07.8. Bilaga 7 Utlåtande kommunrevisorerna och PWCs granskningsrapport

(1)

Sollentuna kommun Revisorerna

2016-10-06

SOLLENTUNA KOMMUN Kommunstyrelsen

2016 -10- 0 6

K o m m u n f u l l m ä k t i g e

Utlåtande avseende delårsrapport 2016

Revisorerna ska b e d ö m a o m resultatet i d e l å r s r a p p o r t e n är förenligt med de m å l f ö r god ekonomisk h u s h å l l n i n g som fullmäktige beslutat o m i å r s b u d g e t e n och f l e r å r s p l a n e n . Kommunens revisorer har översiktligt granskat Sollentuna kommuns d e l å r s r a p p o r t per 2016-08-31. E n s å d a n granskning ä r i huvudsak inriktad p å analys. Granskningsresultatet f r a m g å r av bifogad granskningsrapport som utarbetats av PwC.

Resultatet f ö r perioden ä r 153 m n k r (106 m n k r ) , vilket ä r 47 m n k r h ö g r e ä n motsvarande period f ö r e g å e n d e år. Prognosen f ö r helåret pekar mot ett resultat o m 44 mnkr. B e d ö m n i n g - en i d e l å r s r a p p o r t e n ä r att balanskravet kommer att uppfyllas.

V i gör f ö l j a n d e b e d ö m n i n g a r :

• Det har, i PwCs granskning, inte f r a m k o m m i t n å g r a o m s t ä n d i g h e t e r som tyder p å att kommunens d e l å r s r a p p o r t ä r u p p r ä t t a d i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt, med undantag f ö r att kommunen, inte f u l l t u t t i l l ä m p a r komponentav- skrivning enligt kraven i RKR 11.4, materiella anläggningstillgångar.

• V å r översiktliga granskning visar p å att det prognostiserade resultat inte i alla delar ä r f ö r e n l i g t med de finansiella m å l e n som fullmäktige fastställt i budget 2016.

• I n o m ramen f ö r v å r översiktliga granskning av d e l å r s r a p p o r t e n har v i inte m ö j l i g h e t att g ö r a n å g o n b e d ö m n i n g av måluppfyllelsen avseende verksamheten.

För Sollentuna kommuns revisorer

Rolf Hagstedt

(2)

(3)

SOLLENTUNA KOMMUN Kommunstyrelsen

2016 -10- 0 6

Dnn

Granskningsrapport

Anders Rabb

Auktoriserad revisor Certijierad kommunal revisor

Sofia Nylund Sandra Feiff Jessica Nordahl Oktober 2016

Granskning av de lårsrapport 2016

Sollentuna kommun

pwc

(4)

Innehållsförteckning

1 Sammanfattande b e d ö m n i n g 1

2 Inledning 2

2.1 Bakgrund 2

2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2

2-3 Revisionskriterier 2

2.4 Metod 3

3 Granskningsresultat 4

3-i Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4

3-2 Resultatanalys 4

3-3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 5

3-4 God ekonomisk hushållning 6

3.4.1 Finansiella mål 6

3.4.2 Mål för verksamheten 7

Oktober 2016 Sollentuna kommun PwC

(5)

Granskning av delårsrapport 2016

1 Sammanfattande bedömning

PwC har p å uppdrag av kommunens f ö r t r o e n d e v a l d a revisorer översiktligt granskat kommunens d e l å r s r a p p o r t f ö r perioden 2016-01-01 - 2016-08-31. Uppdraget i n g å r som en obligatorisk del av revisionsplanen f ö r å r 2016.

Syftet med den översiktliga granskningen ä r att ge kommunens revisorer ett u n - derlag f ö r sin b e d ö m n i n g av o m d e l å r s r a p p o r t e n ä r u p p r ä t t a d i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt o m resultatet är förenligt med de m å l som k o m m u n f u l l m ä k t i g e fastställt. Revisorernas uttalande avges i den b e d ö m n i n g som de a v l ä m n a r t i l l k o m m u n f u l l m ä k t i g e i samband med att d e l å r s r a p p o r t e n behandlas.

Resultatet f ö r perioden ä r 153 m n k r (106 m n k r ) , vilket ä r 47 m n k r h ö g r e ä n motsvarande period f ö r e g å e n d e år. Prognosen f ö r h e l å r e t pekar m o t ett resultat o m 44 mnkr. B e d ö m n i n g e n i d e l å r s r a p p o r t e n ä r att balanskravet kommer att uppfyllas.

