 600 x 0,052 = 247,52 som avrundas till närmast femtal kronor ger…
• 250 kr (helt fri kost, dvs tre måltider)
42
Förmåner 2021
Ny värdering av kostförmån
Samma fördelning av det framräknade beloppet för helt fri kost görs på samma sätt som tidigare, dvs 40 % för en fri lunch respektive middag och 20 % för en fri frukost.
Måltid Skattepliktigt belopp 2021
Fri frukost 50 kr
Fri lunch 100 kr
Fri middag 100 kr
Helt fri kost 250 kr
Förmåner 2021
Miljö – och elbilar
• Nedsättning för miljöbil i ett steg fr o m 1 januari 2021
• Till värdet för en jämförbar traditionell bil
• Steg 2 som medförde ytterligare sänkning med 40 %, dock högst 10 000 kr upphörde 31 december 2020
• Påverkar arbetsgivarens arbetsgivaravgifter och medför ett högre skatteavdrag för arbetstagaren
44
Förmåner 2021
Förslag – Förändringar i bonus-malus-systemet
• Bonus-malus systemet tillkom 1 juli 2018
• Syftet – stimulera konsumenterna att välja bil med låga koldioxidutsläpp
• Bonus-malus systemet föreslås att förenklas och förstärkas
• Föreslås träda i kraft den 1 april 2021
Förmåner 2021
Förslag – justerad beräkning för bilförmån
• Schablonberäkningen justeras för att spegla motsvarade kostnad av en privatägd bil
Två delbelopp i beräkningen ändras
• Det ränterelaterade beloppet
• Det prisrelaterade beloppet
46
Förmåner 2021
Förslag – justerad beräkning för bilförmån
• Föreslås gälla för bilar som tagits i trafik för första gången den 1 juli 2021 eller senare
• Arbetstagare med befintlig bilförmån vid halvårsskiftet 2021 påverkas inte av ändringen
Förmåner 2021
Nuvarande regler
(bilar inregistrerade fr o m 1 juli 2018)
• 0,29 prisbasbelopp
+ Fordonsskatten för bilen + 0,75 x SLR x nybilspriset + 9 % av nybilspris upp till 7,5
prisbasbelopp
+ 20 % av nybilspris över 7,5 prisbasbelopp
48
Förslag – nya regler
(bilar inregistrerade fr o m 1 juli 2021)
• 0,29 prisbasbelopp
+ Fordonsskatten för bilen + (0,70 x SLR + 1 %-enhet) x
nybilspriset
+ 13 % av nybilspriset
Förmåner 2021
Bilförmån - Fast laddbox, laddstolpe
• Separat förmån och ingår inte värdet för bilförmånen
• Värderas till marknadsvärdet
• Gäller installationer som görs efter den 31 december 2020
Förmåner 2021
Bilförmån - Laddkabel och portabel laddare
• Skattepliktig extrautrustning
• Ska läggas till nybilspriset vid beräkningen av bilens förmånsvärde
• Gäller fr o m 1 januari 2021
50
Förmåner 2021
Fri parkering vid arbetsplatsen under Coronapandemin
• Skattefri förmån för egen bil
• 1 april – 31 december 2020
• Ingen fortsättning!
Förmåner 2021
”Fria” taxiresor under Coronapandemin
• Fr o m 1 mars 2020 - ?
• Förmånsbeskattning till motsvarande värde för resa med kollektivtrafiken
• Enstaka resa – enkelbiljettens kostnad
• Upprepade resor – periodkortets kostnad
• Om kollektivtrafik saknas ska förmånsbeskattning uppgå till marknadsvärdet för taxiresan
52
Förmåner 2021
Coronagåvan
• Skattefri - 1 000 kr per person
• 1 juni – 31 december 2020
• Tidsbegränsad – möjligheten stängd!
Förmåner 2021
54
De sedvanliga gåvorna - 2021
• Julgåvan 500 kr inkl moms (tidigare 450 kr inkl moms)
• Jubileumsgåvan 1 500 kr inkl moms (tidigare 1 350 kr inkl moms)
• Minnesgåvan 15 000 kr inkl moms (ingen förändring)
Personalvårdsförmåner 2021
Motion och friskvård
Friskvårdsbidrag 5 000 kr per person och kalenderår
Skatteverket har godkänt fler aktiviteter såsom:
• Hobby eller fritidsaktiviteter – så länge aktiviteten innehåller moment av motion
• Hemmaträning – via appar, webbtjänster m.m.
Personalvårdsförmåner 2021
56
Motion och friskvård – exempel på några nya godkända aktiviteter
• Agility
• Bergsguide
• Forsränning
• Sportfiske
• Hästkörning
• Självförsvarskurs
Personliga startavgifter till motionslopp är numera en godkänd aktivitet
Förlängda åtgärder
på grund av pandemin
Förlängda åtgärder
58
Sjukförsäkringen & riskgrupper
Tillfällig ändring Gäller under perioden
Läkarintyg till arbetsgivare under sjuklöneperioden dag 1-14
borttaget 1 januari – 30 april 2021
Läkarintyg till Försäkringskassan från dag 22 i stället för dag 15 15 december 2020 – 31 mars 2021
Läkarintyg till Försäkringskassan vid VAB lämnas dag 22 i stället
för dag 8 1 januari – 30 april 2021
Förlängda åtgärder
Forts. Sjukförsäkringen & riskgrupper
Tillfällig ändring Gäller under perioden
Karensavdrag – den anställdes ersättning från
Försäkringskassan 1 januari – 28 februari 2021
Tillfällig förebyggande föräldrapenning om barnet har varit
allvarligt sjuk 1 januari – 30 april 2021
Tillfällig föräldrapenning vid skolstängning 1 januari – 30 april 2021
Ersättning för karensavdrag föreslås att förlängas
till 30 april
Förlängda åtgärder
60
Forts. Sjukförsäkringen & riskgrupper
Tillfällig ändring Gäller under perioden
Riskgrupper kan få tillfällig förebyggande sjukpenning 1 januari – 30 april 2021 Smittbärarpenning till närstående i samma hushåll som en person i
riskgrupp
1 januari – 30 april 2021
Beslut ska tas i februari
Nyheter
Arbetsgivarens rapportering
till Collectum och Fora
Rapportering till Collectum
62
Privatanställda tjänstemän
• Fr o m 11 februari 2021
• Nyanmälan för anställd som omfattas av ITP1
• Både den avtalade lönen och den utbetalda bruttolönen
• Den avtalade lönen endast vid inträdet (nyanmälan)
Rapportering till Collectum
Bakgrund – Avtalad lön för de som omfattas av ITP1
• Anställd som blir sjuk kort efter inträdet
• Kompletterande löneuppgifter krävs
• För att säkerställa ersättningsnivån
• Idag tar Collectum in kompletterande löneuppgifter via brev
Rapportering till Collectum
64
Vad gäller vid filrapportering – för de som omfattas av ITP1
Lönesystemen behöver uppdateras med det nya filformatet
• Det gamla filformatet (utan avtalad lön) gäller t o m 10 februari 2021
• Det nya filformatet (med avtalad lön) krävs fr o m den 11 februari 2021
”Hård” övergång!
Rapportering till Collectum
För mer information
https://collectum.se/foretag/lar-dig-mer/vanliga-fragor-och-svar
Sänkt ålder för intjänande av Avtalspension SAF-LO
66
• Överenskommelse mellan Svenskt Näringsliv och LO
• Åldern för intjänande till Avtalspension SAF-LO sänks från dagens 25 år till 22 år
• Sänkningen görs stegvis
Intjänandeåldern kommande år är:
✓ 2021: 24 till 65 år
✓ 2022: 23 till 65 år
✓ 2023: 22 till 65 år
Vid rapporteringen av löner för 2020 är det fortfarande 25 år som gäller som intjänandeålder
Avtalspension SAF-LO
Vi vill avslutningsvis passa på att uppmärksamma er på…
Avtalspension SAF-LO
68
Avsätter arbetsgivaren en deltidspensionspremie?
• Inom vissa avtalsområden ska deltidspensionspremien rapporteras till Fora även för de arbetare som fyllt 65 år och som - i avtal med arbetsgivaren - inte längre tjänar in Avtalspension SAF-LO!
• Rapporteras som Extra pensionspremie till Fora
Avtalspension SAF-LO
Exempel – Industriavtalet
Avtalspension SAF-LO
70
Exempel – Teknikavtalet IF Metall
Avtalspension SAF-LO
Om osäkerhet råder – Kontrollera!
https://www.fora.se/foretag-med-kollektivavtal/kostnad-och-faktura/prislistor/prislista-2021/
• Samtliga kollektivavtal uppräknade
72
För kännedom
Information till arbetsgivare på den privata arbetsmarknaden om kollektivavtalade försäkringar och pension finns numera på … www.avtalat.se
(tidigare finfa.se)