U t i f r å n v å r översiktliga granskning gör v i f ö l j a n d e b e d ö m n i n g av kommunens de- l å r s r a p p o r t :

• Det har inte f r a m k o m m i t n å g r a o m s t ä n d i g h e t e r som tyder p å att kommunens d e l å r s r a p p o r t ä r u p p r ä t t a d i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt, med undantag f ö r att kommunen, inte f u l l t u t t i l l ä m p a r komponentav- skrivning enligt kraven i RKR 11.4, materiella anläggningstillgångar. Se mer under avsnitt 3.1.

• V å r översiktliga granskning visar p å att det prognostiserade resultat inte i alla delar ä r förenligt med de finansiella m å l e n som fullmäktige fastställt i budget 2016.

• I n o m ramen f ö r v å r översiktliga granskning av d e l å r s r a p p o r t e n har det inte f r a m k o m m i t n å g o t som g ö r att v i kan göra n å g o n annan b e d ö m n i n g av m å l u p p f y l l e l s e n avseende verksamheten ä n vad kommunstyrelsen gör.

l a v 8

(6)

I

2 Inledning

2.1 Bakgrund

Kommuner ä r enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång o m å r e t u p p r ä t t a en särskild redovisning ( d e l å r s r a p p o r t ) f ö r verksamheten f r å n å r e t s b ö r j a n .

KL

9

kap 9a§

Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a § skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäk- tige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet.

Revisorernas b e d ö m n i n g av d e l å r s r a p p o r t e n ska grundas p å det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges m å l f ö r ekonomi och verksamhet.

2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning

Granskningen syftar t i l l att översiktligt b e d ö m a o m d e l å r s r a p p o r t e n ger svar p å f ö l j a n d e revisionsfrågor.

• Har d e l å r s r a p p o r t e n u p p r ä t t a t s enligt lagens krav och god redovisningssed?

• Är resultaten i d e l å r s r a p p o r t e n förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella m å l e n , d.v.s. finns f ö r u t s ä t t n i n g a r att m å l e n kommer att u p p n å s ?

• Ä r resultaten i d e l å r s r a p p o r t e n förenliga med de av fullmäktige fastställda m å l e n f ö r verksamheten, d.v.s. finns f ö r u t s ä t t n i n g a r att m å l e n kommer att u p p n å s ?

Granskningen har planerats och g e n o m f ö r t s ur ett v ä s e n t l i g h e t s - och riskperspektiv f ö r att i r i m l i g grad kunna b e d ö m a o m d e l å r s r a p p o r t e n ger en r ä t t v i s a n d e b i l d . Granskningen ä r översiktlig och omfattar d ä r f ö r att b e d ö m a ett urval av underlagen f ö r den i n f o r m a t i o n som i n g å r i d e l å r s r a p p o r t e n . Då v å r granskning d ä r f ö r inte va- r i t f u l l s t ä n d i g utesluter den inte att andra ä n h ä r f r a m f ö r d a felaktigheter kan f ö r e - komma.

2.3 Revisionskriterier

Kommunstyrelsen är ansvarig f ö r u p p r ä t t a n d e t av d e l å r s r a p p o r t e n som enligt 8 kap 20 a § K L ska behandlas av k o m m u n f u l l m ä k t i g e .

Granskningen av d e l å r s r a p p o r t e n i n n e b ä r en b e d ö m n i n g av o m rapporten följer:

• Kommunallagen och lag om kommunal redovisning

• R å d e t f ö r k o m m u n a l redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt

• Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk h u s h å l l n i n g

2 av 8

(7)

2.4 Metod

Granskningen har u t f ö r t s genom:

• Intervjuer med b e r ö r d a t j ä n s t e m ä n

• Analys av relevanta dokument

• Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per 2016-08-31 samt av resultatprognosen f ö r å r e t

• Oversilctlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs f ö r att b e d ö m a o m resultatet ä r förenligt med de av f u l l m ä k t i g e fastställda m å l e n

Granskningen ä r inte lika omfattande som granskningen av å r s r e d o v i s n i n g e n utan mer översiktlig. Granskningen ä r dessutom mer inriktad p å analytisk granskning ä n på substansgranskning.

Rapporten ä r faktagranskad av personal p å ekonomikontoret.

Oktober 2016 Sollentuna kommun

PwC 3 av 8

(8)

3 Granskningsresultat

3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovis- ningssed

Den u p p r ä t t a d e d e l å r s r a p p o r t e n omfattar perioden januari - augusti 2016. Resulta- tet f ö r perioden u p p g å r t i l l 153 mnkr. H e l å r s p r o g n o s e n pekar p å ett resultat p å 44 mnkr, detta ä r 9 m n k r b ä t t r e j ä m f ö r t med budget o m 35 m n k r f ö r helåret. Resulta- tet enligt a v s t ä m n i n g e n m o t balanskravet u p p g å r t i l l 44 m n k r enligt prognosen och i n n e b ä r att balanskravet u p p n å s .

D e l å r s r a p p o r t e n b e s t å r av en f ö r v a l t n i n g s b e r ä t t e l s e samt r e s u l t a t r ä k n i n g , ba- l a n s r ä k n i n g , kassaflödesanalys samt s a m m a n s t ä l l d redovisning f ö r de helägda dot- terbolagen. D e l å r s r a p p o r t e n i n n e h å l l e r d ä r m e d i allt väsentlig de delar som en de- l å r s r a p p o r t ska i n n e h å l l a enligt RKR rekommendation 22.

V i har noterat att kommunen fortfarande inte, f u l l t ut, t i l l ä m p a r komponentavskrivningar (RKR 11.4, materiella anläggningstillgångar). V i d kontroll av anlägg- ningsregistret har också differenser o m 5,6 m n k r p å t r ä f f a t s avseende Mark, bygg- nader och tekniska anläggningar. Differenserna ä r outredda och i n n e b ä r att anlägg- ningsregistret visar ett h ö g r e v ä r d e j ä m f ö r t med ekonomisystemet. Vidare noterar v i att det f i n n s m å n g a äldre projekt i n o m p å g å e n d e anläggningstillgångar. Troligen borde delar av dessa vara aktiverade och avskrivning p å b ö r j a d p å dessa tillgångar.

Kommunen h ä n v i s a r dock t i l l den rensning som görs avseende p å g å e n d e anlägg- ningar under 2016 och det g å r inte att få definitiv uppgift o m några av dessa äldre projekt borde varit aktiverade. V i noterar att b a l a n s r ä k n i n g e n inte i n n e h å l l e r n å g r a o m s ä t t n i n g s t i l l g å n g a r i f o r m av f ö r r å d och exploateringsmark. Likt tidigare å r har det inte skett n å g o n omklassificering f r å n anläggningstillgångarna t i l l exploateringsmark.

I granskningen har v i kontrollerat att s k a t t e i n t ä k t e r n a , s e m e s t e r l ö n e s k u l d e n och pensionerna har periodiserats korrekt. V i har också analyserat utfallet per m å n a d för alla resultatkonton f ö r att säkerställa att s t ö r r e periodiseringar har hanteras korrekt varje m å n a d . V i har granskat periodiseringar som ä r gjorda i samband med d e l å r s r a p p o r t e n och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt Bedömning

I v å r översiktliga granskning har det (dock med undantag f ö r eventuella f e l som h ä r r ö r sig f r å n att kommunen avviker f r å n god redovisningssed som den kommer t i l l uttryck i RKR 11.4 Materiella anläggningstillgångar och att det d ä r m e d finns betydande o s ä k e r h e t e r i redovisningen av materiella anläggningstillgångar och av- slarivningar) inte f r a m k o m m i t några o m s t ä n d i g h e t e r som tyder p å att kommunens d e l å r s r a p p o r t ä r u p p r ä t t a d i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt.

3.2 Resultatanalys

Prognosen f ö r h e l å r e t pekar p å ett positivt resultat, +44 mnkr, vilket ä r 9 m n k r b ä t t r e ä n budgeterat. Avvikelsen beror p å :

4 av 8

(9)

• Verksamhetens nettokostnad avviker med 37 m n k r mot budget

• S k a t t e i n t ä k t e r och statsbidrag f ö r v ä n t a s b l i 32 m n k r s ä m r e ä n budgeterat

• Finansnettot ligger i prognosen p å 51 m n k r vilket ä r 2 m n k r b ä t t r e ä n b u d - geterat

I n e d a n s t å e n d e tabell redovisas utfallet f ö r de f ö r s t a åtta m å n a d e r n a under 2016, prognos f ö r utfallet f ö r året samt avvikelsen mot budget.

Resultaträkning mnkr

Utfall delår 2016

Utfall delår 2015

Prognos Avvikelse 2016 mot bud-

get

Verksamhetens intäkter 570 472

Verksamhetens kostnader -2 735 -2 591

Avskrivningar -71 -74

Realisationsresultat 26 1

Verksamhetens nettokostnader -2 210 -2 192 -3 473 37

Skatteintäkter 2 276 2 141

Kommunal fastighetsavgift 69 67

Generella statsbidrag och utjämning -35 34

Finansiella poster 52 56

Å r e t s resultat 153 106 15 20

Resultatet enligt a v s t ä m n i n g e n mot balanskravet u p p g å r t i l l 44 m n k r enligt prognosen f ö r h e l å r e t .

3.3 Nämndernas budgetuppföljning och pro- gnos

D r i f t r e d o v i s n i n g per n ä m n d , m n k r

U t f a l l augusti

Budget 2016

Prognos h e l å r

Budget avvikelse

Kommunstyrelse -101,0 -170,4 -167,7 2,7

Barn- och ungdomsnämnd -1 023,3 -1562,7 -1545,4 17,3

Kommunala skolor 21,1 -0,0 -1,4 1,4

Utbildnings- och arbetsmarknads-

nämnden -202,4 -321,1 -327,8 -6,7

Rudbecksskolan 6,8 0 1,9 1,9

Socialnämnden -173,5 -262,4 -270,3 -7,9

Vård- och omsorgsnämnden -609,8 -883,1 -917,2 -34,2

SOLOM -o,3 -0.0 -0.5 -0,5

Kultur- och fritidsnämnden -82,2 -134,1 -132,9 1,2

Miljö- och byggnadsnämnden -12,3 -20,9 -20,4 0,5

Överförmyndarnämnden -9,5 -5,8 -9,2 -3,4

Trafik- och fastighetsnämnden -25,9 -93,9 -56,1 -37,7

S u m m a n ä m n d e r n a -2 212,4 -3 454,3 -3 444,2 10,1

Styrelsens och n ä m n d e r n a s totala budgetavvikelse prognostiseras t i l l 10,1 m n k r v i d å r e t s slut.

Oktober 2016 Sollentuna kommun

PwC 5 av 8

(10)

Av det prognostiserade underskottet avser 12,2 m n k r ö k a d e volymer som f r . o . m . 2015 som inte justeras, utan n ä m n d e r n a rapporterar v o l y m f ö r ä n d r i n g e n som en avvikelse i prognosen. Dessa volymeffekter b e r ö r U A N (8,7 m n k r ) och B U N (-20,9 m n k r ) .

Underskott u t ö v e r volymer prognostiseras f r ä m s t f ö r v å r d - och o m s o r g s n ä m n d e n (34,2 m k r ) . Detta uppges bero p å effekten av h e m t j ä n s t i o r d i n ä r t boende, ökade konsultkostnader p å grund av svårt att rekrytera b i s t å n d s h a n d l ä g g a r e och ö k a d e kostnader f ö r att k o r t t i d s p l a t s e r / v ä x e l v å r d och ö k a d e kostnader f ö r särskilda boen- deplatser. S o c i a l n ä m n d e n redovisar också ett underskott o m 7,9 m k r vilket f r ä m s t beror p å verksamheter i n o m missbruk och socialpsykiatri som fortfarande har u n - derskott m o t budget p å grund av fler placeringar. Samt att det finns platser som inte ä r belagda avseende ensamkommande flyktingbarn, vilket gör att i n t ä k t e r n a mins- kar f r å n Migrationsverket. Vidare har t r a f i k - och f a s t i g h e t s n ä m n d e n ett överskott o m 37,7 mnkr, vilket bl.a. f ö r k l a r a s av övergången t i l l komponentavskrivningar.

3 .4 God ekonomisk hushållning

3.4.1 Finansiella mål

I d e l å r s r a p p o r t e n g ö r s en överskådlig a v s t ä m n i n g mot kommunens finansiella m å l som fastställts i budget 2016:

Finansiellt m å l , f a s t s t ä l l t av f u l l m ä k - tige i budget 2016

Uppfyllelse

Soliditeten bör inte understiga 75 procent exkl. pensionsförpliktelser redovisade som ansvarsförbindelser.

U p p f y l l s

Soliditeten beräknas uppgå till 76 procent vid årets slut. Soliditetsmålet är uppfyllt.

Likviditeten (exkl. kapitalförvaltningen) bör inte understiga fyra procent av de externa utgifterna.

U p p f y l l s ej

Likviditeten vid årets slut beräknas till 1,1 procent av externa utgifter. Likviditets- målet är inte uppfyllt.

Årets resultat före extraordinära intäkter ska vara så stort att det egna kapitalet värde- säkras.

U p p f y l l s ej

Resultatet beräknas för 2016 inkl. rea- vinster bli 1 procent. Resultat exkl. rea- vinster beräknas bli 0,4 procent. Resul- tatmålet uppfylls inte.

V i delar kommunstyrelsens samlade b e d ö m n i n g att ett av tre finansiella m å l k o m - mer att kunna u p p n å s .

Bedömning

6 av 8

(11)

Vår översiktliga gransloiing visar p å att prognostiserade resultat inte i alla delar är förenligt med de finansiella m å l e n som f u l l m ä k t i g e fastställt i budget 2016. Detta eftersom endast ett av tre m å l ä r uppfyllda.

3.4.2 Mål för verksamheten

K o m m u n f u l l m ä k t i g e har fastställt ett m å l d o k u m e n t f ö r mandatperioden 2016-2018 i n n e h å l l a n d e ett antal v e r k s a m h e t s m å l . Dessa m å l f ö r verksamheten beskrivs och u t v ä r d e r a s i d e l å r s r a p p o r t e n . Det framkommer av d e l å r s r a p p o r t e n att Sollentunas ambitioner ä r höga och b e d ö m n i n g e n ä r d ä r m e d att de flesta av de ö v e r g r i p a n d e m å l e n endast delvis uppfylls under året, även o m utvecklingen i n o m respektive f o - k u s o m r å d e fortfarande ä r positiv.

F ö l j a n d e å t t a ö v e r g r i p a n d e k o m m u n m å l har f u l l m ä k t i g e beslutat om:

K o m m u n e n s ö v e r g r i p a n d e m å l , fast- s t ä l l t av f u l l m ä k t i g e i budget 2016

K o m m e n t a r / b e d ö m n i n g av u p p f y l l e l s e

1. Kommunen ska vara en aktiv aktör mot näringslivet

Samtliga åtaganden för 2016 bedöms uppfyllas.

2. Fler i arbete Sammantaget bedöms 2016 års ambitionsnivå

inom målet delvis uppfyllas till årets slut.

3. Alla kommunens utbildningsverksam- heter ska hålla en hög kvalitet

Den sammantagna bedömningen är att det kom- munövergripande målet delvis uppnås under 2016.

4. Genom förebyggande arbete ge förut- sättningar att leva ett tryggt och självstän- digt liv

Eftersom det pågår ett strategiskt utvecklingsar- bete inom alla åtaganden bedöms målet delvis kunna uppfyllas till årsskiftet.

5. Arbeta för en individuell anpassad om- sorg av hög kvalitet

Det framkommer att flera av de mått som är relevanta för måluppfyllelsen kommer senare under 2016. Bland annat Öppna jämförelser hemtjänst och särskilt boende, vilket försvårar bedömning- en av måluppfyllelsen under delår 2016. Den sammanfattande bedömningen att årets ambit- ionsnivå för målet delvis uppnås under året.

6. Arbeta för en god bebyggd miljö

Arbetet med åtagandena fortlöper i stort enligt plan. Merparten av åtagandena är fleråriga. Den sammantagna bedömningen är att årets ambit- ionsnivå för målet kommer uppnås 2016.

7. Minska utsläppen av växthusgaser

Vid delåret 2016 finns inga aktuella utfall på de mått som är kopplade till målet, dock blir be- dömningen, utifrån den pågående utvecklingen, att målet delvis uppfylls under året.

7 av 8

(12)

8. Öka möjligheterna för invänania att vara delaktiga i kommunens utveckling

Årets Web Service Index nådde inte upp till kommunens ambitionsnivå. Den slutgiltiga be- dömningen är att målet endast delvis uppnåtts under året.

Bedömning

I n o m ramen för vår översiktliga gransloiing av d e l å r s r a p p o r t e n har det inte f r a m - k o m m i t n å g o t som gör att v i kan göra n å g o n annan b e d ö m n i n g än vad kommunstyrelsen gör.

2016-09-30.

Sofia Nylund Anders Haglund

Projektledare Uppdragsledare

8 av 8